Kako izdati evropsku fakturu za uvoz američkih usluga

Koncept PDV-a

Porez na dodanu vrijednost (PDV) - Porez na dodanu vrijednost (PDV) je široko korišten oblik oporezivanja u različitim zemljama dodanim tokom proizvodnje i distribucije vrijednosti proizvoda ili usluge. Iznos poreza koji je primio proizvođač (prodavač) posvećuje se budžetu, ali minus iznos poreza uključen u cijene robe ili usluga koje su ga ranije kupili. PDV je indirektan porez, jer je iznos poreza uključen u troškove robe (usluga) i isplaćuje se kupnje potrošača prodavaču, koji zauzvrat plaća porez.

U stvari, PDV SAD su vrsta nadoplate na trošku robe. Poslovno se posao ne plaća, već izdaje fakturu konačnom kupcu. Iznos poreza izračunava se na temelju razlike između troškova robe i njegove prodajne cijene. Novac ide u blagajnu duž lanca: od početne faze proizvodnje do završne prodaje kupcu.

Budući da ćemo se izvoditi posebno na porez na dodanu vrijednost u Europskoj uniji, skraćenica PDV koristiće se za označavanje da bi se odražavalo specifičnosti europskog PDV-a u odnosu na slične indirektne poreze (na primjer, ruski PDV).

Većina preduzeća koja posluju u zemljama EU, kao i njihove partnere (dobavljači, kupci, posrednici) iz drugih zemalja, uključujući Rusiju i ZND, suočavaju se sa porezom na dodanu vrednost u EU. Istovremeno, druga pravila terminologije i uprave Europskog PDV-a, u odnosu na ruski, uzrokuje neizbježne poteškoće, što su u nekim slučajevima poželjnije riješiti uz pomoć evropskih stručnjaka u oblasti oporezivanja i računovodstva.

Međutim, opći principi za narušavanje PDV-a o zajedničkim vrstama komercijalnih transakcija mogu se shvatiti gledanjem na odredbe relevantnih EU direktiva. Ovaj članak predlaže razmatranje takvih pravila o primjeru operacija za pružanje usluga.

EU uredba o PDV-u

Na nivou Evropske unije postoji jedinstvena (supranacionalna) regulacije postupka za uspostavljanje i prikupljanje ovog poreza. Osnovni dokument kojim se uređuje postupak oporezivanja PDV-a u EU direktivi je 2006/112 / EC od 28. novembra 2006. o zajedničkom sistemu poreza na dodanu vrijednost. Ova direktiva definira sve ključne elemente oporezivanja PDV-a, osim poreznih stopa koje utvrđuju svaka pojedinačna država EU (u granicama utvrđenim Direktivom) i neka druga pitanja.

Porezne transakcije

Za potrebe PDV-a postoje 4 vrste oporezivih transakcija:

1. Opskrba robom;
2. Kupovina robe u zajednici;
3. Pružanje usluga;
4. Uvoz robe.

Usluge pružene oporezivim osobama međusobno se nazivaju B2B usluge. Usluge koje pružaju oporezive osobe do neformabilnih osoba nazivaju se B2C službi. Ove usluge imaju različita pravila za utvrđivanje gdje su pružene.

Određivanje mjesta pružanja usluga za potrebe PDV-a

Kada je u pitanju pružanje usluga, mjesto oporezivanja je mjesto na kojem se pružaju ove usluge (mjesto na kojem su ove usluge osigurane). Međutim, kako bi se utvrdilo koja će država biti mjesto pružanja usluge 9a, respektivno, pravila i uvjete za izračunavanje i plaćanje PDV-a), potrebno je uspostaviti:

• Tip (kategorija) pružene usluge;
• Lokacija svake stranke;
• Poduzetnički status kupca (primatelja) usluge - bilo da je on poduzetnik i obveznik PDV-a / PDV-a ili ne.

Razmotrite pravila utvrđena Zakonom o EU za utvrđivanje mjesta ponude usluga za potrebe PDV-a, obraćajući pažnju na slučajeve prekogranične pružanja usluga.

Mjesto pružanja B2B usluga

Kao općenito pravilo, B2B usluge, odnosno usluge koje pružaju poslovni subjekti jedno drugom, podliježu PDV-u na lokaciji kupca (primatelja) usluga.

Prema čl. 44 Direktive, mjesto ponude usluga oporezivoj osobi predstavlja lokaciju ove osobe (mjesto na kojem je poslovanje ove osobe uspostavljen / lociran), odnosno kupca usluga. Međutim, ako se takve usluge pružaju stalnom osnivanju oporezivog čovjeka koji se nalazi na mjestu koje nije sjedište, mjesto isporuke usluga bit će lokacija stalnog osnivanja.

Mjesto pružanja B2C usluga

Kao opće pravilo, B2C usluge, odnosno usluge koje se pružaju privatnim pojedincima podliježu PDV-u na lokaciji dobavljača.

Prema čl. 45 Direktive, mjesto ponude usluga neporezivim osobama je mjesto dobavljača (mjesto na kojem je poslovanje dobavljača osnovano / smješten). Međutim, ako takve usluge pružaju trajnu ustanovu dobavljača, mjesto izvedbe takvih usluga bit će mjesto stalnog osnivanja.

Praktični primjeri

Razmotrite nekoliko primjera u kojima je britanska kompanija (privatna ograničena kompanija) ili sa ograničenim partnerstvom odgovornosti (LLP) pruža savjetovanje (kao i pravne, računovodstvene ili revizijske) usluge drugim kompanijama, kako stanovnici i nerezidentima EU.

Konsultantske / pravne / računovodstvene / revizijske usluge koje pruža engleska kompanija za ostale oporezive osobe koje se bave poduzetničkim aktivnostima (i stanovnici i nerezidenti EU) klasificiraju se kao B2B usluge.

Za takve usluge, opće vladavine čl. 44 Direktive, prema kojima je pružanje B2B usluga podložna PDV-u na lokaciji kupca (primatelja) usluga.

Primjer br. 1.

Pružatelj usluga je kompanija Velike Britanije, a primalac usluge je kompanija sa druge strane EU.

Opcija A. Primalac usluga je kompanija EU (osim engleskog) sa brojem PDV-a. Na primjer, konsultantske usluge koje pruža engleska kompanija Cypriotskoj kompaniji podliježu kiparskom PDV-u (jer je lokacija primatelja usluge Kipar).

Istovremeno, PDV nije uključen u cijenu Engleski dobavljač usluga (na računima (računima) izdati primatelju, samo je napomena koja sadrži broj PDV-a Drugost i natpis obrnuto naboj, koji ukazuju na obavezu primaoca da izveštava PDV u svojoj zemlji). Drugim riječima, obveza izvještavanja o PDV-u u ovom slučaju dodijeljena je kompaniji koja prima uslugu (pod uvjetom da ima broj PDV-a).

Najjeftinija razmjena EUR za USD bez skrivenih naknada

Jeste li znali da lako možete otvoriti račun u više valuta na kojem možete držati mnoge valute, kao što su EUR i USD, između ostalog, i u bilo kojem trenutku s nekoliko klikova i neke od najnižih na svijetu pretvoriti u EUR ili USD u EUR naknade?

Besplatna registracija

Primalac usluge izračunava PDV u postupku obrnutog punjenja. Postupak obrnutog naboja znači da kupac usluge, pri slanjem povrata PDV-a (PDV povrat) u svojoj zemlji stavlja lokalni PDV na plaćanje i istovremeno postavlja istu količinu PDV-a za odbitak. Rezultat je nula, što znači da nijedan porez zapravo ne plaća transakciju.

Međutim, kako bi se koristila ova prilika, primatelj usluge mora biti relevantna poslovna osoba, to je: prvo, biti oporeziva osoba u smislu umjetnosti. 9 direktiva; Drugo, mora se registrirati za PDV (imati broj PDV-a) u državi članici EU. Primalac usluge mora prvo obavijestiti dobavljača svog pojedinačnog identifikacijskog broja PDV-a, a dobavljač mora provjeriti valjanost ovog broja i pridružene informacije o drugoj strani.

Opcija B. Primalac usluga je kompanija EU (osim engleskog), ali bez broja PDV-a.

Ako primatelj usluge (kompanija EU) nema PDV broj, tada je PDV mora biti uključen u cijenu primatelja (faktura mora sadržavati PDV) i platiti dobavljač u svojoj zemlji (s mogućnošću daljnjeg odbitka) ).

Primjer br. 2.

I dobavljač i primatelj usluga su engleski kompanije sa brojem PDV-a.

Ako kompanija engleska kompanija pruža usluge drugoj engleskoj kompaniji, tada je PDV uključen u cijenu (fakturirano sa PDV-om), a plaćaju dobavljač (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Primjer br. 3

Dobavljač usluga je kompanija Velike Britanije, a primalac usluge je kompanija koja nije EU.

Na primjer, engleska kompanija pruža pravne usluge za rusku kompaniju (prema pravilu članka 44. Direktive, Ruska Federacija se smatra mjestom pružanja usluga), engleski PDV ne podliježe obračun (fakture se izdaju bez obračuna) PDV).

Drugim riječima, ako je primatelj usluge ne-EU kompanija i nema broj PDV-a, tada PDV ne bi trebao biti uključen u cijenu.

Međutim, to je moguće samo ako se ti odnosi kvalificiraju kao B2B, odnosno primatelj usluge mora nužno biti oporezivi poslovni subjekt koji mora imati neku vrstu potvrde.

Dobavljač može razmotriti kupca registriranog izvan EU kao poslovnog subjekta ako:

• Ako dobavljač dobije od kupca, certifikat (certifikat) koji je izdao nadležno porezno tijelo zemlje kupca kao potvrdu da se kupac bavi ekonomskom aktivnošću; ili
• Ako kupac nema takav certifikat (certifikat), ali dobavljač poznaje broj PDV-a ili sličan broj dodijeljen kupcu u zemlji svoje registracije i koristi se za identifikaciju poslovnih subjekata, ili bilo koji drugi dokaz koji pokazuje da je kupca je poduzetnik i pod uvjetom da je dobavljač razumno potvrdio tačnost informacija koje je dao kupca.

U ostalim slučajevima, ako nema dokaza da je primatelj usluge (ne-EU rezidencija) u svojoj zemlji poduzetnički status u svojoj zemlji, transakcija će se klasificirati kao B2C, a lokacija dobavljača bit će mjesto oporezivanja.

Stoga, ako poslovni status primatelja usluge nije sasvim jasan, tada su takvi kupci (prema zadanim postavkama) fakturirani sa PDV-om, a porez plaća dobavljač u svojoj zemlji (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Pravila za izračunavanje i plaćanje PDV-a (B2B usluge)

EU pružatelj usluga - ima broj PDV-a. Kupac (primalac) usluga Ista EU zemlja - postoji broj PDV-a

PDV je uključen u cijenu (računi se izdaju sa PDV-om). Koju dobavljač plaća po stopi njihove zemlje (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

EU pružatelj usluga - ima broj PDV-a. Još jedna zemlja EU. Kupac (primalac) usluga - postoji broj PDV-a

PDV nije uključen u cijenu (fakture se izdaju bez PDV-a). PDV zapravo nije plaćen. Primalac servisnih izvještaja o PDV-u po stopi svoje zemlje EU (mehanizam za obrnuto naboj).

EU pružatelj usluga - ima broj PDV-a. Kupac (primalac) usluga Ostala zemlja EU - bez PDV broja

PDV je uključen u cijenu (računi se izdaju sa PDV-om). Koju dobavljač plaća po stopi njihove zemlje (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Ne-EU dobavljač usluga - bez PDV-a. Kupac (primalac) EU usluga - ima broj PDV-a

PDV zapravo nije plaćen. Primalac servisnih izvještaja o PDV-u po stopi svoje zemlje EU (mehanizam za obrnuto naboj).

EU pružatelj usluga - ima broj PDV-a. Kupac (primalac) usluga Non-EU - bez PDV-a

PDV nije uključen u cijenu (fakture se izdaju bez PDV-a) samo pod uvjetom potvrđenog poduzetničkog statusa ne-EU rezidentnog kupca. Inače, računi se izdaju sa PDV-om.

Često Postavljana Pitanja

Koje su ključne komponente koje uključuju u evropsku fakturu za uvoz američkih usluga kako bi se osigurala pravna poštivanje?

Europska faktura za uvoz američkih usluga trebala bi sadržavati detalje poput opisa usluge, ukupni iznos koji se plaća, PDV-u, po potrebi, valuta (EUR ili USD), uslovi plaćanja i pravne informacije o pružatelju usluga i primatelju.