Como emitir unha factura Europea para a importación de US Servizos

O concepto de IVE

Imposto sobre o Valor Engadido (IVE) - Imposto sobre o valor engadido (IVE) é unha forma amplamente utilizada de tributación en varios países engadidos durante a produción e distribución do valor dun produto ou servizo. O importe do imposto recibido polo fabricante (vendedor) é de pago ao orzamento, pero menos o importe do imposto incluído nos prezos de bens ou servizos adquiridos por el anteriormente. O IVE é un imposto indirecto, xa que o importe do imposto está incluído no custo dos produtos (servizos) e é de pago no acto da compra polo consumidor ao vendedor, que, á súa vez, paga o imposto ao Estado.

De feito, o IVE US é unha especie de recargo sobre o custo dos bens. Por regra xeral, o negocio non o paga, senón que emite unha factura ao comprador final. A cantidade de imposto calcúlase en función da diferenza entre o custo dos bens e o seu prezo de venda. O diñeiro diríxese ao Tesouro ao longo da cadea: desde a fase inicial de produción ata a venda final ao comprador.

Desde adiante imos concentrar en concreto sobre o imposto sobre o valor engadido na Unión Europea, a abreviatura IVE será utilizado para designar-lo, a fin de reflectir as particularidades do IVE Europea en comparación con impostos indirectos similares (por exemplo, IVE ruso).

A maioría das empresas que fan negocio nos países da Unión Europea, así como os seus socios (provedores, clientes, intermediarios) doutros países, incluíndo Rusia eo CIS, afrontar o imposto sobre o valor engadido cobra na UE. Ao mesmo tempo, as distintas modalidades de terminoloxía e de administración do IVE Europea, en comparación co ruso, debido dificultades inevitables, que nalgúns casos son preferibles para resolver coa axuda de expertos europeos no ámbito da fiscalidade e contabilidade.

Con todo, os principios xerais para a recadación de IVE sobre os tipos comúns de transaccións comerciais pode ser entendida mirando as disposicións das Directivas pertinentes da UE. Este proponse a considerar tales regras sobre a exemplo de operacións para a prestación de servizos.

regulación de IVE da UE

Ao nivel da Unión Europea, non hai un único (supranacional) regulación do procedemento de elaboración e recoller este imposto. O documento básico que regula o procedemento para a imposición do IVE na UE é a Directiva 2006/112 / CE, do 28 de novembro de 2006 sobre o sistema común do imposto sobre o valor engadido. Esta directiva establece todos os elementos clave da fiscalidade IVE, agás as taxas de impostos que son definidos por cada estado da UE (dentro dos límites establecidos pola Directiva) e algunhas outras cuestións.

operacións tributáveis

A efectos do IVA, existen 4 tipos de operacións tributáveis:

1. Mercadorías ofrecer;
2. Compra de mercadorías na Comunidade;
3. Prestación de servizos;
4. Importación de mercadorías.

Servizos prestados por suxeitos pasivos entre si son chamados servizos B2B. Servizos prestados por suxeitos pasivos non suxeitos pasivos son referidos como servizos B2C. Estes servizos teñen regras diferentes para determinar onde son proporcionados.

Determinación do lugar da prestación de servizos a efectos de IVE

Cando se trata de prestación de servizos, o lugar de tributación é onde estes servizos son prestados (o lugar onde estes servizos son prestados). Con todo, a fin de determinar país será o lugar de prestación do servizo de 9a, respectivamente, as regras e condicións para calcular e pagar o IVE), é necesario establecer:

• Tipo (categoría) do servizo prestado;
• Situación de cada parte;
• estatuto empresarial do cliente (receptor) do servizo - se é un empresario e un IVE / suxeito pasivo de IVE ou non.

Considere as regras establecidas pola lexislación da UE para determinar o lugar das prestacións de servizos a efectos de IVE, prestando atención aos casos de prestación transfronteiriza de servizos.

Lugar de prestación de servizos B2B

Como regra xeral, servizos B2B, é dicir, servizos prestados por entidades empresariais para o outro, están suxeitas a IVE á localización do cliente (receptor) dos servizos.

Segundo a arte. 44 da Directiva, o lugar de subministración de servizos a unha persoa impoñible é a ubicación desta persoa (o lugar onde se establece o negocio desta persoa), é dicir, o cliente dos servizos. Non obstante, se estes servizos son proporcionados a un establecemento permanente de tributo situado nun lugar distinto do seu asento, o lugar de subministración dos servizos será a localización do establecemento permanente.

Lugar de prestación de servizos B2C

Como regra xeral, os servizos B2C, é dicir, os servizos prestados a particulares están suxeitos ao IVE na localización do provedor.

Segundo a arte. 45 DA Directiva, o lugar de subministración de servizos a persoas non tributáveis ​​é a localización do provedor (o lugar onde se establece / localiza o negocio do provedor). Non obstante, se estes servizos son proporcionados polo establecemento permanente do provedor, o lugar de desempeño destes servizos será a localización do establecemento permanente.

Exemplos prácticos

Considere algúns exemplos onde unha empresa británica (empresa privada limitada) ou unha asociación de responsabilidade limitada (LLP) ofrece servizos de consultoría (así como servizos xurídicos, de contabilidade ou auditoría) a outras empresas, tanto residentes como non residentes da UE.

Consultoría / Xurídica / Contabilidade / Servizos de Auditoría prestados por unha empresa inglesa a outras persoas impoñentes dedicadas a actividades emprendedoras (ambos os residentes e non residentes da UE) clasifícanse como servizos B2B.

Para tales servizos, a regra xeral xeral. 44 da Directiva, segundo a que a prestación de servizos B2B está suxeita ao IVE na localización do cliente (destinatario) dos servizos.

Exemplo # 1.

O fornecedor de servizos é unha empresa do Reino Unido e o destinatario do servizo é unha empresa doutro lado da UE.

Opción A. O destinatario dos servizos é unha empresa da UE (ademais do inglés) cun número de IVE. Por exemplo, os servizos de consultoría proporcionados por unha empresa inglesa a unha empresa chipriota están suxeitos ao IVE chipriota (porque a localización do destinatario do servizo é Chipre).

Ao mesmo tempo, o IVE non está incluído no prezo polo provedor de servizos de inglés (con facturas (facturas) emitidas ao destinatario, só se pode facer unha nota que contén o número de IVE da contraparte e a inscrición Carga inversa, que indicará a obriga do destinatario de informar do IVE no seu país). Noutras palabras, a obriga de informar do IVE neste caso é asignada á empresa que recibe o servizo (sempre que teña un número de IVE).

Cambio de EUR a USD máis barato sen comisións ocultas

¿Sabías que podes abrir facilmente unha conta multidivisa na que podes gardar moitas moedas, como EUR e USD entre outras, e converter o teu EUR a USD ou o teu USD a EUR en calquera momento con algúns clics e algúns dos máis baixos do mundo? taxas?

Inscrición gratuíta

O destinatario do servizo calcula o IVE baixo o procedemento de carga inversa. O procedemento de carga inversa significa que o cliente do servizo, ao enviar un retorno do IVE (retorno do IVE) no seu país, pon o IVE local para o pagamento e, ao mesmo tempo, pon a mesma cantidade de IVE para a dedución. O resultado é cero, o que significa que non se paga ningún imposto sobre a transacción.

Non obstante, para aproveitar esta oportunidade, o destinatario do servizo debe ser unha persoa comercial relevante, é dicir: en primeiro lugar, sexa unha persoa impoñible no sentido da arte. 9 directivas; En segundo lugar, debe estar rexistrado para o IVE (ter un número de IVE) nun Estado membro da UE. O destinatario do servizo debe primeiro informar ao provedor do seu número de identificación individual do IVE e que o provedor debe comprobar a validez deste número e a información asociada sobre a contraparte.

Opción B. O destinatario dos servizos é unha empresa da UE (ademais do inglés), pero sen un número de IVE.

Se o destinatario do servizo (empresa da UE) non ten un número de IVE, entón o IVE debe incluírse no prezo do destinatario (a factura debe incluír o IVE) e pagar o provedor no seu país (coa posibilidade de máis dedución) ).

Exemplo # 2.

Tanto o provedor eo destinatario dos servizos son empresas de inglés cun número de IVE.

Se unha empresa Inglés presta servizos a outra empresa inglés, a continuación, o IVE está incluído no prezo (facturado con IVE), e pagado polo provedor (coa posibilidade de dedución adicional).

Exemplo # 3

O prestador de servizos é unha empresa do Reino Unido eo destinatario do servizo é unha empresa non-UE.

Por exemplo, unha empresa de inglés ofrece servizos legais para unha empresa rusa (de acordo coa regra do artigo 44 da Directiva, a Federación Rusa é considerado o lugar da prestación de servizos), Inglés IVE non está suxeita á competencia (facturas son emitidas sen IVE).

Noutras palabras, se o destinatario do servizo é unha empresa non-UE e non ten un número de IVE, a continuación, o IVE non deben ser incluídos no prezo.

Con todo, isto só é posible se estas relacións cualificar como B2B, isto é, o destinatario do servizo debe necesariamente ser unha entidade de negocios tributável, que debe ter algún tipo de confirmación.

O provedor pode considerar un cliente rexistrado fóra da UE como unha entidade empresarial que:

• Se o provedor recibe o certificado ao cliente un (certificado) emitido pola autoridade fiscal competente do país do cliente como confirmación de que o cliente está implicada na actividade económica; ou
• Se o cliente non ten como un certificado (certificado), pero o provedor sabe o número de IVE ou un número similar asignado ao cliente no país do seu rexistro e usado para identificar entidades empresariais, ou calquera outra proba que demostra que o cliente é un empresario, e sempre que o provedor teña razoablemente posible a exactitude da información proporcionada polo cliente.

Noutros casos, se non hai ningunha evidencia de que o destinatario do servizo (non residente na UE) ten un estatuto empresarial no seu país, a transacción será clasificada como B2C, ea situación do provedor será o lugar de tributación.

Polo tanto, se o estado de negocio do destinatario do servizo non é totalmente clara, logo estes clientes son (por defecto) facturado con IVE, eo imposto é de pago polo provedor do seu país (coa posibilidade de dedución adicional).

Normas para o cálculo e pagar o IVE (servizos B2B)

Provedor de servizos da Unión Europea - Ten un número de IVE. Cliente (destinatario) de servizos do mesmo país da UE - Hai un número de IVE

IVE incluído no prezo (facturas son emitidas sen IVE). Pagado polo provedor á taxa de seu país (coa posibilidade de dedución adicional).

Provedor de servizos da Unión Europea - Ten un número de IVE. Outro país da UE. Cliente (destinatario) de servizos - Hai un número de IVE

IVE non incluído no prezo (facturas son emitidas sen IVE). IVE non é efectivamente pagado. O destinatario dos seus informes de servizos en materia de IVE, a taxa de his / her país da UE (mecanismo de reverse charge).

Provedor de servizos da Unión Europea - Ten un número de IVE. Cliente (destinatario) de servizos de outro país da UE - No número de IVE

IVE incluído no prezo (facturas son emitidas sen IVE). Pagado polo provedor á taxa de seu país (coa posibilidade de dedución adicional).

Provider-Non UE Servizo - O número de IVE. Cliente (destinatario) de servizos da Unión Europea - Ten un número de IVE

IVE non é efectivamente pagado. O destinatario dos seus informes de servizos en materia de IVE, a taxa de his / her país da UE (mecanismo de reverse charge).

Provedor de servizos da Unión Europea - Ten un número de IVE. Cliente (destinatario) de servizos non-UE - No número de IVE

IVE non incluído no prezo (facturas son emitidas sen IVE) só coa condición de un confirmou o estatuto empresarial dun cliente non residente na UE. Se non, as facturas son emitidas con IVE.

Preguntas Frecuentes

Cales son os compoñentes clave para incluír nunha factura europea para a importación de servizos estadounidenses para garantir o cumprimento legal?

Unha factura europea para a importación de servizos estadounidenses debería incluír detalles como a descrición do servizo, o importe total a pagar, o IVE, se procede, a moeda (EUR ou USD), os termos de pago e a información legal tanto sobre o prestador de servizos como o destinatario.