Թե ինչպես է թողարկել եվրոպական ապրանքագիր ներմուծման համար ԱՄՆ-ծառայություններ

Հայեցակարգը ԱԱՀ-

Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) - ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ), որը լայնորեն օգտագործվում ձեւ հարկման տարբեր երկրներում ավելացվել ընթացքում արտադրության եւ բաշխման արժեքի ապրանքի կամ ծառայության համար. Գումարը հարկի ստացել արտադրողի կողմից (վաճառողի), որը վճարվում է բյուջե, բայց մինուս գումարը հարկի ընդգրկված է գների ապրանքների կամ ծառայությունների ձեռք բերված նրա կողմից ավելի վաղ: ԱԱՀ-անուղղակի հարկ է, քանի որ հարկի չափը, որը ներառված է արժեքի ապրանքների (ծառայությունների) եւ վճարվում է գնելուց հետո սպառողի վաճառողը, ով, իր հերթին, վճարում է հարկ է պետությանը:

Իրականում, ԱԱՀՄ-ն ԱՄՆ-ի արժեքի մի տեսակ հավելավճար է: Որպես կանոն, բիզնեսը ինքնին չի վճարում, այլ հաշիվ-ապրանքագիր է թողնում վերջնական գնորդին: Հարկի չափը հաշվարկվում է ապրանքների արժեքի եւ դրա վաճառքի գնի միջեւ տարբերության հիման վրա: Գումարը գնում է Գանձապետարան շղթայի երկայնքով. Արտադրության սկզբնական փուլից մինչեւ վերջնական վաճառքը գնորդին:

Քանի որ այսուհետ մենք ուշադրություն, մասնավորապես, ավելացված արժեքի հարկի Եվրոպական Միության, հապավումը «ԱԱՀ-» կօգտագործվի մատնանշում այն ​​արտացոլելու նպատակով առանձնահատկությունները եվրոպական ԱԱՀ համեմատ նմանատիպ անուղղակի հարկերի (օրինակ, ռուսերեն ԱԱՀ):

Մեծամասնությունը գործարարությամբ զբաղվող ընկերությունների միջեւ ԵՄ երկրներում, ինչպես նաեւ նրանց գործընկերներ (մատակարարներ, հաճախորդներ, միջնորդներ) այլ երկրների, այդ թվում, Ռուսաստանի եւ ԱՊՀ-ում, բախվում է ավելացված արժեքի հարկի գանձված է ԵՄ-ում: Միեւնույն ժամանակ, տարբեր տերմիններ եւ վարչարարության կանոնները, եվրոպական ԱԱՀ, համեմատ Ռուսաստանի հետ, առաջացնում են անխուսափելի դժվարությունները, որոնք որոշ դեպքերում նախընտրելի է լուծել օգնությամբ եվրոպական մասնագետների ոլորտում հարկման եւ հաշվապահական հաշվառման:

Սակայն, ընդհանուր սկզբունքները գանձման ԱԱՀ ընդհանուր տեսակների առեւտրային գործարքների կարելի է հասկանալ նայում դրույթների համապատասխան ԵՄ դիրեկտիվների: Այս հոդվածը առաջարկում է հաշվի առնել նման կանոններ օրինակով գործողությունների համար ծառայությունների մատուցման:

ԵՄ ԱԱՀ կարգավորումը

Մակարդակով Եվրոպական Միության, կա մեկ (վերազգային) կարգավորումը կարգի հաստատման եւ հավաքում այս հարկը: Հիմնական փաստաթուղթ ընթացակարգը կարգավորելու համար ԱԱՀ-ով հարկման, որ ԵՄ-ի դիրեկտիվը 2006/112 / ԵՀ հրահանգ 28 նոյեմբերի 2006 - ին ընդհանուր համակարգի ավելացված արժեքի հարկի մասին»: Սույն Հրահանգը սահմանում է բոլոր հիմնական տարրերը, ԱԱՀ-ով հարկման, բացառությամբ հարկային դրույքաչափերով, որոնք սահմանված են յուրաքանչյուր առանձին ԵՄ պետության (շրջանակներում կողմից սահմանված դիրեկտիվով) եւ մի շարք այլ հարցերի շուրջ:

հարկվող գործարքների

ԱԱՀ նպատակներով, կան 4 տեսակի հարկվող գործարքների:

1. Ապրանքներ մատակարարել.
2. Գնել ապրանքներ Համայնքում.
3. Ծառայությունների մատուցումը.
4. Ներմուծել ապրանքների.

Մատուցվող ծառայությունների կողմից հարկվող անձանց միմյանց անվանում են «B2B ծառայություններ»: Կողմից տրամադրվող ծառայությունները հարկվող անձանց չհարկվող անձանց, որոնք կոչվում են «B2C ծառայություններ»: Այս ծառայությունները ունեն տարբեր կանոններ որոշելու համար, որտեղ նրանք կարող են տրամադրվել:

Որոշում վայրում ծառայությունների մատուցման համար ԱԱՀ-նպատակներով

Երբ խոսքը վերաբերում է ծառայությունների մատուցման, տեղը հարկման այն վայրն է, որտեղ այդ ծառայությունները մատուցվում են (այն վայրն է, որտեղ այդ ծառայությունները մատուցվում են): Սակայն, որպեսզի որոշվի, թե որ երկիրն է լինելու մատուցման վայր է ծառայողական 9a, համապատասխանաբար, կանոնները եւ պայմանները հաշվարկման եւ վճարման ԱԱՀ), դա անհրաժեշտ է ստեղծել:

• Մուտքագրեք (աստիճան) մատուցված ծառայության,
• Գտնվելու վայրը, յուրաքանչյուր կուսակցության,
• Ձեռնարկատիրական կարգավիճակը հաճախորդի (ստացողի) կողմից ծառայությանը, արդյոք նա անհատ ձեռներեց է եւ ԱԱՀ / ԱԱՀ հարկ վճարողը, թե ոչ:

Հաշվի առնել կանոնները սահմանված են ԵՄ համար օրենքով որոշելու տեղը մատակարարման ծառայությունների համար ԱԱՀ-ի նպատակներով, ուշադրություն է դեպքերի միջսահմանային ծառայությունների մատուցման:

Տեղ մատուցման B2B ծառայություններ

Որպես ընդհանուր կանոն, B2B ծառայություններ, այսինքն, մատուցվող ծառայությունները տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից միմյանց հետ, ենթակա են ԱԱՀ-ի գումարները, գտնվելու վայրը, հաճախորդի (ստացողի) կողմից ծառայությունների.

Ըստ Արվեստի: 44-դիրեկտիվի, որ վայր մատակարարման ծառայությունների հարկվող անձի գտնվելու վայրը, այս անձի (այն վայրը, որտեղ բիզնեսը այս անձին սահմանվում / գտնվում), այն է, որ պատվիրատուն ծառայությունների. Սակայն, եթե այդպիսի ծառայությունները տրամադրվում են հարկվող անձի մշտական ​​հաստատությանը գտնվում է մի վայրում, այլ, քան իր նստավայր, տեղը մատակարարման ծառայությունների կլինի գտնվելու վայրը, մշտական ​​հաստատությանը:

Տեղ մատուցման B2C ծառայությունների

Որպես ընդհանուր կանոն, B2C ծառայությունների, այսինքն, ծառայությունները մասնավոր անհատներին տրամադրվող, ենթակա են ԱԱՀ-ի գումարները գտնվելու վայրը մատակարարի.

Ըստ Արվեստի: 45 դիրեկտիվի, որ վայր մատակարարման ծառայությունների չհարկվող անձանց գտնվելու վայրը մատակարարի (այն վայրն է, որտեղ մատակարարի ընկերությունը, որը հիմնադրվել / գտնվում): Սակայն, եթե այդպիսի ծառայությունները մատուցվում են մատակարարի մշտական ​​հաստատությանը, կատարման վայր է նման ծառայությունների կլինի գտնվելու վայրը, մշտական ​​հաստատությանը:

գործնական օրինակները

Դիտարկենք մի քանի օրինակներ, որտեղ բրիտանական ընկերությունը (Private Limited ընկերությունը) կամ սահմանափակ պատասխանատվությամբ գործընկերություն (ՍՊԸ) տրամադրում է խորհրդատվություն (ինչպես նաեւ իրավաբանական, հաշվապահական հաշվառման կամ աուդիտի) ծառայություններ այլ ընկերությունների, այնպես էլ բնակիչների եւ ոչ ռեզիդենտների ԵՄ-ին:

Խորհրդատվություն / իրավաբանական / հաշվապահ / աուդիտոր կողմից տրամադրվող ծառայությունները անգլիական ընկերության այլ հարկվող անձանց զբաղվել ձեռնարկատիրական գործունեությամբ (երկուսն էլ բնակիչները եւ ոչ ռեզիդենտների ԵՄ) դասակարգվում են որպես «B2B» ծառայություններից:

Համար այնպիսի ծառայություններ, ընդհանուր կանոնից արվեստի. 44 Հրահանգի, ըստ որի տրամադրումը B2B ծառայությունների ենթակա է ԱԱՀ-ի գումարները գտնվելու վայրը հաճախորդի (ստացողի) կողմից ծառայությունների.

Օրինակ # 1:

Որ ծառայություն մատուցողը ը բրիտանական ընկերությունը եւ սպասարկման ստացողը ընկերությունը մեկ այլ Գունար Վիգանդը:

Տարբերակ Ա ստացողը ծառայությունների հանդիսանում է ԵՄ ընկերությունը (բացառությամբ անգլերեն լեզվով) հետ ԱԱՀ-շարք: Օրինակ, խորհրդատվական ծառայությունների կողմից տրամադրվող անգլիական ընկերության մի կիպրոսյան ընկերությունը ենթակա են Կիպրոսի ԱԱՀ (քանի որ դիրքը այդ ծառայություն ստացողի է Կիպրոս):

Միեւնույն ժամանակ, ԱԱՀ ներառված չէ գնի մեջ է անգլիական ծառայություն մատուցողի (է հաշիվ - ապրանքագրերի (հաշիվ - ապրանքագրերի) թողարկված է ստացողին, միայն մի նոտա պարունակող ԱԱՀ համարը կոնտրագենտի եւ Գրություններ «հակառակ լիցքավորման» կարող է կատարվել, որը ցույց է տալիս, ստացողի պարտավորություն, որպեսզի հաղորդել ԱԱՀ իր երկրում): Այլ կերպ ասած, պարտականությունն է զեկույցի ԱԱՀ այս դեպքում, որը նշանակվում է ընկերության ստացող ծառայությունը (պայմանով, որ այն ունի ԱԱՀ-ի):

Փոխանակման ամենաէժան եվրոն ԱՄՆ դոլարից `առանց թաքնված վճարների

Գիտե՞ք արդյոք, որ կարող եք հեշտությամբ բացել բազմարժութային հաշիվ, որի վրա կարող եք պահել բազմաթիվ արժույթներ, ինչպիսիք են EUR- ը և USD- ն, և ցանկացած պահի փոխանակել ձեր EUR- ը USD- ի կամ USD- ի EUR- ի `մի քանի կտտոցով և աշխարհի ամենացածրերից վճարներ

Անվճար գրանցում

Ստացողը Ծառայության հաշվարկում են ԱԱՀ տակ հակառակ մեղադրանքի կարգով: Իսկ ահա հակառակ մեղադրանքը կարգը նշանակում է, որ հաճախորդը ծառայությունից, ներկայացնելով ԱԱՀ վերադարձը (ավելացված արժեքի հարկի վերադարձի) իր երկրում, դնում տեղական ԱԱՀ վճարման եւ միեւնույն ժամանակ դնում նույն չափով ԱԱՀ նվազեցման. Արդյունքն ակնառու է, զրո, ինչը նշանակում է, որ հարկ չի փաստացի վճարված է գործարքի.

Սակայն, որպեսզի օգտագործել այս հնարավորությունը, որ ստացողը Ծառայության պետք է լինի », - համապատասխան գործարար անձ», այսինքն `առաջին հերթին, պետք է հարկման անձը առումով արվեստի. 9 Հրահանգներ; երկրորդը, այն պետք է գրանցվել ԱԱՀ (ունեն ԱԱՀ շարք) տված ԵՄ անդամ պետության: Ստացողը Ծառայության համար պետք է նախ տեղեկացնել մատակարարին իր անհատական ​​ԱԱՀ-նույնականացման համարը, իսկ մատակարարը պետք է ստուգել գործողությունը սույն թվի եւ ասոցացված մասին տեղեկությունների կոնտրագենտի:

Տարբերակ Բ ստացողը ծառայությունների հանդիսանում է ԵՄ ընկերությունը (բացառությամբ անգլերեն լեզվով), բայց առանց ԱԱՀ-շարք:

Եթե ​​ստացողը ծառայությունից (ԵՄ ընկերության) չունի ԱԱՀ համարը, ապա ԱԱՀ-պետք է ներառվեն գինը ստացողին (հաշիվը պետք է ներառում են ԱԱՀ) եւ վճարվում է մատակարարի իր երկրում (ինչպես նաեւ հնարավորություն հետագա արտածում ).

Օրինակ # 2:

Թե մատակարարների եւ ստացողը ծառայությունների են անգլերեն ընկերությունները ԱԱՀ-շարք:

Եթե ​​որեւէ Անգլերեն ընկերությունը ծառայություններ է մատուցում այլ անգլիական ընկերության, ապա ԱԱՀ ներառված է գնի մեջ (invoiced հետ ԱԱՀ), եւ վճարվում է մատակարարի կողմից (ինչպես նաեւ հնարավորություն հետագա նվազեցում):

Օրինակ # 3

Որ ծառայություն մատուցողը ը բրիտանական ընկերությունը եւ սպասարկման ստացողը հանդիսանում է ոչ-ԵՄ ընկերությունը:

Օրինակ, Անգլերեն ընկերությունը մատուցում է իրավաբանական ծառայություններ է ռուսական ընկերությանը (կանոնի համաձայն րդ հոդվածի 44-Հրահանգի, Ռուսաստանի Դաշնությունը համարվում է վայր ծառայությունների մատուցման), Անգլերեն ԱԱՀ-ն ենթակա չէ հաշվեգրման (հաշիվ - ապրանքագրերի են թողարկվել առանց ԱԱՀ-ն):

Այլ կերպ ասած, եթե ստացողը ծառայությունը ոչ ԵՄ ընկերությունը եւ չի ունենա ԱԱՀ շարք, ապա ԱԱՀ-չպետք է ներառվեն գնով:

Սակայն, դա հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե այդ հարաբերությունները որակել որպես B2B, այսինքն, ծառայություն ստացողի պետք է պարտադիր լինի հարկման ենթակա տնտեսվարող սուբյեկտը, որը պետք է ունենա որոշակի հաստատման:

Մատակարարը կարող է հաշվի առնել, որ հաճախորդին գրանցված դուրս է ԵՄ որպես բիզնեսի սուբյեկտի, եթե `

• Եթե ​​մատակարարը ստանում է հաճախորդը մի վկայական (վկայական) կողմից տրված իրավասու հարկային մարմնի հաճախորդի երկրում հաստատված է, որ հաճախորդը զբաղվում է տնտեսական գործունեությամբ. կամ
• Եթե ​​հաճախորդը չի ունենա նման հավաստագիր (վկայական), բայց մատակարարն գիտի ԱԱՀ համարը, կամ նման մի շարք վերագրված հաճախորդի երկրում իր գրանցման եւ օգտագործվում է բացահայտել բիզնես սուբյեկտներին, կամ որեւէ այլ ապացույց, որ հաճախորդի անհատ ձեռներեց, եւ պայմանով, որ, որ մատակարարը ողջամտորեն ստուգված է տեղեկությունների հավաստիությունը հաճախորդի կողմից տրամադրված:

Այլ դեպքերում, եթե չկա ապացույց, որ ստացողը ծառայությունից (ոչ ԵՄ ռեզիդենտ) ունի ձեռնարկատիրական կարգավիճակ իր երկրում, որ գործարքը կարող է դասակարգվել են որպես B2C, եւ գտնվելու վայրը, մատակարարի կլինի վայր հարկման:

Հետեւաբար, եթե բիզնեսը կարգավիճակն է ծառայություն ստացողի լիովին պարզ չէ, ապա այդպիսի հաճախորդները կարող են (ըստ նախնականի) invoiced հետ ավելացված արժեքի հարկի, իսկ հարկը վճարվում է մատակարարի իրենց երկրում (ինչպես նաեւ հնարավորություն հետագա նվազեցում):

Հաշվարկման կարգը եւ ԱԱՀ-ի վճարումը (B2B ծառայություններ)

ԵՄ Ծառայություն մատուցողը - Ունի ԱԱՀ համարը: Հաճախորդը (ստացողը) ծառայությունների Նույն ԵՄ երկիրը - Կա մի ԱԱՀ

ԱԱՀ ներառված է գնի մեջ (հաշիվ - ապրանքագրերի տրամադրվում են ԱԱՀ): Վճարվում է մատակարարի չափով իրենց երկրի (հնարավորության հետագա նվազեցում):

ԵՄ Ծառայություն մատուցողը - Ունի ԱԱՀ համարը: Մեկ այլ ԵՄ երկիր: Հաճախորդը (ստացողը) ծառայությունների - Կա մի ԱԱՀ

ԱԱՀ ներառված չէ գնի մեջ (հաշիվ - ապրանքագրերի են թողարկվել առանց ԱԱՀ-ի): ԱԱՀ չի իրականում վճարվում: Ստացողը սպասարկման հաշվետվությունների վրա ԱԱՀ-ի գումարները փոխարժեքով իր / իր ԵՄ երկիր ( «հակառակ մեղադրանքը» մեխանիզմ):

ԵՄ Ծառայություն մատուցողը - Ունի ԱԱՀ համարը: Հաճախորդը (ստացողը) ծառայությունների Այլ ԵՄ երկիր - Ոչ ԱԱՀ

ԱԱՀ ներառված է գնի մեջ (հաշիվ - ապրանքագրերի տրամադրվում են ԱԱՀ): Վճարվում է մատակարարի չափով իրենց երկրի (հնարավորության հետագա նվազեցում):

Ոչ ԵՄ ծառայության տրամադրողի - Ոչ ԱԱՀ: Հաճախորդը (ստացողը) ԵՄ ծառայությունների Ունի ԱԱՀ համարը

ԱԱՀ չի իրականում վճարվում: Ստացողը սպասարկման հաշվետվությունների վրա ԱԱՀ-ի գումարները փոխարժեքով իր / իր ԵՄ երկիր ( «հակառակ մեղադրանքը» մեխանիզմ):

ԵՄ Ծառայություն մատուցողը - Ունի ԱԱՀ համարը: Հաճախորդը (ստացողը) Ծառայությունների ոչ ԵՄ - Ոչ ԱԱՀ

ԱԱՀ ներառված չէ գնի մեջ (հաշիվ - ապրանքագրերի են թողարկվել առանց ԱԱՀ-ի), միայն պայմանով հաստատել ձեռնարկատիրական կարգավիճակ ունեցող ոչ-ԵՄ ռեզիդենտ հաճախորդին: Հակառակ դեպքում, հաշիվ - ապրանքագրերի տրամադրվում են ԱԱՀ:

Հաճախակի Տրվող Հարցեր

Որոնք են հիմնական բաղադրիչները `եվրոպական հաշիվ-ապրանքագրում ներառելու համար` իրավական համապատասխանությունը ապահովելու համար ԱՄՆ ծառայությունների ներմուծման համար:

ԱՄՆ ծառայությունների ներմուծման եվրոպական հաշիվ-ապրանքագիրն պետք է ներառի այնպիսի մանրամասներ, ինչպիսիք են ծառայության նկարագրությունը, ընդհանուր գումարը, եթե կիրառելի է ԱԱՀ-ի, արժույթի (EUR կամ USD), վճարման պայմանների եւ ստացողի վերաբերյալ: