Kif Ħruġ A Fattura Ewropew Għall L-Importazzjoni tas-Servizzi Istati Uniti

Il-kunċett tal-VAT

Valur Miżjud (VAT) - taxxa tal-valur miżjud (VAT) huwa forma użata ħafna ta 'tassazzjoni fil-pajjiżi varji miżjud matul il-produzzjoni u d-distribuzzjoni tal-valur ta' prodott jew servizz. L-ammont ta 'taxxa riċevut mill-manifattur (bejjiegħ) jitħallas lill-baġit, iżda mingħajr l-ammont ta' taxxa inkluża fil-prezzijiet ta 'prodotti jew servizzi mixtrija minnu qabel. VAT hija taxxa indiretta, peress li l-ammont ta 'taxxa huwa inkluż fl-ispiża ta' oġġetti (servizzi) u jitħallas wara x-xiri mill-konsumatur lill-bejjiegħ, li, imbagħad, iħallas it-taxxa lill-istat.

Fil-fatt, Vat Us hija tip ta 'soprataxxa fuq l-ispiża tal-merkanzija. Bħala regola, in-negozju ma jħallasx lilu nnifsu, iżda joħroġ fattura lix-xerrej finali. L-ammont ta 'taxxa huwa kkalkulat abbażi tad-differenza bejn l-ispiża tal-merkanzija u l-prezz tal-bejgħ tagħha. Il-flus imorru għat-Teżor tul il-katina: mill-istadju inizjali tal-produzzjoni sal-bejgħ finali lix-xerrej.

Peress hawn 'il quddiem aħna ser tiffoka speċifikament fuq il-valur miżjud fl-Unjoni Ewropea, l-abbrevjazzjoni VAT se tintuża sabiex tindika li sabiex jirriflettu l-ispeċifiċitajiet tal-VAT Ewropea meta mqabbla ma' taxxi indiretti simili (per eżempju, Russu VAT).

Il-maġġoranza ta 'kumpaniji li jagħmlu negozju fil-pajjiżi tal-UE, kif ukoll imsieħba tagħhom (fornituri, klijenti, intermedjarji) minn pajjiżi oħra, inklużi r-Russja u l-CIS, tiffaċċja l-taxxa tal-valur miżjud imposta fl-UE. Fl-istess ħin, ir-regoli differenti terminoloġija u amministrazzjoni tal-VAT Ewropea, meta mqabbla ma 'dik Russa, jikkawża diffikultajiet inevitabbli, li f'xi każijiet huma preferibbli għall isolvu bl-għajnuna ta' speċjalisti Ewropej fil-qasam tat-tassazzjoni u kontabilità.

Madankollu, il-prinċipji ġenerali għall-impożizzjoni tal-VAT fuq tipi komuni ta 'tranżazzjonijiet kummerċjali tista' tinftiehem billi tħares lejn id-dispożizzjonijiet tad-direttivi rilevanti tal-UE. Dan l-artikolu tipproponi li tikkunsidra dawn ir-regoli fuq l-eżempju ta 'operazzjonijiet għall-provvediment ta' servizzi.

regolament VAT tal-UE

Fil-livell tal-Unjoni Ewropea, hemm waħda (supranazzjonali)-regolament tal-proċedura għall-istabbiliment u l-ġbir din it-taxxa. -Dokument bażiku li jirregola l-proċedura għat-tassazzjoni tal-VAT fl-UE hija d-Direttiva 2006/112 / KE tat 28 Novembru, 2006 Dwar is-sistema komuni ta 'taxxa valur miżjud. Din id-Direttiva tiddefinixxi l-elementi ewlenin tat-tassazzjoni tal-VAT, bl-eċċezzjoni ta 'rati tat-taxxa li huma stabbiliti minn kull Stat individwali tal-UE (fil-limiti stabbiliti mid-direttiva) u xi kwistjonijiet oħra.

transazzjonijiet taxxabbli

Għal raġunijiet ta 'VAT, hemm 4 tipi ta' tranżazzjonijiet taxxabbli:

1. Oġġetti provvista;
2. Xiri ta 'merkanzija fil-Komunità;
3. Provvista ta 'servizzi;
4. Importazzjoni ta 'merkanzija.

Servizzi mogħtija minn persuni taxxabbli lil xulxin huma msejħa servizzi B2B. Servizzi pprovduti minn persuni taxxabbli lil persuni mhux taxxabbli huma msemmija bħala servizzi B2C. Dawn is-servizzi għandhom regoli differenti għad-determinazzjoni fejn huma pprovduti.

Determinazzjoni tal-post tal-provvista ta 'servizzi tal-VAT

Meta niġu għall-provvista ta 'servizzi, il-post tat-tassazzjoni huwa l-post fejn dawn is-servizzi huma pprovduti (il-post fejn dawn is-servizzi huma pprovduti). Madankollu, sabiex jiġi ddeterminat liema pajjiż se jkun il-post tal-provvista tas-9a servizz, rispettivament, ir-regoli u l-kundizzjonijiet għall-kalkolu u l-ħlas tal-VAT), huwa meħtieġ li jiġi stabbilit:

• Tip (kategorija) tas-servizz ipprovdut;
• Post ta 'kull parti;
• istatus Intraprenditorjali tal-klijent (riċevitur) tas-servizz - sew jekk tkun intraprenditur u VAT kontribwent tal-VAT / jew le.

Ikkunsidra ir-regoli stabbiliti mil-liġi tal-UE għad-determinazzjoni tal-post tal-provvista ta 'servizzi għall-finijiet tal-VAT, li tingħata attenzjoni lill f'każijiet ta' provvista transkonfinali tas-servizzi.

Post ta 'provvista ta' servizzi B2B

Bħala regola ġenerali, is-servizzi B2B, jiġifieri, servizzi pprovduti minn entitajiet kummerċjali ma 'xulxin, huma suġġetti għall-VAT fil-post tal-klijent (riċevitur) tas-servizzi.

Skond l-Art. 44 tad-direttiva, il-post tal-provvista tas-servizzi lil persuna taxxabbli hija l-lokazzjoni ta 'din il-persuna (il-post fejn in-negozju ta' din il-persuna tkun stabbilita / tinsab), jiġifieri, il-klijent tas-servizzi. Madankollu, jekk dawn is-servizzi huma provduti lill-istabbiliment permanenti ta 'persuna taxxabbli li jinsab f'post li ma jkunx sede tagħha, il-post tal-provvista tas-servizzi se jkun il-post ta' stabbiliment permanenti.

Post ta 'provvista ta' servizzi B2C

Bħala regola ġenerali, is-servizzi B2C, jiġifieri, servizzi pprovduti lil individwi privati, huma suġġetti għall-VAT fil-post tal-fornitur.

Skond l-Art. 45 tad-direttiva, il-post tal-provvista ta 'servizzi lil persuni mhux taxxabbli hija l-lokazzjoni tal-fornitur (il-post fejn negozju tal-fornitur huwa stabbilit / tinsab). Madankollu, jekk dawn is-servizzi huma pprovduti mill-istabbiliment permanenti tal-fornitur, il-post tat-twettiq ta 'tali servizzi se jkun il-post ta' stabbiliment permanenti.

eżempji prattiċi

Ikkunsidra ftit eżempji fejn kumpannija Brittanika (kumpannija b'responsabbiltà limitata) jew soċjetà b'responsabbiltà limitata (LLP) jipprovdi konsultazzjoni (kif ukoll legali, li jammontaw jew verifika) servizzi lil kumpaniji oħra, kemm residenti u non-residenti tal-UE.

Consulting / legali / servizzi kontabilità / verifika pprovduti minn kumpannija Ingliża lil persuni taxxabbli oħra involuti f'attivitajiet intraprenditorjali (kemm residenti u dawk mhux residenti tal-UE) huma kklassifikati bħala servizzi B2B.

Għal servizzi bħal dawn, l-istat ġenerali ta 'l-Art. 44 tad-Direttiva, skond liema l-forniment ta 'servizzi B2B hija suġġetta għall-VAT fil-post tal-klijent (riċevitur) tas-servizzi.

Eżempju # 1.

Il-fornitur tas-servizz hija kumpanija tar-Renju Unit u r-riċevitur tas-servizz hija kumpannija minn naħa ieħor tal-UE.

Għażla A. Ir-riċevitur tas-servizzi hija kumpanija tal-UE (minbarra l-Ingliż) ma 'numru tal-VAT. Per eżempju, servizzi ta 'konsulenza pprovduti minn kumpannija Ingliża lil kumpannija Ċiprijotta huma suġġetti għall-VAT Ċiprijotta (minħabba li l-post tal-benefiċjarju tas-servizz huwa Ċipru).

Fl-istess ħin, il-VAT mhix inkluża fil-prezz mill-fornitur tas-servizz bl-Ingliż (fuq il-fatturi (fatturi) maħruġa lill-benefiċjarju, tista 'ssir biss nota li jkun fiha n-numru tal-VAT tal-kontroparti u l-iskrizzjoni reverse charge, li se jindikaw obbligu tal-benefiċjarju li rapport tal-VAT fil-pajjiż tiegħu). Fi kliem ieħor, l-obbligu li rapport tal-VAT f'dan il-każ huwa assenjat lill-kumpannija li tirċievi s-servizz (sakemm ma jkollux numru tal-VAT).

L-Irħas Skambju ta 'EUR Għal USD Mingħajr Ħlasijiet Moħbija

Kont taf li tista 'faċilment tiftaħ kont b'ħafna muniti li fuqu tista' żżomm ħafna muniti, bħal EUR u USD fost l-oħrajn, u tikkonverti l-EUR tiegħek f'USD jew l-USD tiegħek f'EUR fi kwalunkwe ħin bi ftit klikks u wħud mill-inqas fid-dinja miżati?

Reġistrazzjoni b'xejn

Ir-riċevitur tas-servizz jikkalkola VAT taħt il-proċedura ta 'reverse charge. Il-proċedura ħlas mezzi reverse li l-klijent tas-servizz, meta jissottomettu denunzja tal-VAT (VAT Ritorn) fil-pajjiż tiegħu, tpoġġi l-VAT lokali għall-ħlas u fl-istess ħin tpoġġi l-istess ammont ta 'VAT għal tnaqqis. Ir-riżultat huwa żero, li jfisser li l-ebda taxxa effettivament imħallsa fuq it-tranżazzjoni.

Madankollu, sabiex jużaw din l-opportunità, il-benefiċjarju tas-servizz għandu jkun persuna fin-negozju rilevanti, jiġifieri: l-ewwelnett, tkun persuna taxxabbli fis-sens tal-Art. 9 Direttivi; it-tieni, għandu jiġi rreġistrat għall-VAT (għandhom numru tal-VAT) fi Stat Membru tal-UE. Ir-riċevitur tas-servizz għandhom l-ewwel jinfurmaw lill-fornitur ta 'numru individwali tiegħu identifikazzjoni tal-VAT, u l-fornitur għandu jivverifika l-validità ta' dan in-numru u l-informazzjoni assoċjata dwar il-kontroparti.

Għażla B. L-reċipjent tas-servizzi hija kumpanija tal-UE (minbarra l-Ingliż), iżda mingħajr numru tal-VAT.

Jekk il-benefiċjarju tas-servizz (kumpanija UE) ma jkollux numru tal-VAT, il-VAT imbagħad għandu jiġi inkluż fil-prezz għall-benefiċjarju (il-fattura trid tinkludi VAT) u mħallsa mill-fornitur fil-pajjiż tiegħu (bil-possibbiltà ta 'aktar tnaqqis ).

Eżempju # 2.

Kemm il-fornitur u r-riċevitur tas-servizzi huma kumpaniji Ingliż ma 'numru tal-VAT.

Jekk kumpannija Ingliża tipprovdi servizzi lil kumpannija Ingliża oħra, allura VAT inkluża fil-prezz (fatturati bil-VAT), u jitħallas mill-fornitur (bil-possibbiltà ta 'aktar tnaqqis).

Eżempju # 3

Il-fornitur tas-servizz hija kumpanija tar-Renju Unit u r-riċevitur tas-servizz hija kumpannija mhux tal-UE.

Per eżempju, kumpannija Ingliża tipprovdi servizzi legali għal kumpannija Russa (skond ir-regola tal-Artikolu 44 tad-Direttiva, il-Federazzjoni Russa hija kkunsidrata l-post ta 'provvista tas-servizzi), Ingliż -VAT ma tkunx suġġetta għall-dovuti (fatturi jinħarġu mingħajr -VAT).

Fi kliem ieħor, jekk min jirċievi s-servizz hija kumpannija mhux tal-UE u ma jkollux numru tal--VAT, allura -VAT m'għandhomx ikunu inklużi fil-prezz.

Madankollu, dan huwa possibbli biss jekk dawn ir-relazzjonijiet jikkwalifikaw bħala B2B, jiġifieri, il-benefiċjarju tas-servizz għandu neċessarjament tkun entità ta 'negozju taxxabbli, li għandhom ikollhom xi tip ta' konferma.

Il-fornitur jista 'jikkunsidra l-klijent irreġistrat barra l-UE bħala entità ta' negozju jekk:

• Jekk il-fornitur jirċievi miċ-ċertifikat klijent (ċertifikat) maħruġ mill-awtorità fiskali kompetenti tal-pajjiż tal-klijent bħala konferma li l-konsumatur qiegħed iwettaq attività ekonomika; jew
• Jekk il-klijent ma jkollux dak iċ-ċertifikat a (ċertifikat), iżda l-fornitur ikun jaf in-numru tal--VAT, jew numru simili mogħti lill-klijent fil-pajjiż tar-reġistrazzjoni u jkun intużat biex tidentifika entitajiet ta 'negozju, jew kwalunkwe evidenza oħra li turi li l-klijent huwa intraprenditur, u sakemm dak il-fornitur ikun raġonevolment vverifikat l-eżattezza tal-informazzjoni pprovduta mill-klijent.

F'każijiet oħra, jekk ma jkunx hemm evidenza li r-reċipjent tas-servizz (residenti mhux tal-UE) għandha status intraprenditorjali fil-pajjiż tiegħu, it-tranżazzjoni se tiġi kklassifikata bħala B2C, u l-post tal-fornitur se jkun il-post tat-tassazzjoni.

Għalhekk, jekk l-istatus tan-negozju tal-benefiċjarju tas-servizz ma jkunx ċar għal kollox, imbagħad dawn il-klijenti huma (b'mankanza) fatturati bil--VAT, u t-taxxa hija mħallsa mill-fornitur fil-pajjiż tagħhom (bil-possibbiltà ta 'aktar tnaqqis).

Regoli għall-kalkolu u l-ħlas tal--VAT (servizzi B2B)

Service Provider UE - Ikollu numru tal--VAT. Klijent (riċevitur) tas-servizzi tal-istess pajjiż tal-UE - Hemm numru tal--VAT

--VAT hija inkluża fil-prezz (fatturi jinħarġu bil--VAT). Titħallas mill-fornitur bir-rata ta 'pajjiżhom (bil-possibbiltà ta' aktar tnaqqis).

Service Provider UE - Ikollu numru tal--VAT. Ieħor pajjiż tal-UE. Klijent (riċevitur) ta 'servizzi - Hemm numru tal--VAT

--VAT mhix inkluża fil-prezz (fatturi jinħarġu mingħajr -VAT). --VAT mhix attwalment imħallsa. Ir-riċevitur tar-rapporti tas-servizz fuq il--VAT bir-rata ta 'pajjiż tal-UE tiegħu / tagħha ( reverse charge mekkaniżmu).

Service Provider UE - Ikollu numru tal--VAT. Klijent (riċevitur) ta 'servizzi f'pajjiż ieħor tal-UE - Nru numru tal--VAT

--VAT hija inkluża fil-prezz (fatturi jinħarġu bil--VAT). Titħallas mill-fornitur bir-rata ta 'pajjiżhom (bil-possibbiltà ta' aktar tnaqqis).

Mhux tal-UE Fornitur tas-Servizz - Nru numru tal--VAT. Klijent (riċevitur) ta 'servizzi tal-UE - Ikollu numru tal--VAT

--VAT mhix attwalment imħallsa. Ir-riċevitur tar-rapporti tas-servizz fuq il--VAT bir-rata ta 'pajjiż tal-UE tiegħu / tagħha ( reverse charge mekkaniżmu).

Service Provider UE - Ikollu numru tal--VAT. Klijent (riċevitur) ta 'servizzi mhux tal-UE - L-ebda numru tal--VAT

--VAT mhix inkluża fil-prezz (fatturi jinħarġu mingħajr -VAT) biss bil-kondizzjoni ta 'ikkonfermat istatus intraprenditorjali ta' klijent residenti mhux tal-UE. Inkella, il-fatturi jinħarġu bil--VAT.

Mistoqsijiet Frekwenti

X'inhuma l-komponenti ewlenin li jinkludu f'fattura Ewropea għall-importazzjoni tas-servizzi ta 'l-Istati Uniti biex tiżgura konformità legali?

Fattura Ewropea għall-importazzjoni ta 'servizzi ta' l-Istati Uniti għandha tinkludi dettalji bħad-deskrizzjoni tas-servizz, l-ammont totali li għandu jitħallas, il-VAT jekk applikabbli, munita (EUR jew USD), termini ta 'ħlas, u informazzjoni legali kemm dwar il-fornitur tas-servizz kif ukoll dwar ir-riċevitur.