Como emitir uma fatura europeia para a importação de serviços dos EUA

O conceito de IVA

IVA do valor agregado (IVA) - Imposto sobre o valor agregado (IVA) é uma forma amplamente utilizada de tributação em vários países adicionados durante a produção e distribuição do valor de um produto ou serviço. A quantidade de imposto recebida pelo fabricante (vendedor) é paga ao orçamento, mas menos a quantidade de imposto incluída nos preços de bens ou serviços adquiridos por ele anteriormente. O IVA é um imposto indireto, uma vez que a quantidade de imposto é incluída no custo dos bens (serviços) e é pago mediante compra pelo consumidor para o vendedor, que, por sua vez, paga o imposto ao estado.

De fato, o VAT US é uma espécie de sobretaxa no custo das mercadorias. Como regra, a empresa não paga por conta própria, mas emite uma fatura para o comprador final. O valor do imposto é calculado com base na diferença entre o custo das mercadorias e o preço de venda. O dinheiro vai para o tesouro ao longo da cadeia: desde o estágio inicial da produção até a venda final ao comprador.

Desde a seguir, nos concentraremos especificamente no imposto sobre o valor agregado na União Europeia, a abreviação IVA será usada para denovê-la para refletir as especificidades do IVA Europeu em comparação com impostos indiretos semelhantes (por exemplo, IVA russo).

A maioria das empresas fazendo negócios nos países da UE, bem como seus parceiros (fornecedores, clientes, intermediários) de outros países, incluindo a Rússia e a CEI, enfrentam o imposto sobre o valor acrescentado na UE. Ao mesmo tempo, as diferentes regras de terminologia e administração do IVA Europeia, em comparação com o russo, provoca dificuldades inevitáveis, que, em alguns casos, são preferíveis a resolver com a ajuda dos especialistas europeus no domínio da tributação e contabilidade.

No entanto, os princípios gerais para a cobrança de IVA sobre os tipos comuns de transacções comerciais podem ser compreendidos pelo disposto às disposições das directivas relevantes da UE. Este artigo propõe considerar essas regras sobre o exemplo de operações para a prestação de serviços.

Regulamento de IVA da UE.

No nível da União Europeia, há uma regulamentação única (supranacional) do procedimento para estabelecer e coletar este imposto. O documento básico que regula o procedimento para a tributação do IVA na UE é a Directiva 2006/112 / CE de 28 de novembro de 2006 sobre o sistema comum de imposto sobre o valor acrescentado. A presente directiva define todos os elementos-chave da tributação do IVA, com excepção das taxas fiscais estabelecidas pelo Estado da UE (dentro dos limites estabelecidos pela directiva) e algumas outras questões.

Transações tributáveis

Para fins de IVA, existem 4 tipos de transações tributáveis:

1. Fornecimento de mercadorias;
2. Compra de mercadorias dentro da Comunidade;
3. Provisões de serviços;
4. Importação de mercadorias.

Serviços prestados por pessoas tributáveis ​​entre si são chamados de serviços B2B. Os serviços prestados pelas pessoas tributáveis ​​a pessoas não tributáveis ​​são referidas como serviços B2C. Esses serviços têm regras diferentes para determinar onde são fornecidas.

Determinação do local de fornecimento de serviços para fins de IVA

Quando se trata da prestação de serviços, o local de tributação é o local onde estes serviços são fornecidos (o local onde estes serviços são fornecidos). No entanto, a fim de determinar qual país será o local de prestação do Serviço 9a, respectivamente, as regras e condições para o cálculo e pagamento do IVA), é necessário estabelecer:

• Tipo (categoria) do serviço prestado;
• Localização de cada parte;
• Status empreendedor do cliente (destinatário) do serviço - se ele é um empreendedor e um contribuinte do IVA / IVA ou não.

Considerar as regras estabelecidas pelo direito da UE para determinar o local de fornecimento de serviços para fins de IVA, prestando atenção aos casos de prestação transfronteiriça de serviços.

Local de prestação de serviços B2B

Como regra geral, os serviços B2B, isto é, os serviços prestados pelas entidades comerciais entre si, estão sujeitos a IVA na localização do cliente (destinatário) dos serviços.

De acordo com a arte. 44 da diretiva, o local de fornecimento de serviços a uma pessoa tributável é a localização dessa pessoa (o local onde o negócio dessa pessoa é estabelecido / localizado), isto é, o cliente dos serviços. No entanto, se tais serviços forem fornecidos ao estabelecimento permanente de um sujeito tributável localizado em um lugar diferente do seu assento, o local de fornecimento dos serviços será a localização do estabelecimento permanente.

Local de prestação de serviços B2C

Como regra geral, os serviços B2C, isto é, os serviços prestados a particulares estão sujeitos a IVA na localização do fornecedor.

De acordo com art. 45 da directiva, o local de fornecimento de serviços a pessoas não tributáveis ​​é a localização do fornecedor (o local onde o negócio do fornecedor é estabelecido / localizado). No entanto, se tais serviços forem fornecidos pelo estabelecimento permanente do fornecedor, o local de desempenho desses serviços será a localização do estabelecimento permanente.

Exemplos práticos

Considere alguns exemplos em que uma empresa britânica (empresa privada limitada) ou uma parceria limitada (LLP) fornece serviços de consultoria (bem como jurídico, contábil ou auditoria) para outras empresas, tanto residentes como não residentes da UE.

Consultoria / Legal / Contabilidade / Serviços de auditoria fornecidos por uma empresa inglesa para outros passivos tributáveis ​​envolvidos em atividades empreendedoras (residentes e não residentes da UE) são classificados como serviços B2B.

Para esses serviços, a regra geral de arte. 44 da directiva, segundo a qual a prestação de serviços B2B está sujeita a IVA no local do cliente (destinatário) dos serviços.

Exemplo 1.

O provedor de serviços é uma empresa do Reino Unido e o destinatário do serviço é uma empresa de outro lado da UE.

Opção A. O destinatário dos serviços é uma empresa da UE (diferente de inglês) com um número de IVA. Por exemplo, os serviços de consultoria fornecidos por uma empresa de inglês para uma empresa cipriota estão sujeitos a IVA cipriota (porque a localização do destinatário do serviço é Chipre).

Ao mesmo tempo, o IVA não está incluído no preço pelo provedor de serviços em inglês (em faturas (faturas) emitidas para o destinatário, apenas uma nota contendo o número IVA da contraparte e a inscrição Carga reversa pode ser feita, indicará a obrigação do destinatário de relatar o IVA em seu país). Em outras palavras, a obrigação de relatar o IVA neste caso é atribuída à empresa que recebe o serviço (desde que tenha um número de IVA).

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O destinatário do serviço calcula o IVA sob o procedimento de carga reversa. O procedimento de carga reversa significa que o cliente do serviço, ao enviar um retorno de IVA (Retorno do IVA) em seu país, coloca o IVA local para pagamento e, ao mesmo tempo, coloca a mesma quantidade de IVA para dedução. O resultado é zero, o que significa que nenhum imposto é realmente pago na transação.

No entanto, a fim de usar esta oportunidade, o destinatário do serviço deve ser uma pessoa de negócios relevante, isto é, em primeiro lugar, ser uma pessoa tributável no sentido de arte. 9 diretivas; Em segundo lugar, deve ser registado para IVA (ter um número de IVA) em um Estado-Membro da UE. O destinatário do serviço deve primeiro informar primeiro o fornecedor de seu número de identificação de IVA individual, e o fornecedor deve verificar a validade deste número e as informações associadas sobre a contraparte.

Opção B. O destinatário dos serviços é uma empresa da UE (além do inglês), mas sem um número de IVA.

Se o destinatário do serviço (empresa da UE) não tiver um número de IVA, o IVA deve ser incluído no preço para o destinatário (a fatura deve incluir IVA) e pago pelo fornecedor em seu país (com a possibilidade de outra dedução ).

Exemplo # 2.

Tanto o fornecedor quanto o destinatário dos serviços são empresas em inglês com número de IVA.

Se uma empresa inglesa forneça serviços a outra empresa em inglês, o IVA está incluído no preço (faturado com IVA), e pago pelo fornecedor (com a possibilidade de outra dedução).

Exemplo # 3.

O provedor de serviços é uma empresa do Reino Unido e o destinatário do serviço é uma empresa não-UE.

Por exemplo, uma empresa inglesa fornece serviços jurídicos para uma empresa russa (de acordo com a regra do artigo 44 da diretiva, a Federação Russa é considerada o local de prestação de serviços), o IVA Inglês não está sujeito a acréscimos (faturas são emitidas sem CUBA).

Em outras palavras, se o destinatário do serviço for uma empresa não-UE e não tiver um número de IVA, o IVA não deve ser incluído no preço.

No entanto, isso só é possível se esses relacionamentos se qualificarem como B2B, ou seja, o destinatário do serviço deve necessariamente ser uma entidade empresarial tributável, que deve ter algum tipo de confirmação.

O fornecedor pode considerar um cliente registrado fora da UE como uma entidade comercial se:

• Se o fornecedor receber do cliente um certificado (certificado) emitido pela autoridade fiscal competente do país do cliente como confirmação de que o cliente está envolvido na atividade econômica; ou
• Se o cliente não tiver esse certificado (certificado), mas o fornecedor conhece o número do IVA, ou um número similar atribuído ao cliente no país de seu registro e usado para identificar entidades comerciais, ou qualquer outra evidência que demonstre que o cliente é um empreendedor, e desde que o fornecedor tenha verificado razoavelmente a precisão das informações fornecidas pelo cliente.

Em outros casos, se não houver evidências de que o destinatário do serviço (residente não-UE) tenha um status empreendedor em seu país, a transação será classificada como B2C, e a localização do fornecedor será o local de tributação.

Portanto, se o status de negócios do destinatário do serviço não for totalmente claro, esses clientes são (por padrão) faturados com IVA, e o imposto é pago pelo fornecedor em seu país (com a possibilidade de outra dedução).

Regras para calcular e pagar o IVA (serviços B2B)

Provedor de serviços da UE - tem um número de IVA. Cliente (destinatário) dos serviços O mesmo país da UE - há um número de IVA

O IVA está incluído no preço (faturas são emitidos com IVA). Pago pelo fornecedor à taxa do seu país (com a possibilidade de outra dedução).

Provedor de serviços da UE - tem um número de IVA. Outro país da UE. Cliente (destinatário) de serviços - há um número de IVA

O IVA não está incluído no preço (faturas são emitidos sem IVA). IVA não é realmente pago. O destinatário dos relatórios de serviço sobre o IVA na taxa de seu país da UE (mecanismo de carga reversa)).

Provedor de serviços da UE - tem um número de IVA. Cliente (destinatário) de serviços Outros países da UE - sem número de IVA

O IVA está incluído no preço (faturas são emitidos com IVA). Pago pelo fornecedor à taxa do seu país (com a possibilidade de outra dedução).

Provedor de serviços não-UE - sem número de IVA. Cliente (destinatário) dos serviços da UE - tem um número de IVA

IVA não é realmente pago. O destinatário dos relatórios de serviço sobre o IVA na taxa de seu país da UE (mecanismo de carga reversa)).

Provedor de serviços da UE - tem um número de IVA. Cliente (destinatário) de serviços não-UE - sem número de IVA

O IVA não está incluído no preço (faturas são emitidos sem IVA) apenas na condição de um status empreendedor confirmado de um cliente residente não-UE. Caso contrário, as faturas são emitidas com o IVA.

Perguntas Frequentes

Quais são os principais componentes a serem incluídos em uma fatura européia para a importação de serviços americanos para garantir a conformidade legal?

Uma fatura européia para a importação de serviços americanos deve incluir detalhes como a descrição do serviço, o valor total a pagar, o IVA, se aplicável, moeda (EUR ou USD), condições de pagamento e informações legais sobre o provedor de serviços e o destinatário.