米国・サービスの輸入のためにAヨーロッパの請求書を発行する方法

VATの概念

付加価値税（VAT） - 付加価値税（VAT）は、製品やサービスの価値の生産と流通の間に追加の様々な国での課税の広く使われている形式です。製造者（販売者）が受信した税の額は、予算に支払わが、税額マイナスは、以前の彼が購入した商品やサービスの価格に含まれています。税の額は、商品（サービス）の費用に含まれていると、今度は、状態に税を支払う売り手に消費者が購入時に支払われているので、付加価値税（VAT）は、間接税です。

実際、VAT米国は商品のコストに対する追加料金です。原則として、ビジネスはそれ自体を支払いませんが、最終的な買い手に請求書を発行します。税金は、商品のコストとその販売価格の差に基づいて計算されます。お金はチェーンに沿って財務省に送られます。生産の初期段階から最終販売、買い手への販売です。

以下、我々は、欧州連合（EU）における付加価値税に特に注力してまいりますので、略語「VAT」は、類似の間接税（例えば、ロシアVAT）に比べ、欧州VATの詳細を反映するために、それを示すために使用されます。

EU諸国で事業を行う企業の大半は、だけでなく、ロシアやCISを含む他の国からのパートナー（サプライヤー、顧客、仲介）は、付加価値税は、EUに課さ値に直面しています。同時に、欧州の付加価値税（VAT）の異なる用語と管理のルールは、ロシアの1に比べて、いくつかのケースでは課税と会計の分野における欧州の専門家の助けを借りて解決するのに好適である必然的な困難を引き起こします。

しかし、商業取引の一般的なタイプには付加価値税を徴収するための一般的な原則は、関連するEU指令の規定を見ることで理解することができます。この記事では、サービスの提供のための操作の一例で、このようなルールを検討することを提案します。

EU VAT規制

欧州連合のレベルでは、この税制を確立し、収集するための手順のシングル（超国家）の規制があります。 EUにおけるVATの課税のための手順を規制する基本的な文書では、「付加価値税の一般的なシステムでは、」11月28日の指令2006/112 / EC、2006年です。この指令は（ディレクティブによって確立された制限内で）、個々のEUの状態や他のいくつかの問題によって設定されている税率を除き、VAT課税のすべての重要な要素を定義します。

課税取引

VATの目的で、課税取引の4種類があります。

1. 製品供給。
2. コミュニティ内での商品の購入。
3. サービスの提供。
4. 財の輸入。

お互いに課税対象者がレンダリングされたサービスは、「B2Bサービス」と呼ばれています。非課税者への課税対象者が提供するサービスは、「B2Cサービス」と呼ばれています。これらのサービスは、それらが提供されている場所を決定するための異なるルールを持っています。

付加価値税の目的のためにサービスの提供の場所の決意

それはサービスの提供になると、課税の場所は、これらのサービスが提供されている場所（これらのサービスが提供されている場所）です。しかし、サービス9aの規定の場所になりますどの国を決定するために、それぞれ、ルールや）を計算し、付加価値税を支払うための条件は、確立する必要があります。

• （カテゴリ）提供されるサービスのタイプ。
• 各政党の場所。
• サービスの顧客の起業家の状況（受信者） - 彼は起業家とVAT / VATの納税者であるかどうか。

サービスのクロスボーダーの規定の例に着目し、付加価値税の目的のためにサービスの供給の場所を決定するためのEUの法律によって確立されたルールを考えてみましょう。

B2Bサービスの提供の場所

ある一般的なルール、B2Bサービスとして、互いにビジネスエンティティによって提供されるサービスは、サービスの顧客（受信者）の位置における付加価値税の対象です。

芸術によると。指令の44、課税対象者へのサービスの供給場所は、この人の場所（この人の事業が確立された場所/場所）、つまりサービスの顧客です。しかし、そのようなサービスがその席以外の場所にある課税者の恒久的な設立に提供されている場合、サービスの供給場所は常設施設の場所になるでしょう。

B2Cサービスの提供の場所

一般的な規則として、B2Cサービス、すなわち民間の個人に提供されるサービスは、供給者の場所でVATの対象となります。

芸術によると。指令の45、課税されていない人へのサービス提供の場所は、供給者の場所（サプライヤの事業が確立/配置されている場所）です。しかし、そのようなサービスがサプライヤの恒久的な確立によって提供されている場合、そのようなサービスのパフォーマンスの場所は恒久的な設立の場所になるでしょう。

実例

イギリス企業（民間限定企業）または限定責任パートナーシップ（LLP）が他の会社へのコンサルティング（そして監査または監査）サービスを他の会社に提供するいくつかの例をいくつか考えてください。

コンサルティング/法律/会計/会計/監査サービス会社が入会者活動と従事している他の課税対象者（EUの両方の居住者と非居住者）に記載されているサービスは、「B2B」サービスとして分類されています。

そのようなサービスのために、一般的な芸術的な統治。このディレクティブの44は、B2Bサービスの提供がサービスの顧客（受取人）の場所でVATの対象となる。

例1。

サービスプロバイダは英国の会社であり、サービス受信者は他のEU側からの会社です。

オプションA.サービスの受信者は、VAT番号を持つEU会社（英語以外）です。たとえば、英語会社に提供されたコンサルティングサービスはキプロスVATの対象となります（サービスの受信者の場所はキプロスです）。

同時に、VATは英語のサービスプロバイダーによる価格に含まれていません（受信者に発行された請求書（請求書）、取引相手のVAT番号と碑文「逆充電」を含めることができます。彼の国でヴァットを報告するための受領者の義務を示します。つまり、この場合、VATを報告する義務は、サービスを受け取る会社に割り当てられます（VAT番号がある場合）。

サービスの受信者は、逆充電手順でVATを計算します。逆充電手続きは、サービスの顧客が彼の国でVATリターン（VATリターン）を提出するときに、そのローカルのVATを支払いに入れ、同時に控除のために同じ量のVATを入れます。結果はゼロです。つまり、実際に取引に支払われないことを意味します。

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しかし、この機会を使うためには、サービスの受信者は「関連する事業者」である必要があります。 9の指令第二に、EUメンバーの状態でVAT（VAT番号を持つ）に登録する必要があります。サービスの受信者は、最初に彼の個々のVAT識別番号のサプライヤに通知し、サプライヤはこの数の妥当性と相手方に関する関連情報を確認する必要があります。

オプションB.サービスの受信者は、EUの会社（英語以外）ですが、VAT番号がありません。

サービスの受信者（EU会社）にVAT番号がない場合、VATは受取人の価格に含まれていなければなりません（請求書はVATを含める必要があります）、そして彼の国のサプライヤによって（さらなる控除の可能性を持たない） ）。

例2。

サービスのサプライヤーと受信者は、VAT番号を持つ英語企業です。

英語会社が他の英語会社にサービスを提供している場合、VATは価格（VATとの請求書）に含まれ、サプライヤーによって（さらなる控除の可能性を伴う）に含まれています。

例＃3

サービスプロバイダは英国の会社であり、サービス受信者は非EUの会社です。

たとえば、英語会社はロシアの会社に法務サービスを提供しています（ディレクティブの第44条の規則によれば、ロシア連邦はサービス提供の場所と見なされています）、英語のバットは見越されることはありません（請求書はいなくても請求書が発行されますバット）。

言い換えれば、サービスの受信者が非EUの会社であり、バット番号を持たない場合は、バットは価格に含まれてはいけません。

ただし、これはこれらの関係がB2Bとして資格を与える場合にのみ可能です。つまり、サービスの受信者は必ずしも課税可能なビジネスエンティティである必要があります。

サプライヤーは、次の場合、事業体としてEUの外部に登録されている顧客を検討することができます。

• サプライヤが顧客の国の有能な税務当局によって発行された証明書（証明書）を顧客から受け取った場合、顧客が経済活動に従事していることを確認として。また
• 顧客がそのような証明書（証明書）を持っていない場合、供給者は登録の国で顧客に割り当てられ、ビジネスエンティティの識別、またはその他の証拠を識別するために使用され、顧客が実証したその他の証拠を使用しています。起業家は起業家であり、供給者が顧客が提供する情報の正確性を合理的に検証したことを提供した。

他の場合には、サービスの受信者（非EU居住者）が彼の国に起業家の地位を持っているという証拠がない場合、取引はB2Cとして分類され、供給者の場所は課税の場所になります。

したがって、サービスの受信者のビジネスステータスが完全に明確ではない場合、そのような顧客は（デフォルトで）バットで請求され、税金はその国のサプライヤによって（さらなる控除の可能性を持つ）が支払われます。

バットの計算と支払いのための規則（B2Bサービス）

EUサービスプロバイダ - バット番号を持つ。サービスの顧客（受取人）同じEUの国 - バット番号があります

バットは価格に含まれています（請求書はバットで発行されます）。サプライヤによって彼らの国の割合で（さらなる控除の可能性を持つ）で支払われます。

EUサービスプロバイダ - バット番号を持つ。もう一つのEUの国。サービスの顧客（受取人） - バット番号があります

バットは価格に含まれていません（請求書はバットなしで発行されます）。 バットは実際には支払われません。サービスの受信者は、彼/彼女のEUの国（「逆充電」メカニズムの割合でバットに関する報告書を報告します。

EUサービスプロバイダ - バット番号を持つ。サービスその他EUの顧客（受取人）その他のEUの国 - バット番号なし

バットは価格に含まれています（請求書はバットで発行されます）。サプライヤによって彼らの国の割合で（さらなる控除の可能性を持つ）で支払われます。

非EUサービスプロバイダ - バット番号なし。 EUサービスの顧客（受取人） - バット番号を持っています

バットは実際には支払われません。サービスの受信者は、彼/彼女のEUの国（「逆充電」メカニズムの割合でバットに関する報告書を報告します。

EUサービスプロバイダ - バット番号を持つ。サービス以外のサービスの顧客（受取人） - バット番号なし

UN EU常駐顧客の確認済み起業家ステータスの状態でのみ価格に含まれていません（請求書はバットなしで発行されます）。それ以外の場合、請求書はバットで発行されます。

よくある質問

法的コンプライアンスを確保するために、米国サービスの輸入に関する欧州の請求書に含める重要なコンポーネントは何ですか？

米国サービスの輸入に関する欧州の請求書には、サービスの説明、支払額、該当する場合はVAT、通貨（EURまたはUSD）、支払い条件、サービスプロバイダーと受取人の両方に関する法的情報などの詳細を含める必要があります。