Hvordan at udstede en europæisk faktura for import af amerikanske Services

Begrebet moms

Merværdiafgift (moms) - merværdiafgift (moms) er en meget anvendt form for beskatning i forskellige lande tilsættes under fremstilling og distribution af værdien af ​​et produkt eller en service. Mængden af ​​skat modtaget af producenten (sælger) udbetales til budgettet, men minus mængden af ​​skat inkluderet i priserne på varer eller tjenesteydelser købt af ham tidligere. Moms er en indirekte skat, da mængden af ​​skat er inkluderet i prisen på varer (tjenesteydelser), og betales ved køb af forbrugeren til sælgeren, som til gengæld betaler skat til staten.

Faktisk er Vat Us en slags tillæg på omkostningerne ved varer. Som regel betaler virksomheden ikke det selv, men udsteder en faktura til den endelige køber. Skatsbeløbet beregnes baseret på forskellen mellem omkostningerne ved varer og dens salgspris. Pengene går til statskassen langs kæden: fra det indledende produktionsfase til det endelige salg til køberen.

Siden det følgende vil vi især fokusere på den merværdiafgift i Den Europæiske Union, vil forkortelsen ”moms” bruges til at betegne det med henblik på at afspejle de særlige træk ved den europæiske moms sammenlignet med lignende indirekte skatter (f.eks russisk moms).

De fleste virksomheder, som opererer i EU-landene, samt deres partnere (leverandører, kunder, formidlere) fra andre lande, herunder Rusland og SNG, står over for den moms, der opkræves i EU. Samtidig er de forskellige terminologi og administration reglerne i den europæiske moms, sammenlignet med den russiske én, årsager uundgåelige vanskeligheder, som i nogle tilfælde er at foretrække frem for beslutsomhed med hjælp fra europæiske specialister på området for beskatning og regnskab.

Dog kan de generelle principper for moms på almindelige typer af kommercielle transaktioner forstås ved at se på bestemmelserne i de relevante EU-direktiver. Denne artikel foreslår at overveje sådanne regler på eksemplet med operationer for levering af tjenesteydelser.

EU-moms regulering

På niveau med Den Europæiske Union, der er en enkelt (overnationale) regulering af reglerne for opstilling og opsamling denne skat. Den grundlæggende dokument regulerer proceduren for beskatning moms i EU er direktiv 2006/112 / EF 28. november 2006 til om det fælles merværdiafgiftssystem. Dette direktiv definerer alle de centrale elementer i beskatning moms, med undtagelse af skattesatser, der er fastsat af hver enkelt EU-land (inden for de grænser, der er fastsat i direktivet) og nogle andre spørgsmål.

Afgiftspligtige transaktioner

Til momsen, der er 4 typer af afgiftspligtige transaktioner:

1. Varer leverer;
2. Køb af varer inden for Fællesskabet;
3. Levering af tjenesteydelser;
4. Import af varer.

Ydelser af afgiftspligtige personer til hinanden kaldes ”B2B tjenester”. Tjenester, der leveres af afgiftspligtige personer til ikke-afgiftspligtige personer er benævnt ”B2C tjenester”. Disse tjenester har forskellige regler for bestemmelse, hvor de leveres.

Bestemmelse af det sted, hvor der præsteres tjenesteydelser til momsformål

Når det kommer til levering af tjenesteydelser, beskatningsstedet er det sted, hvor disse tjenesteydelser leveres (det sted, hvor disse tjenesteydelser leveres). Men for at kunne fastslå, hvilket land vil være stedet for leveringen af ​​tjenesteydelsen 9a henholdsvis de regler og betingelser for beregning og betaling af moms), er det nødvendigt at fastlægge:

• Type (kategori) af tjenesteydelsen;
• Placering af hver part;
• Entrepreneurial status kunden (modtageren) af tjeneste - hvad enten han er en iværksætter og en moms / VAT skatteyder eller ej.

Overvej de regler, som EU-retten til at bestemme leveringsstedet for tjenesteydelser til momsformål, at være opmærksom på tilfælde af levering af tjenesteydelser på tværs af grænserne.

Sted for levering af B2B-tjenester

Som en generel regel, B2B-ydelser, der er, tjenester, som forretningsenheder til hinanden, er momspligtige på placeringen af ​​kunden (modtageren) af tjenesterne.

Ifølge kunst. 44 i direktivet er leveringsstedet for tjenesteydelser til en afgiftspligtig person placeringen af ​​denne person (det sted, hvor denne persons forretning er etableret / placeret), det vil sige kunden af ​​Tjenesterne. Men hvis sådanne tjenester ydes til en afgiftspligtig persons faste driftssted på et andet sted end sit sæde, vil leveringsstedet for ydelserne være placeringen af ​​det faste etablering.

Leveringssted for B2C-tjenester

Som en generel regel er B2C-tjenester, der er ydelser til privatpersoner, moms på leverandørens placering.

Ifølge kunst. 45 af direktivet, leveringsstedet for tjenesteydelser til ikke-afgiftspligtige personer er leverandørens placering (det sted, hvor leverandørens forretning er etableret / placeret). Men hvis sådanne tjenester leveres af leverandørens faste etablering, vil udøvelsesstedet for sådanne tjenester være placeringen af ​​det faste etablering.

Praktiske eksempler.

Overvej et par eksempler, hvor et britisk selskab (Private Limited Company) eller et begrænset ansvar (LLP) tilbyder rådgivning (samt juridiske, regnskabsmæssige eller revision) til andre virksomheder, både borgere og ikke-residenter i EU.

Rådgivning / Juridisk / Regnskab / Revisionstjenester leveret af et engelsk selskab til andre afgiftspligtige personer, der beskæftiger sig med iværksætteraktiviteter (begge indbyggere og ikke-hjemmehørende i EU) klassificeres som B2B -tjenester.

For sådanne tjenester, den generelle art for kunst. 44 i direktivet, hvorefter levering af B2B-tjenester er momspligtige på stedet for kunden (modtageren) af tjenesterne.

Eksempel nr. 1.

Tjenesteudbyderen er et britisk selskab, og servicemodtageren er et firma fra en anden EU-side.

Mulighed A. Modtageren af ​​ydelserne er et EU-selskab (bortset fra engelsk) med et momsnummer. For eksempel er konsulenttjenester, der leveres af et engelsk selskab til et cypriotisk selskab, underlagt cypriotisk moms (fordi placeringen af ​​modtageren af ​​tjenesten er Cypern).

Samtidig er moms ikke inkluderet i prisen af ​​den engelske tjenesteudbyder (på fakturaer (fakturaer) udstedt til modtageren, kun en note, der indeholder momsantalet af modparten og indskriften Reverse Charge, som vil indikere modtagerens forpligtelse til at rapportere moms i sit land). Med andre ord er forpligtelsen til at rapportere moms i denne sag tildelt selskabet, der modtager tjenesten (forudsat at den har et momsnummer).

Billigste EUR til USD-udveksling uden skjulte gebyrer

Vidste du, at du nemt kan åbne en multikurrency-konto, hvor du kan holde mange valutaer, såsom EUR og USD blandt andre, og konvertere din EUR til USD eller din USD til EUR når som helst med et par klik og nogle af verdens laveste gebyrer?

Gratis registrering

Modtageren af ​​tjenesten beregner moms under omvendt afgiftsprocedure. Den omvendte afgiftsprocedure betyder, at kunden af ​​tjenesten, når de indsendes en momsafkast (momsafkast) i sit land, sætter den lokale moms til betaling og samtidig sætter samme mængde moms for fradrag. Resultatet er nul, hvilket betyder, at ingen skat faktisk er betalt på transaktionen.

For at kunne benytte denne mulighed skal modtageren af ​​tjenesten dog være en relevant forretningsmand, det vil sige for det første være en afgiftspligtig person i naturen. 9 direktiver; For det andet skal den registreres for moms (har momsnummer) i en EU-medlemsstat. Modtageren af ​​tjenesten skal først informere leverandøren af ​​sit individuelle moms identifikationsnummer, og leverandøren skal kontrollere gyldigheden af ​​dette nummer og de tilhørende oplysninger om modparten.

Mulighed B. Modtageren af ​​tjenesterne er et EU-selskab (bortset fra engelsk), men uden momsnummer.

Hvis modtageren af ​​tjenesten (EU-selskab) ikke har et momsnummer, skal moms indgå i prisen for modtageren (fakturaen skal indeholde moms) og betales af leverandøren i sit land (med mulighed for yderligere fradrag ).

Eksempel nr. 2.

Både leverandøren og modtageren af ​​tjenesterne er engelske virksomheder med et momsnummer.

Hvis et engelsk selskab tilbyder tjenester til et andet engelsk selskab, er moms inkluderet i prisen (faktureret med moms) og betalt af leverandøren (med mulighed for yderligere fradrag).

Eksempel nr. 3.

Tjenesteudbyderen er et britisk selskab, og servicemodtageren er et ikke-EU-selskab.

For eksempel leverer et engelsk selskab Juridiske tjenester til et russisk selskab (Ifølge reglen i direktivets artikel 44 betragtes Den Russiske Føderation som stedet for tjenesteydelser), engelsk moms er ikke underlagt periodisering (fakturaer udstedes uden Moms).

Med andre ord, hvis modtageren af ​​tjenesten er et ikke-EU-selskab og ikke har et momsnummer, så moms ikke bør medtages i prisen.

Dette er dog kun muligt, hvis disse relationer kvalificerer som B2B, det vil sige, at tjenesten af ​​tjenesten nødvendigvis skal være en skattepligtig forretningsenhed, som skal have en form for bekræftelse.

Leverandøren kan overveje en kunde, der er registreret uden for EU som en forretningsenhed, hvis:

• Hvis leverandøren modtager fra kunden et certifikat (certifikat) udstedt af den kompetente skattemyndighed i kundens land som bekræftelse på, at kunden er involveret i økonomisk aktivitet eller
• Hvis kunden ikke har et sådant certifikat (certifikat), men leverandøren kender momsnummeret eller et tilsvarende nummer, der er tildelt kunden i det land, der er registreret og bruges til at identificere forretningsenheder eller andre beviser, der viser, at kunden er en iværksætter, og forudsat at leverandøren rimeligt har verificeret nøjagtigheden af ​​de oplysninger, som kunden leverer.

I andre tilfælde, hvis der ikke er tegn på, at modtageren af ​​tjenesten (ikke-EU-hjemmehørende) har en iværksætterstatus i sit land, vil transaktionen blive klassificeret som B2C, og leverandørens placering vil være skattestedet.

Derfor, hvis virksomhedsstatus for modtageren af ​​tjenesten ikke er helt klar, er sådanne kunder (som standard) faktureret med moms, og skatten betales af leverandøren i deres land (med mulighed for yderligere fradrag).

Regler for beregning og betalning af moms (B2B Services)

EU-tjenesteudbyder - har et momsnummer. Kunde (modtager) af tjenester Det samme EU-land - der er et momsnummer

Moms er inkluderet i prisen (fakturaer udstedes med moms). Betalt af leverandøren til deres lands sats (med mulighed for yderligere fradrag).

EU-tjenesteudbyder - har et momsnummer. Et andet EU-land. Kunde (modtager) af tjenester - der er et momsnummer

Moms er ikke inkluderet i prisen (fakturaer udstedes uden moms). Moms er ikke faktisk betalt. Modtageren af ​​tjenesteydelsesrapporterne om moms med hensyn til hans / hendes EU-land (Reverse Charge -mekanisme).

EU-tjenesteudbyder - har et momsnummer. Kunde (modtager) af tjenester Andet EU-land - Intet momsnummer

Moms er inkluderet i prisen (fakturaer udstedes med moms). Betalt af leverandøren til deres lands sats (med mulighed for yderligere fradrag).

Ikke-EU-udbyder - Intet momsnummer. Kunde (modtager) af EU-tjenester - har et momsnummer

Moms er ikke faktisk betalt. Modtageren af ​​tjenesteydelsesrapporterne om moms med hensyn til hans / hendes EU-land (Reverse Charge -mekanisme).

EU-tjenesteudbyder - har et momsnummer. Kunde (modtager) af tjenester Ikke-EU - Intet momsnummer

Moms er ikke inkluderet i prisen (fakturaer udstedes uden moms) kun på betingelse af en bekræftet iværksætterstatus for en ikke-EU-hjemmehørende kunde. Ellers udstedes fakturaer med moms.

Ofte Stillede Spørgsmål

Hvad er de vigtigste komponenter, der skal inkluderes i en europæisk faktura for import af amerikanske tjenester for at sikre juridisk overholdelse?

En europæisk faktura for import af amerikanske tjenester skal indeholde detaljer som servicebeskrivelsen, det samlede beløb, der skal betales, moms, hvis relevant, valuta (EUR eller USD), betalingsbetingelser og juridiske oplysninger om både tjenesteudbyderen og modtageren.