Як выдаваць еўрапейскі рахунак для імпарту паслуг ЗША

Канцэпцыя ПДВ

Дабаўленая кошт падатку (ПДВ) - падатак на даданую вартасць (ПДВ) з'яўляецца шырока выкарыстанай формай падаткаабкладання ў розных краінах, дададзеных падчас вытворчасці і размеркавання кошту прадукту або паслугі. Колькасць падаткаў, атрыманых вытворцам (прадавец) выплачваецца ў бюджэт, але мінус аб'ём падаткаў, уключаных у цэнах тавараў або паслуг, набытых ім раней. ПДВ з'яўляецца ўскосным падаткам, так як сума падатку ўключана ў кошт тавараў (паслуг) і выплачваецца на набыццё спажыўца да прадаўцу, які, у сваю чаргу, плаціць падатак у дзяржаву.

На самай справе, ПДВ ЗША - гэта своеасаблівая даплата па кошце тавараў. Як правіла, бізнес не плаціць яму, але выдае рахунак канчатковаму пакупніку. Сума падатку разлічваецца ў залежнасці ад розніцы паміж коштам тавараў і яго продажам. Грошы ідуць у казну па ланцугу: ад першапачатковай стадыі вытворчасці да канчатковай продажу пакупніку.

Паколькі далей мы засяродзімся канкрэтна на падатку на даданую вартасць у Еўрапейскім Саюзе, абрэвіятура «ПДВ» будзе выкарыстоўвацца для абазначэння яго для таго, каб адлюстраваць спецыфіку еўрапейскага ПДВ у параўнанні з аналагічнымі ўскосным падаткамі (напрыклад, руская ПДВ).

Большасць кампаній вядзення бізнесу ў краінах ЕС, а таксама іх партнёраў (пастаўшчыкоў, кліентаў, пасярэднікаў) з іншых краін, у тым ліку Расіі і СНД, твар падатак на даданую вартасць, што спаганяецца ў ЕС. У той жа час, розныя тэрміналогіі і адміністрацыйныя правілы еўрапейскага ПДВ, у параўнанні з расійскім, выклікае непазбежныя цяжкасці, якія ў некаторых выпадках пераважней вырашаць з дапамогай еўрапейскіх спецыялістаў у галіне падаткаабкладання і бухгалтарскага ўліку.

Тым не менш, агульныя прынцыпы збірання ПДВ па агульных тыпах камерцыйных здзелак можна разумець, гледзячы на ​​палажэнні адпаведных дырэктыў ЕС. Гэты артыкул прапануе разгледзець такія правілы на прыкладзе аперацый для прадастаўлення паслуг.

Палажэнне ПДВ ЕС

На ўзроўні Еўрапейскага Саюза, існуе адзіны (наднацыянальны) рэгуляванне працэдуры стварэння і збору гэтага падатку. Асноўны дакумент, які рэгулюе працэдуру ПДВ падаткаабкладання ў ЕС Дырэктыва 2006/112 / EC 28 лістапада 2006 года Аб агульнай сістэме падатку на даданую вартасць». Гэтая дырэктыва вызначае ўсе ключавыя элементы ПДВ падаткаабкладання, за выключэннем падатковых ставак, якія ўсталёўваюцца кожнай асобай дзяржавы ЕС (у межах, устаноўленых дырэктывы) і некаторыя іншыя пытанні.

Падаткаабкладаныя аперацыі

Для мэт ПДВ, ёсць 4 тыпу падаткаабкладаемага здзелак:

1. Пастаўка тавараў;
2. Купля тавараў у рамках супольнасці;
3. Прадастаўленне паслуг;
4. Імпарт тавараў.

Паслугі, якія аказваюцца падаткаабкладаемымі асобамі адзін да аднаго называюцца «B2B паслугі». Паслугі, якія прадстаўляюцца падаткаабкладаемымі асобамі ў недэксабныя асобы называюць «B2C паслугі». Гэтыя паслугі маюць розныя правілы для вызначэння, дзе яны прадастаўляюцца.

Вызначэнне месца прадастаўлення паслуг для мэтаў ПДВ

Калі справа даходзіць да прадастаўлення паслуг, месца падаткаабкладання гэта месца, дзе прадастаўляюцца гэтыя паслугі (месца, дзе прадастаўляюцца гэтыя паслугі). Аднак, для таго, каб вызначыць, у якой краіне будзе месцам прадастаўлення паслуг 9а, адпаведна, правілы і ўмовы для разліку і выплаты ПДВ), неабходна ўсталяваць:

• Тып (катэгорыя) прадастаўлення паслуг;
• Размяшчэнне кожнай асобы;
• Прадпрымальніцкі статус кліента (атрымальнік) службы - ці з'яўляецца ён прадпрымальнік і ПДВ / ПДВ падаткаплацельшчык ці не.

Разгледзім правілы, устаноўленыя законам ЕС для вызначэння месца запастаў паслуг для мэтаў ПДВ, звяртаючы ўвагу на выпадкі прыгранічнага аказання паслуг.

Месца прадастаўлення паслуг B2B

Як правіла, B2B паслугі, то ёсць паслугі, якія прадстаўляюцца камерцыйнымі арганізацыямі адзін з адным, абкладаюцца ПДВ па месцы знаходжання заказчыка (атрымальніка) паслуг.

Згодна з арт. 44 Дырэктывы, месца пастаўкі паслуг абкладаемага асобы з'яўляецца месцазнаходжанне гэтага чалавека (месца, дзе ўсталёўваюцца бізнес гэтага чалавека / знаходзіцца), гэта значыць, кліент паслуг. Аднак, калі такія паслугі прадастаўляюцца пастаянным прадстаўнiцтвам абкладаемага асобы, размешчанага ў месцы, выдатным ад свайго месца, месца пастаўкі паслуг будзе месца пастаяннага прадстаўнiцтва.

Месца прадастаўлення паслуг B2C

Як правіла, B2C паслуг, то ёсць паслугі, якія прадстаўляюцца прыватным асобам, абкладаюцца ПДВ па месцы знаходжання пастаўшчыка.

Згодна з арт. 45 Дырэктывы, месца пастаўкі паслуг неабкладаюцца асоб з'яўляецца размяшчэнне пастаўшчыка (месца, дзе ўсталёўваецца бізнес пастаўшчыка / знаходзіцца). Аднак, калі такія паслугі прадастаўляюцца пастаянным прадстаўнiцтвам пастаўшчыка, месца выканання такіх паслуг будзе месцам пастаяннага прадстаўнiцтва.

практычныя прыклады

Разгледзім некалькі прыкладаў, калі брытанская кампанія (прыватная кампанія з абмежаванай адказнасцю) або таварыства з абмежаванай адказнасцю (LLP) дае кансультацыі (а таксама юрыдычныя, бухгалтарскія або аўдыт) паслугі іншых кампаній, як рэзідэнты, так і нерэзідэнты ЕС.

Кансалтынг / юрыдычныя / паслугі бухгалтарскага ўліку / аўдыту, якія прадстаўляюцца ў кампаніі англійскай на іншыя абкладаныя асобы займацца прадпрымальніцкай дзейнасцю (як рэзідэнтаў, так і нерэзідэнтаў ЕС) класіфікуюцца як «B2B» паслугі.

Для такіх паслуг, агульнае правіла арт. 44 Дырэктывы, у адпаведнасці з якім прадастаўленне паслуг B2B абкладаецца ПДВ па месцы знаходжання заказчыка (атрымальніка) паслуг.

Прыклад # 1.

Пастаўшчык паслуг з'яўляецца брытанскай кампаніяй і атрымальнікам паслуг з'яўляецца кампаніяй, з другога боку ЕС.

Варыянт A. Атрымальнік паслуг з'яўляецца кампаніяй ЕС (акрамя ангельскай) з нумарам ПДВ. Напрыклад, кансультацыйныя паслугі, якія прадстаўляюцца ў кампаніі ангельскай кіпрскай кампаніі падлягаюць кіпрскім ПДВ (паколькі месцазнаходжанне атрымальніка паслугі з'яўляецца Кіпр).

У той жа час, ПДВ не ўключаны ў цане па пастаўшчыку Англійскіх паслуг (рахункі-фактурам (рахункі-фактур), выпушчаны атрымальніку, толькі запіска, якая змяшчае нумар ПДВ контрагента і надпісы «зваротны зарад» можа быць зроблена, што будзе азначаць абавязацельства атрымальніка ў справаздачы ПДВ у сваёй краіне). Іншымі словамі, абавязак паведамляць аб ПДВ у дадзеным выпадку прысвойваецца кампаніі, якая атрымлівае паслугу (пры ўмове, што ён мае нумар ПДВ).

Самы танны абмен EUR на USD без схаваных плацяжоў

Ці ведаеце вы, што вы можаце лёгка адкрыць мультывалютны рахунак, на якім можна захоўваць мноства валют, такіх як EUR і USD, сярод іншых, і ў любы час пераўтварыць EUR у USD ці USD у EUR у некалькі клікаў і адны з самых нізкіх зборы?

Бясплатная рэгістрацыя

Атрымальнік службы вылічае ПДВ пры зваротным парадку зарада. Зваротныя сродкі падзарадкі, што кліент службы, пры падачы дэкларацыі па ПДВ (НДС) Зварот у сваёй краіне, ставіць мясцовы ПДВ да аплаты і ў тым жа час ставіць тую ж суму ПДВ да выліку. Вынік роўны нулю, а гэта азначае, што падатак ня фактычна выплачанай па здзелцы.

Аднак для таго, каб выкарыстоўваць гэтую магчымасць, то атрымальнік паслуг павінен быць «стаўленне дзелавога чалавека», гэта значыць: па-першае, быць абкладалася твар у сэнсе арт. 9 Дырэктывы; па-другое, ён павінен быць зарэгістраваны ў якасці падаткаплацельшчыка ПДВ (маюць нумар ПДВ) у дзяржаве-члене ЕС. Атрымальнік паслуг павінен першы паведаміць пастаўшчыку свайго індывідуальнага ідэнтыфікацыйнага нумара ПДВ, а пастаўшчык павінен праверыць дакладнасць гэтага ліку і адпаведнай інфармацыі пра контрагентаў.

Варыянт B. Атрымальнік паслуг з'яўляецца кампаніяй ЕС (акрамя ангельскай), але без нумара ПДВ.

Калі атрымальнік паслуг (кампаніі ЕС) не мае нумары ПДВ, то ПДВ павінен быць уключаны ў цане для атрымальніка (рахунак-фактура павінна ўключаць ПДВ) і аплачваецца пастаўшчыком ў сваёй краіне (з магчымасцю далейшага ўтрыманьня ).

Прыклад # 2.

І пастаўшчык і атрымальнік паслуг з'яўляюцца англійскімі кампаніямі з нумарам ПДВ.

Калі кампанія англійская прадастаўляе паслугі іншай кампаніі англійская, то ПДВ уваходзіць у кошт (фактурнай з ПДВ) і аплачваецца пастаўшчыком (з магчымасцю далейшага ўтрыманьня).

Прыклад # 3

Пастаўшчык паслуг з'яўляецца брытанскай кампаніяй і атрымальнікам паслуг з'яўляецца кампаніяй, якія не з'яўляюцца члены ЕС.

Напрыклад, кампанія Ангельская прадастаўляе юрыдычныя паслугі расійскай кампаніі (у адпаведнасці з правілам артыкула 44 Дырэктывы, Расія лічыцца месцам аказання паслуг), англійская ПДВ не падлягае налічэнне (рахункі-фактуры афармляюцца без ПДВ).

Іншымі словамі, калі атрымальнік паслуг з'яўляецца кампанія, якія не з'яўляюцца членамі ЕС і не мае нумары ПДВ, то ПДВ не павінны быць уключаны ў кошт.

Аднак, гэта магчыма толькі, калі гэтыя адносіны кваліфікуюцца як B2B, гэта значыць, атрымальнік паслуг абавязкова павінен быць падаткаабкладаемай суб'ект прадпрымальніцкай дзейнасці, які павінен мець нейкае пацверджанне.

Пастаўшчык можа разгледзець кліент, зарэгістраваны за межамі ЕС у якасці суб'екта прадпрымальніцкай дзейнасці, калі:

• Калі пастаўшчык атрымлівае ад кліента сертыфікат (пасведчанне), выдадзенага кампетэнтным падатковым органам краіны заказчыка, як пацверджанне таго, што кліент займаецца гаспадарчай дзейнасцю; або
• Калі кліент не мае такі сертыфікат (пасведчанне), але пастаўшчык ведае нумар ПДВ або аналагічны нумар, прысвоены кліенту ў краіне яе рэгістрацыі і выкарыстоўваецца для ідэнтыфікацыі суб'ектаў прадпрымальніцкай дзейнасці, або любыя іншыя доказы, якія паказваюць, што заказчыкам з'яўляецца прадпрымальнікам, і пры ўмове, што гэты пастаўшчык слушна праверыць дакладнасць інфармацыі, прадстаўленай кліентам.

У іншых выпадках, калі няма доказаў таго, што атрымальнік паслуг (якія не з'яўляюцца членамі ЕС рэзідэнт) мае прадпрымальніцкі статус у сваёй краіне, то здзелка будзе класіфікавацца як B2C, а таксама размяшчэнне пастаўшчыка будзе месца падаткаабкладання.

Таму, калі бізнес-статус атрымальніка паслугі не зусім зразумела, то такія кліенты (па змаўчанні) выстаўлены рахунак з ПДВ, і падатак выплачваецца пастаўшчыком ў сваёй краіне (з магчымасцю далейшага ўтрыманьня).

Правілы вылічэння і выплаты ПДВ (B2B паслугі)

EU Service Provider - Ці мае нумар ПДВ. Кліент (атрымальнік) паслуг Тая ж краіна ЕС - Існуе шэраг ПДВ

ПДВ уваходзіць у кошт нумара (рахункі-фактуры выдаюцца з НДС). Аплачваецца пастаўшчыком ў памеры сваёй краіны (з магчымасцю далейшага ўтрыманьня).

EU Service Provider - Ці мае нумар ПДВ. Яшчэ адна краіна ЕС. Кліент (атрымальнік) паслуг - Існуе шэраг ПДВ

ПДВ не ўваходзіць у кошт нумара (рахункі-фактуры афармляюцца без ПДВ). ПДВ не быў фактычна выплачаная. Атрымальнік справаздач службы па ПДВ у памеры яго / яе краіны ЕС (механізм «зваротны зарад»).

EU Service Provider - Ці мае нумар ПДВ. Кліент (атрымальнік) паслуг Іншыя краіны ЕС - Няма Нумар ПДВ

ПДВ уваходзіць у кошт нумара (рахункі-фактуры выдаюцца з НДС). Аплачваецца пастаўшчыком ў памеры сваёй краіны (з магчымасцю далейшага ўтрыманьня).

Non-EU Service Provider - Няма Нумар ПДВ. Кліент (атрымальнік) паслуг ЕС - мае нумар ПДВ

ПДВ не быў фактычна выплачаная. Атрымальнік справаздач службы па ПДВ у памеры яго / яе краіны ЕС (механізм «зваротны зарад»).

EU Service Provider - Ці мае нумар ПДВ. Кліент (атрымальнік) паслугі, якія не ўваходзяць у ЕС - Няма Нумар ПДВ

ПДВ не ўваходзіць у кошт нумара (рахункі-фактуры афармляюцца без ПДВ) толькі пры ўмове пацверджанага прадпрымальніцкі статус рэзідэнта кліента не з'яўляюцца членамі ЕС. У адваротным выпадку, рахункі-фактуры выдаюцца з ПДВ.

Часта Задаюць Пытанні

Якія ключавыя кампаненты павінны ўключыць у еўрапейскі рахунак для імпарту паслуг ЗША для забеспячэння выканання заканадаўства?

Еўрапейскі рахунак -фактура для імпарту паслуг ЗША павінен уключаць такія дадзеныя, як Апісанне паслугі, агульная сума, якая падлягае выплаце, ПДВ, калі гэта дастасавальна, валюта (EUR або USD), умовы аплаты і юрыдычная інфармацыя пра пастаўшчыка паслуг, і пра атрымальніка.