Si për të nxjerrë një faturë Evropian për importin e SHBA Shërbimeve

Koncepti i TVSH-së

Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH) - vlerën e shtuar (TVSH) është një formë e përdorur gjerësisht e taksimit në vende të ndryshme të shtuara gjatë prodhimit dhe shpërndarjen e vlerës së një produkti apo shërbimi. Shuma e tatimit të marra nga prodhuesi (shitësi) është paguar në buxhetin, por minus shumën e tatimit të përfshira në çmimet e mallrave ose shërbimet e blera prej tij më parë. TVSH-ja është një tatim indirekt, pasi shuma e tatimit është përfshirë në koston e mallrave (shërbimeve) dhe paguhet pas blerjes nga konsumatori tek shitësi, i cili, nga ana tjetër, paguan tatimin ndaj shtetit.

Në fakt, TVSH US është një lloj shtesë shtesë mbi koston e mallrave. Si rregull, biznesi nuk e paguan vetë, por lëshon një faturë për blerësin përfundimtar. Shuma e taksës llogaritet bazuar në ndryshimin midis kostos së mallrave dhe çmimit të shitjes së saj. Paratë shkojnë në thesar përgjatë zinxhirit: nga faza fillestare e prodhimit deri në shitjen përfundimtare te blerësi.

Që tani e tutje ne do të përqëndrohet veçanërisht në tatimin e vlerës së shtuar në Bashkimin Evropian, shkurtesa TVSH do të përdoret për të treguar atë në mënyrë që të reflektojnë specifikat e TVSH-evropiane në krahasim me taksat e ngjashme indirekte (p.sh. TVSH ruse).

Shumica e kompanive që bëjnë biznes në vendet e BE-së, si dhe partnerët e tyre (furnizuesit, klientët, ndërmjetës) nga vendet e tjera, duke përfshirë Rusinë dhe CIS, të përballet me vlerën e shtuar vëna në BE. Në të njëjtën kohë, terminologjia dhe administratës rregulla të ndryshme të TVSH-evropian, në krahasim me atë të Rusisë, shkakton vështirësi të pashmangshme, të cilat në disa raste janë të preferueshme për të zgjidhur me ndihmën e specialistëve të Evropës në fushën e tatimeve dhe kontabilitetit.

Megjithatë, parimet e përgjithshme për mbledhjen e TVSH-në lloje të zakonshme të transaksioneve tregtare mund të kuptohet duke shikuar në dispozitat e direktivave përkatëse të BE. Ky artikull propozon që rregulla të tilla në shembullin e operacioneve për ofrimin e shërbimeve.

Rregullorja e BE-së TVSH

Në nivelin e Bashkimit Evropian, nuk është një e vetme (mbikombëtare) rregullimin e procedurës për vendosjen dhe mbledhjen e kësaj takse. Dokumenti bazë që rregullon procedurën për tatimin e TVSH-së në BE është Direktiva 2006/112 / EC e 28 nëntorit 2006 Mbi sistemin e përbashkët të tatimit në vlerën e shtuar. Kjo Direktivë përcakton të gjitha elementet kyçe të taksimit të TVSH-së, me përjashtim të normave tatimore që janë të përcaktuara nga çdo shtet individual të BE-së (brenda kufijve të përcaktuar nga Direktiva) dhe disa çështje të tjera.

transaksionet e tatueshme

Për qëllime të TVSH-së, ka 4 lloje të transaksioneve të tatueshme:

1. Mallrat e furnizimit;
2. Blerjen e mallrave brenda Komunitetit;
3. Ofrimi i shërbimeve;
4. Importi i mallrave.

Shërbimet e kryera nga personi i tatueshëm për njëri-tjetrin quhen shërbime B2B. Shërbimet e ofruara nga personat e tatueshëm për personin jo të tatueshme janë të referuara si shërbimet B2C. Këto shërbime kanë rregulla të ndryshme për përcaktimin e ku ato janë dhënë.

Përcaktimi i vendit të ofrimit të shërbimeve për qëllime të TVSH-së

Kur bëhet fjalë për ofrimin e shërbimeve, vendi i taksimit është vendi ku këto shërbime ofrohen (vendi ku këto shërbime janë ofruar). Megjithatë, në mënyrë për të përcaktuar se cili vend do të jetë vendi i ofrimit të shërbimit 9a, respektivisht, rregullat dhe kushtet për llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së), është e nevojshme për të krijuar:

• Lloji (kategoria) e shërbimit të ofruar;
• Vendndodhjen e secilës palë;
• Statusi ndërmarrës i konsumatorit (marrësit) e shërbimit - nëse ai është një sipërmarrës dhe një TVSH / tatimpagues i TVSh apo jo.

Konsideroni rregullat e përcaktuara me ligj të BE-së për përcaktimin e vendit të furnizimit të shërbimeve për qëllime të TVSH-së, duke i kushtuar vëmendje për rastet e ofrimit ndërkufitar të shërbimeve.

Vendi i ofrimit të shërbimeve B2B

Si rregull i përgjithshëm, shërbimet B2B, që është, shërbimet e ofruara nga subjektet e biznesit me njëri-tjetrin, janë subjekt i TVSH-në vendndodhjen e klientit (marrësit) të shërbimeve.

Sipas Art. 44 të Direktivës, vendi i furnizimit të shërbimeve për një person të tatueshëm është vendndodhja e këtij personi (vendi ku është themeluar biznesi i këtij personi), domethënë konsumatorit të shërbimeve. Megjithatë, nëse shërbime të tilla u ofrohen një personi të përhershëm të personit të tatueshëm të vendosur në një vend tjetër përveç selisë së saj, vendi i furnizimit të shërbimeve do të jetë vendndodhja e selisë së përhershme.

Vendi i ofrimit të shërbimeve B2C

Si rregull i përgjithshëm, shërbimet B2C, që është, shërbimet e ofruara për individët privatë, janë subjekt i TVSH-së në vendndodhjen e furnizuesit.

Sipas Art. 45 të Direktivës, vendi i furnizimit të shërbimeve për personat jo të tatueshëm është vendndodhja e furnizuesit (vendi ku është themeluar / vendosur biznesi i furnitorit). Megjithatë, nëse shërbimet e tilla ofrohen nga selia e përhershme e furnizuesit, vendi i kryerjes së shërbimeve të tilla do të jetë vendndodhja e selisë së përhershme.

Shembuj praktikë

Konsideroni disa shembuj ku një kompani britanike (kompani private e kufizuar) ose një partneritet me përgjegjësi të kufizuar (LLP) ofron shërbime (si dhe shërbime ligjore, kontabël ose auditime) për kompanitë e tjera, si banorë dhe jorezidentë të BE-së.

Shërbimet e konsulencës / ligjore / kontabilitetit / auditimit të ofruara nga një kompani angleze për personat e tjerë të tatueshëm të angazhuar në aktivitetet sipërmarrëse (të dy banorët dhe jorezidentët e BE-së) klasifikohen si shërbime B2B.

Për shërbime të tilla, sundimi i përgjithshëm i artit. 44 të Direktivës, sipas të cilit ofrimi i shërbimeve B2B është subjekt i TVSH-së në vendin e konsumatorit (marrësit) të shërbimeve.

Shembull # 1.

Ofruesi i shërbimit është një kompani në Mbretërinë e Bashkuar dhe marrësi i shërbimit është një kompani nga një anë tjetër e BE.

Opsioni A. Marrësi i shërbimeve është një kompani e BE-së (përveç anglishtes) me një numër të TVSH-së. Për shembull, shërbimet e konsulencës të ofruara nga një kompani angleze në një kompani qipriote janë subjekt i TVSH-së qipriote (sepse vendndodhja e marrësit të shërbimit është Qipro).

Në të njëjtën kohë, TVSH nuk është përfshirë në çmimin nga Ofruesi i Shërbimeve Angleze (në faturat (faturat) të lëshuara për marrësit, vetëm një shënim që përmban numrin e TVSH-së dhe mbishkrimin Ngarkesa e kundërt mund të bëhet, të cilat do të tregojë detyrimin e marrësit për të raportuar TVSH në vendin e tij). Me fjalë të tjera, detyrimi për të raportuar TVSH në këtë rast i është caktuar kompanisë që merr shërbimin (me kusht që të ketë një numër të TVSH-së).

EUR më i lirë në këmbim USD pa tarifa të fshehura

A e dini se mund të hapni lehtësisht një llogari me shumë monedha në të cilën mund të mbani shumë monedha, të tilla si EUR dhe USD ndër të tjera, dhe të ktheni EUR tuaj në USD ose USD tuaj në EUR në çdo kohë me disa klikime dhe disa nga më të ultat në botë tarifat?

Regjistrim falas

Marrësi i shërbimit llogarit TVSH-në nën procedurën e ngarkimit të kundërt. Procedura e ngarkesës së kundërt nënkupton që konsumatori i shërbimit, kur paraqet një kthim të TVSH-së (kthimi i TVSH-së) në vendin e tij, vendos TVSH-në lokale për pagesë dhe në të njëjtën kohë vendos të njëjtën sasi të TVSH-së për zbritje. Rezultati është zero, që do të thotë se asnjë taksë nuk paguhet në të vërtetë në transaksion.

Megjithatë, për të përdorur këtë mundësi, marrësi i shërbimit duhet të jetë një person relevant i biznesit, domethënë: së pari, të jetë një person i tatueshëm në kuptimin e artit. 9 Direktiva; Së dyti, duhet të regjistrohet për TVSH (të ketë një numër të TVSH-së) në një Shtet Anëtar të BE. Marrësi i shërbimit duhet së pari të informojë furnizuesin e numrit të tij individual të identifikimit të TVSH-së, dhe furnizuesi duhet të kontrollojë vlefshmërinë e këtij numri dhe informacionin përkatës në lidhje me palepurinë.

Opsioni B. Marrësi i shërbimeve është një kompani e BE-së (përveç anglishtes), por pa një numër të TVSH-së.

Nëse marrësi i shërbimit (kompania e BE-së) nuk ka një numër të TVSH-së, atëherë TVSH duhet të përfshihet në çmimin për marrësin (faturën duhet të përfshijë TVSH) dhe të paguhet nga furnizuesi në vendin e tij (me mundësinë e zbritjes së mëtejshme ).

Shembull # 2.

Si furnizuesi dhe marrësi i shërbimeve janë kompanitë angleze me një numër të TVSH-së.

Nëse një kompani angleze ofron shërbime për një kompani tjetër angleze, atëherë TVSH është përfshirë në çmim (faturuar me TVSH), dhe të paguara nga furnizuesi (me mundësinë e zbritjes së mëtejshme).

Shembull # 3

Ofruesi i shërbimit është një kompani në Mbretërinë e Bashkuar dhe marrësi i shërbimit është një kompani jo-BE.

Për shembull, një kompani angleze ofron shërbime ligjore për një kompani ruse (sipas rregullave të nenit 44 të Direktivës, Federata Ruse konsiderohet vendi i ofrimit të shërbimeve), TVSH-ja angleze nuk është subjekt i akrualit (faturat lëshohen pa TVSH).

Me fjalë të tjera, nëse marrësi i shërbimit është një kompani jo-të BE-së dhe nuk ka një numër të TVSH-së, atëherë TVSH nuk duhet të përfshihen në çmim.

Megjithatë, kjo është e mundur vetëm nëse këto marrëdhënie kualifikohen si B2B, që është, marrësi i shërbimit duhet domosdoshmërisht të jetë një entitet i tatueshëm të biznesit, të cilat duhet të ketë disa lloj konfirmimit.

Furnizuesi mund të marrë parasysh një klient të regjistruar jashtë BE-së si një entitet biznesi nëse:

• Nëse furnizuesi merr nga certifikata e klientit një (certifikatë) të lëshuar nga organi tatimor kompetent i vendit të klientit, si konfirmim se konsumatori është e angazhuar në veprimtari ekonomike; ose
• Nëse konsumatori nuk ka certifikatë të tillë një (certifikatë), por furnizuesi di numrin e TVSH-së, ose një numër i ngjashëm caktuar të konsumatorit në vendin e regjistrimit të saj dhe të përdoret për të identifikuar subjektet e biznesit, ose çdo provë tjetër që tregojnë se konsumatorit është një sipërmarrës, dhe me kusht që furnizuesi ka verifikuar arsyeshme saktësinë e informacionit të dhënë nga ana e konsumatorit.

Në raste të tjera, në qoftë se nuk ka prova se marrësi i shërbimit (rezident jo-BE) ka një status sipërmarrëse në vendin e tij, transaksioni do të klasifikohet si B2C, dhe vendndodhja e furnizuesit do të jetë vendi i taksimit.

Prandaj, në qoftë se statusi i biznesit të pranuesit të shërbimit nuk është plotësisht e qartë, atëherë konsumatorët të tilla janë (by default) faturuar me TVSH, dhe tatimi paguhet nga furnizuesi në vendin e tyre (me mundësinë e zbritjes të mëtejshëm).

Rregullat për llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së (shërbimet B2B)

EU Service Provider - Ka një numër të TVSH-së. Customer (marrësi) e shërbimeve të njëjta Vendi i BE-së - Ka një numër të TVSH-së

TVSH është e përfshirë në çmim (faturat janë lëshuar me TVSH). Paguhen nga furnizuesi në normën e vendit të tyre (me mundësinë e zbritjes të mëtejshëm).

EU Service Provider - Ka një numër të TVSH-së. Një vend tjetër të BE-së. Customer (marrësi) e shërbimeve - Ka një numër të TVSH-së

TVSH-ja nuk është i përfshirë në çmim (faturat janë lëshuar pa TVSH). TVSH-ja nuk është paguar në të vërtetë. Marrësi i raporteve të shërbimit mbi TVSH-në normën e vendit të tij / saj të BE-së ( reverse ngarkuar mekanizëm).

EU Service Provider - Ka një numër të TVSH-së. Customer (marrësi) e shërbimeve vend tjetër i BE-së - No numri i TVSH-së

TVSH është e përfshirë në çmim (faturat janë lëshuar me TVSH). Paguhen nga furnizuesi në normën e vendit të tyre (me mundësinë e zbritjes të mëtejshëm).

Non-EU Shërbimi Provider - No numri i TVSH-së. Customer (marrësi) e shërbimeve të BE-së - Ka një numër të TVSH-së

TVSH-ja nuk është paguar në të vërtetë. Marrësi i raporteve të shërbimit mbi TVSH-në normën e vendit të tij / saj të BE-së ( reverse ngarkuar mekanizëm).

EU Service Provider - Ka një numër të TVSH-së. Customer (marrësi) e shërbimeve jo-BE - No numri i TVSH-së

TVSH-ja nuk është i përfshirë në çmim (faturat janë lëshuar pa TVSH) vetëm në kushtet e një konfirmuar statusin sipërmarrëse e një klienti rezidente jo-të BE-së. Përndryshe, faturat janë lëshuar me TVSH.

Pyetjet E Bëra Më Shpesh

Cilat janë përbërësit kryesorë për të përfshirë në një faturë evropiane për importin e shërbimeve amerikane për të siguruar pajtueshmërinë ligjore?

Një faturë evropiane për importin e shërbimeve amerikane duhet të përfshijë detaje si përshkrimi i shërbimit, shuma totale e pagueshme, TVSH nëse është e aplikueshme, monedha (EUR ose USD), kushtet e pagesës dhe informacionin ligjor për ofruesin e shërbimit dhe marrësin.