АҚШ қызметтерінің Еуропалық шот-The Импорттау мәселеге қалай

ҚҚС тұжырымдамасы

Қосылған құн салығы (ҚҚС) - қосылған құн салығы (ҚҚС) өнімнің немесе қызмет құнын өндіру және бөлу кезінде қосылған түрлі елдердің салық салу кеңінен пайдаланылатын нысаны болып табылады. дайындаушы (сатушы) алынған салық сомасы бюджетке төленген, бірақ минус бұрын оған сатып алынған тауарлар немесе қызметтер бағасының енгізілген салық сомасы болып табылады. салық сомасы тауардың құнына (қызметтер) енгізілген және, өз кезегінде, мемлекетке салық төлейді сатушы үшін тұтынушы сатып алу кезінде төленген, өйткені ҚҚС, жанама салық болып табылады.

Шын мәнінде, ҚҚС бізге тауарлардың өзіндік құны бойынша қосымша төлем болып табылады. Әдетте, бизнес оны өзіне төлемеген, бірақ соңғы сатып алушыға шот-фактураны шығарады. Салық сомасы тауарлардың құны мен оны сату бағасы арасындағы айырмашылық негізінде есептеледі. Ақша Тізілім бойынша қазынашылыққа барады: өндірістің бастапқы кезеңінен бастап сатып алушыға соңғы сатылымға дейін.

бұдан әрі біз Еуропалық Одақ қосылған құн салығы бойынша арнайы бағытталатын болады бастап, аббревиатура «ҚҚС» ұқсас жанама салықтар (мысалы, орыс ҚҚС) салыстырғанда Еуропалық ҚҚС ерекшелігін көрсету мақсатында оны белгілеу үшін пайдаланылатын болады.

ЕО елдерінде бизнесті жүргізу компаниялардың көпшілігі, сондай-ақ олардың серіктестері Ресей мен ТМД, соның ішінде басқа да елдерден келген (жеткізушілер, клиенттер, делдалдар), бет қосылған құн салығы ЕО алынатын мәні. Сонымен қатар, Еуропалық ҚҚС түрлі терминология және әкімшілік ережелер кезде, орыс бір салыстырғанда, кейбір жағдайларда салық салу және бухгалтерлік есеп саласындағы еуропалық мамандардың көмегімен шешеміз үшін жақсырақ сөзсіз қиындықтар тудырады.

Алайда, коммерциялық операциялардың жалпы түрлері ҚҚС салу жалпы принциптері тиісті ЕО директиваларына ережелеріне қарап түсінуге болады. Бұл мақалада қызметтер көрсету бойынша операциялардың мысалы осындай ережелерді қарастыруды ұсынып отыр.

ЕО ҚҚС реттеу

Еуропалық Одақ деңгейінде, бұл салықты белгілеу және жинау тәртібі бірыңғай (ұлтүстілік) реттеу бар. ЕО ҚҚС салық салу тәртібін реттейтін негізгі құжат «Қосылған құн салығының жалпы жүйесі туралы» қарашада 28 Directive 2006/112 / EC, 2006 болып табылады. Бұл (директива белгіленген шектерде) әрбір жеке ЕО мемлекет және кейбір басқа да мәселелері белгіленеді салық ставкаларын қоспағанда, ҚҚС салық салу барлық негізгі элементтерін айқындайды.

салық салынатын операциялар

ҚҚС мақсаттары үшін, салық салынатын операциялар 4 түрі бар:

1. Тауар жеткізу;
2. Қоғамдастық аясында тауарларды сатып алу;
3. қызметтер көрсету;
4. тауарларды импорттау.

бір-біріне салық тұлғалар көрсететін қызметтер «B2B қызметтер» деп аталады. салық салынбайтын тұлғаларға салық тұлғалар ұсынатын қызметтер «B2C қызметтер» деп аталады. Бұл қызметтер олар берілген жерде анықтау үшін әр түрлі ережелер бар.

ҚҚС мақсаттары үшін қызметтер көрсету орны анықтау

ол қызметтерді көрсетуге келгенде, салық салу орны осы қызметтер беріледі орны (осы қызметтер берілген орын) болып табылады. Алайда, тиісінше, қызмет 9а көрсету орны болады, ол ел анықтау мақсатында,) есептеу және ҚҚС төлеу ережелері мен шарттары, ол орнату қажет:

• Түрі көзделген қызмет (санаты);
• Әрбір партия жері;
• қызмет тапсырыс берушінің Кәсіпкерлік мәртебесі (алушы) - ол кәсіпкер және ҚҚС / ҚҚС салық төлеушінің немесе жоқ болып табылады ма.

қызметтердің трансшекаралық қамтамасыз ету жағдайларда назар аудара отырып, ҚҚС мақсаттары үшін қызметтер көрсету орны анықтау үшін ЕО заңда белгiленген ережелерге қарастырайық.

B2B қызметтер көрсету орны

, Бір-біріне кәсіпкерлік субъектілері ұсынатын қызметтер болып табылады, жалпы ереже, B2B қызметтер, сондай-ақ, қызметтердің тапсырыс берушінің орналасқан жері бойынша ҚҚС салынады (алушы) болып табылады.

Бабына сәйкес. директивасының 44, салық салынатын адамға қызметтерді жеткізу орны, қызметтерді тұтынушы екенін, бұл тұлғаның (осы тұлғаның кәсіпкерлік белгіленеді / орналасқан орны) орналасқан жері болып табылады. мұндай қызметтер орнынан табылмайтын орында орналасқан салық адамның тұрақты мекемеге беріледі Алайда, егер, қызметтерді жеткізу орны тұрақты мекеме орналасқан болады.

B2C қызметтерді көрсету орны

, Жеке тұлғаларға көрсетілетін қызметтер болып табылады, жалпы ереже, B2C қызметтер, сондай-ақ, өнім берушінің орналасқан жері бойынша ҚҚС салынады.

Бабына сәйкес. директивасының 45, салық салынбайтын тұлғаларға қызметтердің жеткізу орны жеткізушімен (өнім берушінің бизнес құрылады / орналасқан орны) орналасқан жері болып табылады. мұндай қызметтер жеткізушінің тұрақты мекеме арқылы беріледі Алайда, егер, мұндай қызметтерді орындау орны тұрақты мекеме орналасқан болады.

практикалық мысалдар

британдық компания (жеке шектеулі компания) бірнеше мысалдар қарастырайық немесе жауапкершілігі шектеулі серіктестік (ЖШС) консалтингтік (сондай-ақ заңды, бухгалтерлік немесе аудиторлық) басқа компанияларға қызмет, тұрғындары мен ЕО резидент еместер қамтамасыз етеді.

басқа салық тұлғаларға ағылшын компаниясы ұсынған Консалтинг / заңды / есепке алу / аудиторлық қызметтер (резиденттер мен ЕО резидент еместер) «B2B» қызметтер ретінде жіктеледі кәсіпкерлік қызметпен айналысатын.

Мұндай қызметтер үшін, өнер жалпы ереже. B2B қызмет көрсету қызметтерін тапсырыс берушінің орналасқан жері бойынша ҚҚС салынады (алушы) болып табылады, оған сәйкес директивасының, 44.

Мысал # 1.

Қызмет провайдері Ұлыбритания компания болып табылады және қызмет алушы басқа ЕО тарапынан компания болып табылады.

Таңдауы А. қызметтердің алушы ҚҚС нөмірі бар (ағылшын басқа) ЕО компания болып табылады. (Қызмет алушының орналасқан жері Кипр, өйткені), мысалы, Кипр компанияның ағылшын компаниясы ұсынған консультациялық қызметтер Кипр ҚҚС жатады.

Сонымен қатар, ҚҚС, ол алушыға шот-фактуралар (инвойстар) бойынша, контрагенттің ҚҚС санын және жазу «кері зарядты» бар тек ескерту жасалуы мүмкін (ағылшын қызмет провайдері бағасы енгізілген жоқ ) өз елінде ҚҚС хабарлауға алушының міндеттемесін көрсетеді. Басқаша айтқанда, бұл жағдайда есеп ҚҚС міндеттемесі (ол ҚҚС нөмірі бар шартымен) қызметті алуға компанияға жүктеледі.

Жасырын төлемдерсіз АҚШ долларына ең арзан EUR

Сіз білесіз бе, сіз көп валюталы шотты оңай аша аласыз, оған EUR, USD сияқты көптеген валюталар кіре аласыз, және кез келген уақытта бірнеше рет басу және әлемдегі ең төменгі валюталармен өз евроңызды АҚШ долларына немесе АҚШ долларына айырбастауға болады. төлемдер?

Тегін тіркеу

қызмет алушы кері заряд рәсіммен ҚҚС есептейді. Кері заряд рәсімді білдіреді қызмет тұтынушы, оның елде ҚҚС қайтару (ҚҚС қайтару) беру кезінде, төлеу және бір мезгілде жергілікті ҚҚС шегерімге ҚҚС бірдей мөлшерін қояды қояды деп. нәтижесі ешқандай салық іс жүзінде мәміле бойынша төленеді, яғни нөлге тең болады.

біріншіден, өнер мағынада салық тұлға болуы: Алайда, осы мүмкіндікті пайдалану үшін, қызмет алушы болып табылатын «тиісті бизнес тұлға», болуы керек. 9 Директивалар; екіншіден, ол ЕО мүшесі мемлекетте (ҚҚС нөмірі бар) ҚҚС бойынша тіркеу керек. қызмет алушы алғашқы оның жеке ҚҚС сәйкестендіру нөмірі жеткізушіні хабарлауы тиіс, және өнім беруші осы санының және контрагенттің туралы ілеспе ақпарат дұрыстығын тексеру керек.

Таңдауы Б. қызметтердің алушы (ағылшын басқа) ЕО компания болып табылады, бірақ ҚҚС нөмірі жоқ.

қызмет (ЕО компанияның) алушы ҚҚС нөмірі жоқ болса, онда ҚҚС алушы үшін бағасына енгізілуі тиіс (шот-фактура қосылған құн салығын қамтуы тиіс) және одан әрі шегерімге мүмкіндігі бар (өз елінде жеткізуші төлеген ).

Мысал # 2.

жеткізуші мен қызметтерді алушы Екі ҚҚС нөмірі бар ағылшын компаниялар болып табылады.

ағылшын компаниясы басқа ағылшын компаниясы қызмет көрсетеді болса, онда ҚҚС (ҚҚС-ты қоса шот-фактура жазылған) құнына енгізілген, (бұдан әрі шегерімге мүмкіндігімен) өнім беруші төлейді.

№3 мысал

Қызмет провайдері - бұл Ұлыбритания компаниясы және Сервистік алушы - ЕО емес компания.

Мысалы, ағылшын компаниясы ресейлік компания үшін заңдық қызметтерді ұсынады (директиваның 44-бабының ережесі бойынша, Ресей Федерациясы қызметтерді ұсыну орны болып саналады), ағылшын ҚҚС ҚҚС есептелмейді (шот-фактуралар шығарылмайды) ҚҚС).

Басқаша айтқанда, егер қызметті алушы ЕО-ны алушы болып табылса және ҚҚС нөмірі жоқ болса, онда ҚҚС бағасына қосылмауы керек.

Алайда, егер бұл қатынастар B2B-ге сәйкес келсе, бұл қызмет алушы міндетті түрде салық салынатын бизнес субъектісі болуы керек, бұл міндетті түрде қандай да бір растау болуы керек.

Жеткізуші ЕО-дан тыс жерде тіркелген тұтынушыны кәсіпкерлік субъектісі ретінде қарастыра алады, егер:

• Егер жеткізуші тапсырыс берушіден Тапсырыс берушінің экономикалық қызметпен айналысатындығын растайтын уәкілетті салық органы берген сертификат (сертификат) алады; немесе
• Егер тапсырыс берушіде мұндай сертификат болмаса (сертификат), бірақ жеткізуші ҚҚС нөмірін немесе оны тіркеуші елдегі тапсырыс берушіге берілген және осыған ұқсас сандарды біледі және клиенттің клиенттерді анықтау үшін пайдаланылады Кәсіпкер болып табылады және жеткізуші тапсырыс беруші ұсынған ақпараттың дұрыстығын дәлелдеген жағдайда.

Басқа жағдайларда, егер Сервис алушы (ЕО-ға кірмейтін резидент) өз еліндегі кәсіпкерлік мәртебеге ие екендігінің дәлелі болмаса, мәміле B2C ретінде жіктеледі, ал жеткізушінің орналасқан жері салық салу орны болады.

Осылайша, егер қызметті алушының іскери мәртебесі толығымен түсінілмесе, онда мұндай клиенттер ҚҚС есебімен (әдепкі бойынша) (әдепкі бойынша) (Әдепкі бойынша) және салықты өз еліндегі жеткізуші төлейді (одан әрі шегеріммен).

ҚҚС есептеу және төлеу ережелері (B2B қызметтері)

ЕО провайдері - ҚҚС нөмірі бар. Тапсырыс беруші (алушы) ЕО-ның бірдей елі - ҚҚС нөмірі бар

ҚҚС бағасына қосылады (шот-фактуралар ҚҚС есебімен шығарылады). Жеткізуші өз елінің бағамы бойынша төлейді (одан әрі шегеріммен).

ЕО провайдері - ҚҚС нөмірі бар. Тағы бір ЕО елі. Қызметтердің тапсырыс берушісі (алушысы) - ҚҚС нөмірі бар

ҚҚС бағасына кірмейді (шот-фактуралар ҚҚС есебінсіз шығарылады). ҚҚС нақты төленбеген. Қызметті алушы ЕС елінің бағамы бойынша есеп береді («кері зарядтау» механизмі).

ЕО провайдері - ҚҚС нөмірі бар. Тапсырыс беруші (алушы) ЕО-ның басқа елі - ҚҚС нөмірі жоқ

ҚҚС бағасына қосылады (шот-фактуралар ҚҚС есебімен шығарылады). Жеткізуші өз елінің бағамы бойынша төлейді (одан әрі шегеріммен).

ЕО-ға кірмейтін провайдер - ҚҚС нөмірі жоқ. ЕО қызметтерінің клиенті (алушысы) - ҚҚС нөмірі бар

ҚҚС нақты төленбеген. Қызметті алушы ЕС елінің бағамы бойынша есеп береді («кері зарядтау» механизмі).

ЕО провайдері - ҚҚС нөмірі бар. ЕО емес қызметтердің тұтынушысы (алушысы) - ҚҚС нөмірі жоқ

ҚҚС бағасына кірмейді (шот-фактуралар ҚҚС есебінсіз шығарылады) ЕО-ның резидент емес клиентінің бекітілген кәсіпкерлік мәртебесінің жағдайында ғана. Әйтпесе, шот-фактуралар ҚҚС есебімен беріледі.

Жиі Қойылатын Сұрақтар

Заңды сәйкестікті қамтамасыз ету үшін АҚШ қызметтерінің импортына еуропалық шот-фактураға қандай негізгі компоненттер кіреді?

АҚШ қызметтерінің импортына еуропалық шотқа қызмет сипаттамасы, жалпы сомасы, төленетін сома, ҚҚС, валюта (EUR немесе USD), төлем шарттары және қызмет провайдері және алушы туралы заңды ақпарат болуы керек.