Hvordan å utstede en europeisk faktura for import av amerikanske Services

Konseptet av merverdiavgift

Merverdiavgift (MVA) - merverdiavgift (moms) er en mye brukt form for beskatning i ulike land lagt under produksjon og distribusjon av verdien av et produkt eller tjeneste. Mengden av skatt mottatt av produsenten (selger) er betalt til budsjettet, men minus mengden av skatt inkludert i prisene på varer og tjenester kjøpt av ham tidligere. Moms er en indirekte skatt, siden mengden av skatt er inkludert i prisen på varer (tjenester) og betales ved kjøp av forbrukeren til selgeren, som i sin tur betaler skatt til staten.

Faktisk er moms oss en slags tilleggsavgift for varekostnadene. Som regel betaler ikke virksomheten den selv, men avgir en faktura til den endelige kjøperen. Skattemengden beregnes basert på forskjellen mellom kostnadene for varer og salgsprisen. Pengene går til statskassen langs kjeden: fra den første produksjonsstadiet til det endelige salget til kjøperen.

Siden heretter vil vi fokusere spesielt på merverdiavgift i EU, vil forkortelsen “moms” brukes til å betegne det for å reflektere detaljene i europeiske merverdiavgift i forhold til lignende indirekte skatter (for eksempel russisk mva).

Flertallet av selskaper som driver virksomhet i EU-landene, samt deres partnere (leverandører, kunder, mellommenn) fra andre land, inkludert Russland og CIS, ansikt merverdiavgift ilagt i EU. Samtidig, ulik terminologi og administrasjons reglene i europeisk merverdiavgift, sammenlignet med den russiske en, fører uunngåelig vanskeligheter, som i noen tilfeller er å foretrekke å løse ved hjelp av europeiske spesialister innen skatt og regnskap.

Imidlertid kan de generelle prinsipper for innkreving merverdiavgift på vanlige typer kommersielle transaksjoner forstås ved å se på bestemmelsene i de relevante EU-direktiver. Denne artikkelen foreslår å vurdere slike regler på eksempel på operasjoner for levering av tjenester.

MVA-regulering

Ved nivået for den europeiske union, er det et enkelt (nasjonal) regulering av fremgangsmåten for etablering og oppsamling av avgiften. Den grunnleggende dokument som regulerer prosedyren for innkreving av merverdiavgift i EU er direktivet 2006/112 / EF av 28.11.2006 På felles system for merverdiavgift. Dette direktiv definerer alle de viktigste elementene i innkreving av merverdiavgift, med unntak av skattesatser som er satt av den enkelte EU-land (innenfor de rammer som er fastsatt av direktivet) og noen andre problemer.

Avgiftspliktige transaksjoner

For MVA formål, er det 4 typer av avgiftspliktige transaksjoner:

1. Varer levere;
2. Kjøp av varer innenfor Fellesskapet,
3. Tilbudet av tjenester;
4. Import av varer.

Tjenester utført av skattepliktige personer til hverandre kalles “B2B tjenester”. Tjenestene som tilbys av skattepliktige personer til ikke-skattepliktige personer er referert til som “B2C tjenester”. Disse tjenestene har ulike regler for å bestemme hvor de er gitt.

Fastsettelse av sted for levering av tjenester for momsformål

Når det gjelder levering av tjenester, i stedet for beskatning er stedet hvor disse tjenestene tilbys (stedet hvor disse tjenestene er oppgitt). Men for å avgjøre hvilket land som skal være stedet for levering av tjenesten 9a, henholdsvis de regler og vilkår for beregning og betale MVA), er det nødvendig å etablere:

• Type (kategori) av tjenesten;
• Plassering av hver av partene;
• Entrepreneurial status for kunden (mottaker) av tjenesten - enten han er en entreprenør og en MVA / VAT skattebetaler eller ikke.

Tenk regler fastsatt av EU-lov for å bestemme sted for levering av tjenester for momsformål, betaler oppmerksomhet til tilfeller av grenseoverskridende tjenesteyting.

Sted for levering av B2B tjenester

Som en generell regel, B2B tjenester, det vil si tjenester fra foretak til hverandre, er gjenstand for merverdiavgift på plasseringen av kunden (mottaker) av tjenestene.

Ifølge Art. 44 av direktivet, er stedet for levering av tjenester til en skattepliktig person plasseringen av denne personen (stedet der virksomheten av denne personen er etablert / plassert), det vil si kunden av tjenestene. Imidlertid, dersom slike tjenester tilbys til en avgiftspliktig persons fast drifts plassert på et annet enn sitt sete sted, vil stedet for tilførsel av tjenestene være plasseringen av den faste drifts.

Sted for levering av B2C tjenester

Som en generell regel, B2C tjenester, det vil si tjenester til privatpersoner, er gjenstand for merverdiavgift på plasseringen av leverandøren.

Ifølge Art. 45 av direktivet, er stedet for levering av tjenester til ikke-skattepliktige personer plasseringen av leverandøren (stedet hvor leverandørens virksomhet er etablert / ligger). Men dersom slike tjenester leveres av leverandørens fast driftssted, vil det i offentliggjøring av slike tjenester være plasseringen av fast driftssted.

praktiske eksempler

Vurdere noen eksempler der et britisk selskap (aksjeselskap) eller et begrenset ansvar partnerskap (LLP) gir rådgivning (samt juridisk, regnskap eller revisjon) tjenester til andre selskaper, både fastboende og ikke-beboere i EU.

Rådgivning / juridiske / regnskap / revisjon tjenester levert av et engelsk selskap med andre skattepliktige personer engasjert i entreprenørskap aktiviteter (både fastboende og ikke-beboere i EU) er klassifisert som “B2B” tjenester.

For slike tjenester, den generelle regelen of Art. 44 av direktivet, i henhold til hvilke levering av B2B tjenester er merverdiavgiftspliktig på plasseringen av kunden (mottaker) av tjenestene.

Eksempel # 1.

Tjenesteleverandøren er et britisk selskap og mottakeren tjenesten er et selskap fra et annet EU-siden.

Alternativ A. Mottakeren av tjenestene er et EU-selskap (annet enn engelsk) med et MVA-nummer. For eksempel, konsulenttjenester tilbys av et engelsk selskap til et kypriotisk selskap er underlagt kypriotisk merverdiavgift (fordi plasseringen av mottakeren av tjenesten er Kypros).

Samtidig er moms er ikke inkludert i prisen av den engelske leverandøren (på fakturaer (fakturaer) utstedt til mottakeren, kan bare et notat som inneholder mva antall motparten og inskripsjonen reverse charge gjøres, som vil indikere mottakerens plikt til å rapportere moms i sitt land). Med andre ord, er meldeplikt merverdiavgift i dette tilfellet er tildelt selskapet mottar tjenesten (forutsatt at den har et MVA-nummer).

Billigste EUR til USD-bytte uten skjulte avgifter

Visste du at du enkelt kan åpne en multikurrency-konto der du kan ha mange valutaer, for eksempel EUR og USD, og ​​konvertere EUR til USD eller USD til EUR når som helst med noen få klikk og noen av verdens laveste avgifter?

Gratis registrering

Mottakeren av tjenesten beregner merverdiavgift under reverse charge prosedyre. Omvendt charge prosedyre betyr at kunden av tjenesten, når du sender inn en omsetningsoppgave (VAT Return) i sitt land, setter den lokale moms for betaling og samtidig setter den samme mengden av merverdiavgift til fradrag. Resultatet er null, noe som betyr at ingen skatt er faktisk betales på transaksjonen.

Men for å bruke denne muligheten, må mottakeren av tjenesten være en relevant virksomhet person, det vil si: for det første være en skattepliktig person i den forstand of Art. 9 direktiver; for det andre må det være registrert for merverdiavgift (har en momsnummer) i et EU-land. Mottakeren av tjenesten må først informere leverandør av hans individuelle moms identifikasjonsnummer, og leverandøren må sjekke gyldigheten av dette nummeret og tilhørende informasjon om motparten.

Alternativ B. Mottakeren av tjenestene er et EU-selskap (annet enn engelsk), men uten et MVA-nummer.

Hvis mottakeren av tjenesten (EU selskap) ikke har et MVA-nummer, må da merverdiavgift være inkludert i prisen for mottakeren (faktura må inkludere MVA) og betalt av leverandøren i sitt land (med mulighet for ytterligere fradrag ).

Eksempel # 2.

Både leverandør og mottaker av tjenestene er engelske selskaper med et MVA-nummer.

Hvis et engelsk selskap leverer tjenester til en annen engelsk selskap, så Moms er inkludert i prisen (faktureres med merverdiavgift), og betalt av leverandøren (med mulighet for ytterligere fradrag).

Eksempel # 3

Tjenesteleverandøren er et britisk selskap og mottakeren tjenesten er en ikke-EU-selskap.

For eksempel gir et engelsk selskap juridiske tjenester for et russisk selskap (i henhold til regelen i artikkel 44 i direktivet, er Russland regnes som stedet for levering av tjenester), engelsk moms ikke gjenstand for periodisering (fakturaer utstedes uten mva).

Med andre ord, hvis mottakeren av tjenesten er en ikke-EU selskap og ikke har et MVA-nummer, så moms bør ikke inkludert i prisen.

Men dette er bare mulig hvis disse forholdene kvalifiserer som B2B, det vil si, må mottakeren av tjenesten nødvendigvis være en skattepliktig virksomhet enhet, som må ha noen form for bekreftelse.

Leverandøren kan vurdere en kunde registrert utenfor EU som en forretningsenhet dersom:

• Dersom leverandøren mottar fra kunden et sertifikat (sertifikat) utstedt av vedkommende ligningsmyndighet av kundens landet som en bekreftelse på at kunden er engasjert i økonomisk aktivitet; eller
• Hvis kunden ikke har slikt sertifikat (sertifikat), men leverandøren kjenner MVA-nummer, eller et tilsvarende antall tildelt kunden i landet for registreringen og brukes til å identifisere forretningsenheter, eller noen annen dokumentasjon som viser at kunden er en gründer, og forutsatt at at leverandøren har rimelig bekreftet riktigheten av opplysningene gitt av kunden.

I andre tilfeller, hvis det ikke er bevis for at mottakeren av tjenesten (non-EU resident) har en gründer status i landet sitt, transaksjonen vil bli klassifisert som B2C, og plasseringen av leverandøren vil være stedet for beskatning.

Derfor, hvis virksomheten status for mottakeren av tjenesten ikke er helt klart, da slike kunder er (som standard) faktureres med merverdiavgift, og skatten er betalt av leverandøren i sitt land (med mulighet for ytterligere fradrag).

Regler for beregning og betale MVA (B2B tjenester)

EU Service Provider - Har et MVA-nummer. Kunde (mottaker) av tjenester Samme EU-land - Det er et MVA-nummer

Moms er inkludert i prisen (fakturaer utstedes med moms). Betalt av leverandøren på frekvensen av deres land (med mulighet for ytterligere fradrag).

EU Service Provider - Har et MVA-nummer. Annet EU-land. Kunde (mottaker) av tjenester - Det er et MVA-nummer

Moms er ikke inkludert i prisen (fakturaer utstedes uten moms). Moms er faktisk ikke betalt. Mottakeren av tjeneste rapporter om merverdiavgift på frekvensen av hans / hennes EU-land ( “reverse charge” mekanisme).

EU Service Provider - Har et MVA-nummer. Kunde (mottaker) for tjenester av EU-land - Ingen MVA-nummer

Moms er inkludert i prisen (fakturaer utstedes med moms). Betalt av leverandøren på frekvensen av deres land (med mulighet for ytterligere fradrag).

Non-EU Service Provider - Ingen MVA-nummer. Kunde (mottaker) i EU-tjenester - Har et MVA-nummer

Moms er faktisk ikke betalt. Mottakeren av tjeneste rapporter om merverdiavgift på frekvensen av hans / hennes EU-land ( “reverse charge” mekanisme).

EU Service Provider - Har et MVA-nummer. Kunde (mottaker) av tjenester Non-EU - Ingen MVA-nummer

Moms er ikke inkludert i prisen (fakturaer utstedes uten moms) bare på betingelse av en bekreftet gründer status som ikke-EU bosatt kunde. Ellers blir fakturaer utstedes med moms.

Ofte Stilte Spørsmål

Hva er de viktigste komponentene å inkludere på en europeisk faktura for import av amerikanske tjenester for å sikre juridisk etterlevelse?

En europeisk faktura for import av amerikanske tjenester skal inneholde detaljer som tjenestebeskrivelsen, totalt betalingsbeløp, merverdiavgift hvis aktuelt, valuta (EUR eller USD), betalingsbetingelser og juridisk informasjon om både tjenesteleverandøren og mottakeren.