आयात अमेरिका सेवाओं के लिए एक यूरोपीय चालान जारी करने के लिए कैसे

वैट की अवधारणा

मूल्य वर्धित कर (वैट) - मूल्य वर्धित कर (वैट) के उत्पादन और एक उत्पाद या सेवा के मूल्य का वितरण के दौरान जोड़े विभिन्न देशों में कराधान की एक व्यापक रूप से इस्तेमाल रूप है। निर्माता (विक्रेता) से प्राप्त कर की राशि बजट के लिए भुगतान किया जाता है, लेकिन शून्य से कर की राशि पहले उसके द्वारा खरीदे गए सामान या सेवाओं की कीमत में शामिल। के बाद से कर की राशि माल (सेवा) की लागत में शामिल है और विक्रेता, जो, बारी में, राज्य के लिए कर का भुगतान करता करने के लिए उपभोक्ता द्वारा खरीद पर भुगतान किया जाता है वैट, एक अप्रत्यक्ष कर है।

वास्तव में, वैट यूएस माल की लागत पर एक प्रकार का अधिभार है। एक नियम के रूप में, व्यवसाय इसे स्वयं भुगतान नहीं करता है, लेकिन अंतिम खरीदार को एक चालान जारी करता है। कर की मात्रा की गणना माल की लागत और इसकी बिक्री मूल्य के बीच के अंतर के आधार पर की जाती है। पैसा श्रृंखला के साथ ट्रेजरी में जाता है: उत्पादन के प्रारंभिक चरण से लेकर अंतिम बिक्री तक खरीदार को।

के बाद से बाद में हम यूरोपीय संघ में मूल्यवर्धित कर पर विशेष रूप से ध्यान दिया जाएगा, संक्षिप्त नाम VAT आदेश समान अप्रत्यक्ष कर (उदाहरण के लिए, रूस वैट) की तुलना में यूरोपीय वैट की बारीकियों को प्रतिबिंबित करने में यह निरूपित करने के लिए इस्तेमाल किया जाएगा।

यूरोपीय संघ के देशों में कारोबार करने के लिए कंपनियों के बहुमत है, साथ ही रूस और सीआईएस सहित अन्य देशों से अपने साथियों (आपूर्तिकर्ताओं, ग्राहकों, बिचौलियों), मूल्यवर्धित कर यूरोपीय संघ में लगाया सामना करना पड़ता है। इसी समय, यूरोपीय वैट के विभिन्न शब्दावली और प्रशासन के नियमों, रूस की तुलना में, अपरिहार्य कठिनाइयों, जो कुछ मामलों में कराधान और लेखा के क्षेत्र में यूरोपीय विशेषज्ञों की मदद से हल करने के लिए बेहतर हैं कारण बनता है।

हालांकि, वाणिज्यिक लेनदेन के सामान्य प्रकार पर वैट लगाने के लिए सामान्य सिद्धांतों प्रासंगिक यूरोपीय संघ के निर्देशों के प्रावधानों को देखकर समझा जा सकता है। यह लेख सेवाओं के प्रावधान के लिए संचालन के उदाहरण पर इस तरह के नियमों पर विचार करने का प्रस्ताव।

यूरोपीय संघ के वैट विनियमन

यूरोपीय संघ के स्तर पर, वहाँ एक एकल (वृहद्) प्रक्रिया की स्थापना और इस कर इकट्ठा करने के लिए नियम नहीं है। यूरोपीय संघ में VAT कर निर्धारण के लिए प्रक्रिया को विनियमित करने बुनियादी दस्तावेज़ निर्देश 2006/112 / EC 28 नवंबर, 2006 मूल्यवर्धित कर के आम प्रणाली पर की है। यह निर्देशक VAT कर निर्धारण के सभी प्रमुख तत्वों, कर की दरों कि और कुछ अन्य मुद्दों (सीमा के निर्देश द्वारा स्थापित अंदर), प्रत्येक व्यक्ति के यूरोपीय संघ के राज्य द्वारा स्थापित कर रहे हैं के अपवाद के साथ परिभाषित करता है।

कर योग्य लेनदेन

VAT प्रयोजनों के लिए, वहाँ कर योग्य लेनदेन के 4 प्रकार हैं:

1. माल की आपूर्ति;
2. समुदाय के भीतर माल की खरीद;
3. सेवाओं के प्रावधान;
4. माल की आयात करें।

एक दूसरे के लिए कर योग्य व्यक्तियों द्वारा दी गई सेवाओं बी 2 बी सेवाओं कहा जाता है। गैर कर योग्य व्यक्तियों को कर योग्य व्यक्तियों द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के रूप में बी 2 सी सेवाओं कहा जाता है। इन सेवाओं वे जहां प्रदान की जाती हैं निर्धारित करने के लिए अलग नियम होते हैं।

VAT प्रयोजनों के लिए सेवाओं के प्रावधान के स्थान का निर्धारण

यह सेवाओं के प्रावधान की बात आती है, कराधान की जगह जगह है जहाँ इन सेवाओं प्रदान की जाती हैं (वह स्थान है जहां इन सेवाओं प्रदान की जाती हैं) है। हालांकि, यह निर्धारित करने के जो देश सेवा 9a के प्रावधान के स्थान पर किया जाएगा में क्रमश: नियमों और गणना और VAT के भुगतान) के लिए शर्तों, यह आवश्यक स्थापित करने के लिए है:

• (श्रेणी) प्रदान की सेवा के प्रकार;
• हर पार्टी का स्थान;
• सेवा के ग्राहक (प्राप्तकर्ता) के उद्यमी स्थिति - चाहे वह एक उद्यमी और एक वैट / वैट करदाता या नहीं है।

नियम, VAT प्रयोजनों के लिए सेवाओं की आपूर्ति के स्थान का निर्धारण करने सेवाओं के सीमा पार से प्रावधान के मामलों पर ध्यान देने के लिए यूरोपीय संघ के कानून द्वारा स्थापित किया गया पर विचार करें।

बी 2 बी सेवाओं के प्रावधान का स्थान

एक सामान्य नियम के, बी 2 बी सेवाओं, है कि के रूप में, एक दूसरे के लिए व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा उपलब्ध कराई गई सेवाओं, सेवाओं के ग्राहक (प्राप्तकर्ता) के स्थान पर वैट के अधीन हैं।

कला के अनुसार। निर्देश के 44, कर योग्य व्यक्ति को सेवाओं की आपूर्ति की जगह इस व्यक्ति का स्थान है (वह स्थान जहां इस व्यक्ति का व्यवसाय स्थापित / स्थित है), यानी, सेवाओं के ग्राहक हैं। हालांकि, अगर ऐसी सेवाएं एक कर योग्य व्यक्ति की स्थायी प्रतिष्ठान को अपनी सीट के अलावा एक जगह पर स्थित हैं, तो सेवाओं की आपूर्ति की जगह स्थायी प्रतिष्ठान का स्थान होगा।

बी 2 सी सेवाओं के प्रावधान का स्थान

एक सामान्य नियम के रूप में, बी 2 सी सेवाएं, जो कि निजी व्यक्तियों को प्रदान की जाने वाली सेवाएं, आपूर्तिकर्ता के स्थान पर वैट के अधीन हैं।

कला के अनुसार। निर्देश के 45, गैर-कर योग्य व्यक्तियों को सेवाओं की आपूर्ति की जगह आपूर्तिकर्ता का स्थान है (वह स्थान जहां आपूर्तिकर्ता का व्यवसाय स्थापित / स्थित है)। हालांकि, अगर आपूर्तिकर्ता की स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा ऐसी सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो ऐसी सेवाओं के प्रदर्शन की जगह स्थायी प्रतिष्ठान का स्थान होगा।

व्यावहारिक उदाहरण

कुछ उदाहरणों पर विचार करें जहां एक ब्रिटिश कंपनी (प्राइवेट लिमिटेड कंपनी) या सीमित देयता साझेदारी (एलएलपी) ईयू के निवासियों और गैर-निवासियों दोनों अन्य कंपनियों को परामर्श (साथ ही कानूनी, लेखा या लेखा परीक्षा) सेवाएं प्रदान करती है।

उद्यमी गतिविधियों (दोनों निवासियों और गैर-निवासियों दोनों) में लगे अन्य कर योग्य व्यक्तियों को एक अंग्रेजी कंपनी द्वारा प्रदान की गई परामर्श / कानूनी / लेखा / लेखा परीक्षा सेवाएं बी 2 बी सेवाएं के रूप में वर्गीकृत हैं।

ऐसी सेवाओं के लिए, कला का सामान्य नियम। निर्देश के 44, जिसके अनुसार बी 2 बी सेवाओं का प्रावधान सेवाओं के ग्राहक (प्राप्तकर्ता) के स्थान पर वैट के अधीन है।

उदाहरण 1।

सेवा प्रदाता एक यूके कंपनी है और सेवा प्राप्तकर्ता एक ईयू पक्ष की एक कंपनी है।

विकल्प ए। सेवाओं का प्राप्तकर्ता एक ईयू कंपनी (अंग्रेजी के अलावा) एक वैट संख्या के साथ है। उदाहरण के लिए, एक अंग्रेजी कंपनी द्वारा एक साइप्रस कंपनी द्वारा प्रदान की गई परामर्श सेवाएं साइप्रस वैट के अधीन हैं (क्योंकि सेवा प्राप्तकर्ता का स्थान साइप्रस है)।

साथ ही, वैट को अंग्रेजी सेवा प्रदाता (प्राप्तकर्ता को जारी किए गए चालान (चालान) द्वारा मूल्य में शामिल नहीं किया गया है, केवल एक नोट जिसमें प्रतिपक्ष की वैट संख्या और शिलालेख रिवर्स चार्ज बनाया जा सकता है, जो किया जा सकता है अपने देश में वैट की रिपोर्ट करने के लिए प्राप्तकर्ता के दायित्व को इंगित करेगा)। दूसरे शब्दों में, इस मामले में वैट की रिपोर्ट करने का दायित्व सेवा प्राप्त करने वाली कंपनी को सौंपा गया है (बशर्ते कि इसमें वैट संख्या हो)।

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निःशुल्क पंजीकरण

सेवा प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज प्रक्रिया के तहत वैट की गणना करता है। रिवर्स चार्ज प्रक्रिया का मतलब है कि सेवा के ग्राहक, अपने देश में वैट रिटर्न (वैट रिटर्न) जमा करते समय, स्थानीय वैट को भुगतान के लिए रखता है और साथ ही साथ कटौती के लिए वैट की मात्रा डालता है। नतीजा शून्य है, जिसका अर्थ है कि लेनदेन पर कोई कर वास्तव में भुगतान नहीं किया जाता है।

हालांकि, इस अवसर का उपयोग करने के लिए, सेवा प्राप्तकर्ता को प्रासंगिक व्यावसायिक व्यक्ति होना चाहिए, यह है: सबसे पहले, कला के अर्थ में एक कर योग्य व्यक्ति बनें। 9 निर्देश; दूसरा, यूरोपीय संघ के सदस्य राज्य में वैट (वैट नंबर) के लिए पंजीकृत होना चाहिए। सेवा प्राप्तकर्ता को पहले अपने व्यक्तिगत वैट पहचान संख्या के आपूर्तिकर्ता को सूचित करना होगा, और आपूर्तिकर्ता को इस संख्या की वैधता और प्रतिपक्ष के बारे में संबंधित जानकारी की जांच करनी होगी।

विकल्प बी। सेवा का प्राप्तकर्ता एक ईयू कंपनी (अंग्रेजी के अलावा) है, लेकिन वैट संख्या के बिना।

यदि सेवा (ईयू कंपनी) के प्राप्तकर्ता के पास वैट नंबर नहीं है, तो वैट को प्राप्तकर्ता के मूल्य में शामिल किया जाना चाहिए (चालान को वैट शामिल करना होगा) और अपने देश में आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए (आगे की कटौती की संभावना के साथ) )।

उदाहरण # 2।

दोनों आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों एक वैट संख्या के साथ अंग्रेजी कंपनियां हैं।

यदि एक अंग्रेजी कंपनी किसी अन्य अंग्रेजी कंपनी को सेवाएं प्रदान करती है, तो वैट को कीमत (वैट के साथ चालान) में शामिल किया गया है, और आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया जाता है (आगे कटौती की संभावना के साथ)।

उदाहरण # 3

सेवा प्रदाता एक यूके कंपनी है और सेवा प्राप्तकर्ता एक गैर-ईयू कंपनी है।

उदाहरण के लिए, एक अंग्रेजी कंपनी एक रूसी कंपनी के लिए कानूनी सेवाएं प्रदान करती है (निर्देश के अनुच्छेद 44 के नियम के अनुसार, रूसी संघ को सेवाओं के प्रावधान का स्थान माना जाता है), अंग्रेजी वैट संचय के अधीन नहीं है (चालान जारी किए गए हैं वैट)।

दूसरे शब्दों में, अगर सेवा के प्राप्तकर्ता एक गैर यूरोपीय संघ के कंपनी है और मूल्य वर्धित कर संख्या नहीं है, तो वैट कीमत में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।

बहरहाल, यह केवल यदि संभव हो तो यह रिश्ता बी 2 बी के रूप में योग्य है कि, सेवा के प्राप्तकर्ता जरूरी कर योग्य व्यापार इकाई है, जो पुष्टि किसी तरह का होना आवश्यक है होना चाहिए है।

आपूर्तिकर्ता एक ग्राहक एक व्यावसायिक इकाई है, तो के रूप में यूरोपीय संघ के बाहर पंजीकृत विचार कर सकते हैं:

• आपूर्तिकर्ता ग्राहक एक प्रमाण पत्र (प्रमाण पत्र) पुष्टि है कि ग्राहक आर्थिक गतिविधि में लगी हुई है के रूप में ग्राहक के देश के सक्षम प्राधिकारी द्वारा जारी कर से प्राप्त करता है; या
• ग्राहक ऐसे प्रमाणपत्र (प्रमाण पत्र) नहीं है, तो है, लेकिन आपूर्तिकर्ता वैट नंबर, या इतनी ही संख्या में अपने पंजीकरण के देश में ग्राहक को सौंपा और व्यावसायिक संस्थाओं की पहचान करते थे, या किसी अन्य सबूत है कि ग्राहक का प्रदर्शन जानता है एक उद्यमी है, और प्रदान की है कि कि आपूर्तिकर्ता यथोचित ग्राहक द्वारा दी गई जानकारी की सटीकता सत्यापित किया है।

अन्य मामलों में, अगर वहाँ कोई सबूत नहीं है कि सेवा (गैर यूरोपीय संघ के निवासी) के प्राप्तकर्ता अपने देश में एक उद्यमी का दर्जा प्राप्त है, लेन-देन बी 2 सी के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा, और आपूर्तिकर्ता के स्थान कराधान की जगह होगी।

इसलिए, यदि सेवा के प्राप्तकर्ता के व्यापार स्थिति पूरी तरह से स्पष्ट नहीं है, तो इस तरह के ग्राहकों (डिफ़ॉल्ट रूप से) वैट के साथ चालान किए गए हैं, और कर (आगे कटौती की संभावना के साथ) अपने देश में आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया जाता है।

गणना और टब के भुगतान के लिए नियम (बी 2 बी सेवाएं)

यूरोपीय संघ के सेवा प्रदाता - मूल्य वर्धित कर संख्या है। ग्राहक सेवाओं की (प्राप्तकर्ता) एक ही यूरोपीय संघ के देश - वहाँ एक टब संख्या है

वैट मूल्य (चालान वैट के साथ जारी किए जाते हैं) में शामिल है। अपने देश की दर (आगे कटौती की संभावना के साथ) पर आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया।

यूरोपीय संघ के सेवा प्रदाता - मूल्य वर्धित कर संख्या है। एक और यूरोपीय संघ के देश। सेवाओं के ग्राहक (प्राप्तकर्ता) - एक टब संख्या नहीं है

वैट मूल्य (चालान वैट के बिना जारी किए जाते हैं) में शामिल नहीं है। वैट वास्तव में भुगतान नहीं किया है। उसकी / उसके यूरोपीय संघ के देश की दर से वैट पर सेवा रिपोर्टों के प्राप्तकर्ता ( विपरीत शुल्क तंत्र)।

यूरोपीय संघ के सेवा प्रदाता - मूल्य वर्धित कर संख्या है। ग्राहक सेवाओं की (प्राप्तकर्ता) अन्य यूरोपीय संघ के देश - कोई टब नंबर

वैट मूल्य (चालान वैट के साथ जारी किए जाते हैं) में शामिल है। अपने देश की दर (आगे कटौती की संभावना के साथ) पर आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया।

गैर यूरोपीय संघ के सेवा प्रदाता - कोई टब नंबर। ग्राहक यूरोपीय संघ सेवाओं की (प्राप्तकर्ता) - मूल्य वर्धित कर संख्या है

वैट वास्तव में भुगतान नहीं किया है। उसकी / उसके यूरोपीय संघ के देश की दर से वैट पर सेवा रिपोर्टों के प्राप्तकर्ता ( विपरीत शुल्क तंत्र)।

यूरोपीय संघ के सेवा प्रदाता - मूल्य वर्धित कर संख्या है। ग्राहक सेवा गैर यूरोपीय संघ के (प्राप्तकर्ता) - कोई टब नंबर

वैट मूल्य (चालान वैट के बिना जारी किए जाते हैं) केवल एक की शर्त पर में शामिल नहीं है एक गैर यूरोपीय संघ के निवासी ग्राहक की उद्यमशीलता की स्थिति की पुष्टि की। अन्यथा, चालान वैट के साथ जारी किए जाते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

कानूनी अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए अमेरिकी सेवाओं के आयात के लिए एक यूरोपीय चालान में शामिल करने के लिए प्रमुख घटक क्या हैं?

अमेरिकी सेवाओं के आयात के लिए एक यूरोपीय चालान में सेवा विवरण, कुल राशि देय, वैट, यदि लागू हो, मुद्रा (EUR या USD), भुगतान की शर्तें और सेवा प्रदाता और प्राप्तकर्ता दोनों के बारे में कानूनी जानकारी जैसे विवरण शामिल होना चाहिए।