Hvernig til að gefa út evrópska reikning fyrir innflutning á bandarísku Services

Hugtakið virðisaukaskatts

Virðisaukaskattur (VSK) - Virðisaukaskattur (VSK) er notað mynd af skattlagningu í ýmsum löndum bætt við framleiðslu og dreifingu á verðmæti vöru eða þjónustu. Upphæð skatta berast framleiðanda (seljanda) er greitt að fjárhagsáætlun, en mínus skatta innifalinn í verði vöru eða þjónustu sem keypt af honum fyrr. VSK er óbeinn skattur, þar sem magn af skatta er innifalinn í kostnaði við vöru (þjónustu) og er greitt við kaup af neytanda til seljanda, sem aftur á móti, greiðir skatt til ríkisins.

Reyndar er VSK US eins konar álag á kostnað vöru. Að jafnaði borgar fyrirtækið ekki það sjálft heldur gefur út reikning til lokakaupandans. Skattafjárhæðin er reiknuð út frá mismuninum á milli kostnaðar vöru og söluverðs hans. Peningarnir fara til ríkissjóðs meðfram keðjunni: frá upphafsstigi framleiðslu til lokasölu til kaupandans.

Þar sem hér munum við leggja áherslu sérstaklega á virðisaukaskatti í Evrópusambandinu, skammstöfunin VSK verður notað til að tákna hana til að endurspegla sérstöðu í Evrópu virðisaukaskatti miðað við svipuðum óbeinna skatta (td rússneska VSK).

Meirihluti fyrirtækja með viðskipti í löndum ESB, svo og makar þeirra (birgja, viðskiptavini, milliliða) frá öðrum löndum, þar á meðal Rússland og CIS, andlit virðisaukaskattsskýrslu lagður í ESB. Á sama tíma, mismunandi hugtök og gjöf reglur Evrópska VSK, miðað við rússneska einn, veldur óhjákvæmilega erfiðleika, sem í sumum tilfellum er æskilegt að leysa með hjálp evrópskra sérfræðinga á sviði skattamála og bókhald.

Hins vegar almennar meginreglur um álagningu virðisaukaskatts á algengustu tegundum af viðskiptum er hægt að skilja með því að horfa á ákvæðum viðkomandi tilskipana ESB. Þessi grein er lagt til að íhuga slíkar reglur á dæmi um aðgerðir til að veita þjónustu.

EU VSK reglugerð

Á vettvangi Evrópusambandsins, það er eitt (yfirþjóðleg) reglur um málsmeðferð til að koma og safna þennan skatt. Grunnskjalið reglur um málsmeðferð VSK skattlagningu í ESB er tilskipun 2006/112 / EB frá 28. nóvember 2006 um sameiginlegt kerfi virðisaukaskatts. Tilskipun þessi skilgreinir alla helstu þætti VSK skattlagningu, að undanskildum skatthlutföll sem eru settar af hverju einstöku ESB ríki (innan þeirra marka sem tilskipuninni) og nokkrum öðrum málum.

Gjaldskyldir viðskipti

Að því er varðar virðisaukaskatt, það eru 4 tegundir af skattskyldri viðskipta:

1. Goods framboð;
2. Kaup á vörum innan bandalagsins;
3. Veitingu þjónustu;
4. Innflutningur.

Þjónustu aðila gjaldskyldra einstaklinga við hvert annað eru kallaðir B2B þjónustu. Þjónustu sem gjaldskyldra einstaklinga til ógjaldskyldra einstaklinga er vísað til sem B2C þjónustu. Þessi þjónusta hefur mismunandi reglur til að ákvarða hvar þeir eru.

Ákvörðun stað veitingu þjónustu í skilningi VSK

Þegar það kemur að því að veita þjónustu, í stað skattlagningar er staðurinn þar sem þessi þjónusta er veitt (staðurinn þar sem þessi þjónusta er veitt). Hins vegar, í því skyni að ákvarða hvaða land verður staður veitingu þjónustunnar 9a, í sömu röð, reglur og skilyrði fyrir útreikning og borga VSK), það er nauðsynlegt að koma á:

• Slá (flokkur) í þjónustu;
• Staðsetning hvers aðila;
• Sjálfbær staða viðskiptavinar (viðtakanda) þjónustunnar - hvort sem hann er frumkvöðull og VSK / VSK skattgreiðandi eða ekki.

Íhuga reglur settar með lögum ESB til að ákvarða stað á þjónustu í tilgangi virðisaukaskatts, borga eftirtekt til tilvika veita þjónustu yfir landamæri.

Staður veitingu B2B þjónustu

Almenna reglan, B2B þjónustu, það er, þjónusta sem rekstrareiningum við hvert annað, eru háð VSK á staðsetningu viðskiptavinar (viðtakanda) af þeirri þjónustu.

Samkvæmt Art. 44 í tilskipuninni er staðsetning þjónustunnar við skattskyldan staðsetningu þessa manneskju (staðurinn þar sem starfsemi þessara aðila er stofnað / staðsett), það er viðskiptavinurinn af þjónustunni. Hins vegar, ef slík þjónusta er veitt til fastrar starfsstöðvar skattskylds, sem er staðsettur á öðrum stað en sæti þess, verður framboð þjónustunnar staðsetning fasta atvinnustöðvarinnar.

Staðsetning B2C þjónustu

Að jafnaði eru B2C þjónustu, það er þjónusta sem veitt er til einstaklinga, háð virðisaukaskatti á staðsetningu birgis.

Samkvæmt Art. 45 í tilskipuninni er staðsetning þjónustunnar til annarra skattskyldra einstaklinga staðsetningu birgis (staðurinn þar sem fyrirtæki birgir er stofnað / staðsettur). Hins vegar, ef slík þjónusta er veitt af fasta atvinnustöð birgis, mun staðan árangur slíkrar þjónustu vera staðsetning fastrar atvinnustöðvar.

Hagnýt dæmi

Íhugaðu nokkur dæmi þar sem bresk fyrirtæki (einkafyrirtæki) eða hlutafélag (LLP) veitir ráðgjöf (auk löglegs, bókhalds eða endurskoðunar) til annarra fyrirtækja, bæði íbúa og erlendra aðila ESB.

Ráðgjöf / Legal / Reikningur / endurskoðun Þjónusta frá ensku fyrirtæki til annarra skattskyldra einstaklinga sem stunda frumkvöðlastarfsemi (bæði íbúar og erlendir aðilar ESB) eru flokkaðar sem B2B þjónusta.

Fyrir slíka þjónustu, almennar reglur. 44 í tilskipuninni, samkvæmt því sem veitingu B2B þjónustu er háð virðisaukaskatti á stað viðskiptavina (viðtakanda) þjónustunnar.

Dæmi # 1.

Þjónustuveitan er í Bretlandi og þjónustufulltrúi er fyrirtæki frá öðru ESB-hlið.

Valkostur A. Viðtakandi þjónustunnar er ESB fyrirtæki (önnur en enska) með virðisaukaskatti. Til dæmis eru ráðgjafarþjónusta frá ensku fyrirtæki til Cypriot fyrirtæki háð Cypriot VSK (vegna þess að staðsetning viðtakanda þjónustunnar er Kýpur).

Á sama tíma er virðisaukaskatt ekki innifalið í verði enska þjónustuveitunnar (á reikningum (reikningum) sem gefinn er út til viðtakanda, aðeins minnispunktur sem inniheldur VSK númer mótaðila og áletrunin Reverse Charge er hægt að gera, sem mun gefa til kynna skyldu viðtakanda til að tilkynna virðisaukaskatt í landi sínu). Með öðrum orðum er skylt að tilkynna virðisaukaskatt í þessu tilfelli til félagsins sem fékk þjónustuna (að því tilskildu að það hafi virðisaukaskatts).

Ódýrasta gengi evra í USD án falinna gjalda

Vissir þú að þú getur auðveldlega opnað margmiðlunarreikning þar sem þú getur haft marga gjaldmiðla, svo sem meðal annars EUR og USD, og ​​breytt EUR þínum í USD eða USD í EUR hvenær sem er með nokkrum smellum og nokkrum af lægstu heiminum gjöld?

Ókeypis skráning

Viðtakandi þjónustunnar reiknar út virðisaukaskatti undir bakhliðinni. Reverse Charge Málsmeðferð þýðir að viðskiptavinurinn í þjónustunni, þegar þú sendir inn virðisaukaskatt (VSK aftur) í landi sínu, setur staðbundna virðisaukaskatt fyrir greiðslu og á sama tíma setur sama magn af virðisaukaskatti fyrir frádrátt. Niðurstaðan er núll, sem þýðir að engin skattur er í raun greiddur á viðskiptunum.

Hins vegar, til þess að nota þetta tækifæri, viðtakandi þjónustunnar verður að vera viðeigandi fyrirtæki, það er: Í fyrsta lagi vera skattskyldur einstaklingur í skilningi listarinnar. 9 tilskipanir; Í öðru lagi verður það að vera skráð fyrir virðisaukaskatt (hafa VSK númer) í ESB-ríki. Viðtakandi þjónustunnar verður fyrst að upplýsa birgir einstakra VSK kennitölu hans og birgirinn verður að athuga gildi þessarar tölu og tengdra upplýsinga um mótaðila.

Valkostur B. Viðtakandi þjónustunnar er ESB fyrirtæki (önnur en enska), en án virðisaukaskatts.

Ef viðtakandi þjónustunnar (ESB fyrirtæki) hefur ekki virðisaukaskatta, þá skal VSK innifalinn vera með í verði fyrir viðtakandann (reikningurinn skal innihalda virðisaukaskatt) og greiða af birgir í landi sínu (með möguleika á frekari frádrátt ).

Dæmi # 2.

Bæði birgir og viðtakandi þjónustunnar eru enska fyrirtæki með VSK númer.

Ef enska fyrirtæki veitir þjónustu við annað enska fyrirtæki, þá er VSK innifalið í verði (innheimt með virðisaukaskatti) og greitt af birgir (með möguleika á frekari frádrátt).

Dæmi # 3.

Þjónustuveitan er í Bretlandi og þjónustufyrirtækið er fyrirtæki sem ekki er ESB.

Til dæmis, enska fyrirtæki veitir lögfræðilega þjónustu fyrir rússneska fyrirtæki (samkvæmt reglunni 44. gr. Tilskipunarinnar er Rússland talin staðsetning þjónustunnar), enska VSK er ekki háð rekstrarreikningi (reikningar eru gefin út án VSK).

Með öðrum orðum, ef viðtakandi þjónustunnar er fyrirtæki sem ekki er ESB og hefur ekki virðisaukaskatts, þá skal virðisaukaskattur ekki innifalinn í verði.

Hins vegar er þetta aðeins mögulegt ef þessi sambönd eiga rétt á sem B2B, það er að viðtakandi þjónustunnar verður endilega að vera skattskyldur rekstraraðili, sem verður að hafa einhvers konar staðfestingu.

Birgirinn getur íhuga viðskiptavini sem skráð er utan ESB sem fyrirtæki ef:

• Ef birgir fær frá viðskiptavininum vottorð (vottorð) gefið út af lögbærum skattyfirvöldum í landinu sem staðfesting á því að viðskiptavinurinn stundi atvinnustarfsemi; eða
• Ef viðskiptavinurinn hefur ekki slíkt vottorð (vottorð), en birgirinn þekkir VSK númerið eða svipað númer sem er úthlutað til viðskiptavinarins í skráningu þess og notað til að bera kennsl á fyrirtæki eða önnur gögn sem sýna fram á að viðskiptavinurinn sé til staðar er frumkvöðull og að því tilskildu að birgir hafi sannfæranlega staðfest nákvæmni upplýsinganna sem viðskiptavinurinn veitir.

Í öðrum tilvikum, ef engar vísbendingar eru um að viðtakandi þjónustunnar (heimilisfastur, sem ekki er ESB) hefur frumkvöðull í landi sínu, verður viðskiptin flokkuð sem B2C og staðsetning birgis verður skattlagning.

Þess vegna, ef viðskiptastaða viðtakanda þjónustunnar er ekki alveg skýr, þá eru slíkir viðskiptavinir (sjálfgefið) innheimt með virðisaukaskatti og skatturinn er greiddur af birgir í landi sínu (með möguleika á frekari frádrátt).

Reglur um útreikning og greiðsla virðisaukaskatts (B2B þjónustu)

ESB þjónustuveitandi - hefur VSK númer. Viðskiptavinur (viðtakandi) þjónustu sama ESB land - það er VSK númer

VSK er innifalið í verði (reikningar eru gefin út með virðisaukaskatti). Greitt af birgir á genginu sínu (með möguleika á frekari frádrátt).

ESB þjónustuveitandi - hefur VSK númer. Annað ESB land. Viðskiptavinur (viðtakandi) þjónustu - það er VSK númer

VSK er ekki innifalið í verði (reikningar eru gefin út án virðisaukaskatts). VSK er í raun ekki greitt. Móttakandi þjónustugeymslunnar á virðisaukaskatti á genginu ESB landi hans (andstæða ákæra vélbúnaður).

ESB þjónustuveitandi - hefur VSK númer. Viðskiptavinur (viðtakandi) Önnur ESB land - engin VSK númer

VSK er innifalið í verði (reikningar eru gefin út með virðisaukaskatti). Greitt af birgir á genginu sínu (með möguleika á frekari frádrátt).

Non-ESB þjónustuveitandi - engin VSK númer. Viðskiptavinur (viðtakandi) þjónustu ESB - Hefur VSK númer

VSK er í raun ekki greitt. Móttakandi þjónustugeymslunnar á virðisaukaskatti á genginu ESB landi hans (andstæða ákæra vélbúnaður).

ESB þjónustuveitandi - hefur VSK númer. Viðskiptavinur (viðtakandi) þjónustu sem ekki er ESB - engin VSK númer

VSK er ekki innifalinn í verði (reikningar eru gefnir út án VSK) aðeins á ástand staðfest sjálfbær stöðu utan ESB búsettur viðskiptavini. Annars eru reikningar gefnir út með VSK.

Algengar Spurningar

Hverjir eru lykilþættirnir sem fylgja með í evrópskum reikningi fyrir innflutning á þjónustu Bandaríkjanna til að tryggja lagalegt samræmi?

Evrópskur reikningur fyrir innflutning á þjónustu í Bandaríkjunum ætti að innihalda upplýsingar eins og þjónustulýsing, heildarupphæð, virðisaukaskatt ef við á, gjaldmiðill (EUR eða USD), greiðsluskilmálar og lagalegar upplýsingar um bæði þjónustuveituna og viðtakandann.