วิธีการออกใบแจ้งหนี้ยุโรปสำหรับนำเข้าของสหรัฐอเมริกาบริการ

แนวคิดของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) - ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นรูปแบบที่ใช้กันอย่างแพร่หลายของการเก็บภาษีในประเทศต่างๆเพิ่มขึ้นในช่วงการผลิตและการกระจายของมูลค่าของสินค้าหรือบริการ จำนวนภาษีที่ได้รับจากผู้ผลิต (ผู้ขาย) จะจ่ายให้งบประมาณ แต่ลบจำนวนภาษีที่รวมอยู่ในราคาของสินค้าหรือบริการที่ซื้อมาจากเขาก่อนหน้านี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากปริมาณของภาษีที่จะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้า (บริการ) และมีการจ่ายเงินเมื่อซื้อโดยผู้บริโภคให้แก่ผู้ขายที่ในการเปิดจ่ายภาษีให้กับรัฐ

ในความเป็นจริงภาษีมูลค่าเพิ่มเราเป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุนสินค้า ตามกฎแล้วธุรกิจไม่ได้จ่ายเอง แต่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อรายสุดท้าย จำนวนภาษีคำนวณตามความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้าและราคาขาย เงินไปที่คลังตามห่วงโซ่: จากระยะแรกของการผลิตไปจนถึงการขายขั้นสุดท้ายให้กับผู้ซื้อ

เนื่องจากต่อไปนี้เราจะมุ่งเน้นเฉพาะค่าภาษีเพิ่มในสหภาพยุโรปย่อ“ภาษีมูลค่าเพิ่ม” จะถูกใช้เพื่อแสดงมันเพื่อที่จะสะท้อนให้เห็นถึงรายละเอียดของภาษีมูลค่าเพิ่มยุโรปเมื่อเทียบกับภาษีทางอ้อมที่คล้ายกัน (เช่นภาษีมูลค่าเพิ่มรัสเซีย)

ส่วนใหญ่ของ บริษัท ที่ทำธุรกิจในประเทศในสหภาพยุโรปเช่นเดียวกับคู่ของตน (ซัพพลายเออร์ลูกค้าตัวกลาง) จากประเทศอื่น ๆ รวมทั้งรัสเซียและ CIS ที่ต้องเผชิญกับค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บในสหภาพยุโรป ในเวลาเดียวกันที่แตกต่างกันคำศัพท์และการบริหารกฎของภาษีมูลค่าเพิ่มยุโรปเมื่อเทียบกับรัสเซียหนึ่งที่ทำให้เกิดความยากลำบากหลีกเลี่ยงไม่ได้ซึ่งในบางกรณีเป็นที่นิยมในการแก้ปัญหาด้วยความช่วยเหลือของผู้เชี่ยวชาญยุโรปในด้านการจัดเก็บภาษีและการบัญชี

อย่างไรก็ตามหลักการทั่วไปของการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มประเภททั่วไปของการทำธุรกรรมการค้าสามารถเข้าใจได้โดยดูที่บทบัญญัติของสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้อง บทความนี้นำเสนอเพื่อพิจารณากฎระเบียบดังกล่าวในตัวอย่างของการดำเนินงานสำหรับการให้บริการ

กฎระเบียบของสหภาพยุโรปภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในระดับของสหภาพยุโรปที่มีเพียงหนึ่งเดียว (เหนือรัฐ) กฎระเบียบของขั้นตอนในการสร้างและการเก็บภาษีนี้ เอกสารพื้นฐานการควบคุมขั้นตอนการจัดเก็บภาษี VAT ในสหภาพยุโรปเป็น Directive 2006/112 / EC ของ 28 พฤศจิกายน 2006 ในระบบทั่วไปของมูลค่าเพิ่มภาษี คำสั่งนี้จะกำหนดทุกองค์ประกอบที่สำคัญของการจัดเก็บภาษี VAT ด้วยข้อยกเว้นของอัตราภาษีที่กำหนดโดยแต่ละรัฐของสหภาพยุโรปของแต่ละบุคคล (ภายในวงเงินที่จัดตั้งขึ้นโดยคำสั่ง) และบางส่วนปัญหาอื่น ๆ

การทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี

สำหรับวัตถุประสงค์ภาษีมูลค่าเพิ่มมี 4 ประเภทของการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี:

1. สินค้าจัดหา;
2. การซื้อสินค้าภายในชุมชน;
3. การให้บริการ;
4. การนำเข้าสินค้า

ให้บริการโดยบุคคลที่ต้องเสียภาษีให้กับแต่ละอื่น ๆ จะเรียกว่า“บริการ B2B” การให้บริการของบุคคลที่ต้องเสียภาษีให้แก่บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีจะเรียกว่า“บริการ B2C” บริการเหล่านี้มีกฎระเบียบที่แตกต่างกันสำหรับการกำหนดสถานที่ที่พวกเขามีให้

การกำหนดสถานที่ของการให้บริการเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อมันมาถึงการให้บริการสถานที่ของการเก็บภาษีเป็นสถานที่ที่ให้บริการเหล่านี้จะถูกจัดให้ (สถานที่ที่บริการเหล่านี้มีให้บริการ) อย่างไรก็ตามในการที่จะตรวจสอบว่าประเทศจะเป็นสถานที่ของบทบัญญัติของ 9a บริการตามลำดับหลักเกณฑ์และเงื่อนไขสำหรับการคำนวณและการจ่ายเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม) ก็เป็นสิ่งที่จำเป็นในการสร้าง:

• พิมพ์ (หมวดหมู่) ในการให้บริการที่มีให้;
• สถานที่ตั้งของแต่ละฝ่าย;
• สถานะของผู้ประกอบการของลูกค้า (ผู้รับ) ในการให้บริการ - ไม่ว่าเขาจะเป็นผู้ประกอบการและภาษีมูลค่าเพิ่ม / ผู้เสียภาษีอากรภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

พิจารณากฎระเบียบที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหภาพยุโรปสำหรับการกำหนดสถานที่ของการให้บริการเพื่อวัตถุประสงค์ภาษีมูลค่าเพิ่มให้ความสนใจกับกรณีของการให้ข้ามพรมแดนของการบริการ

สถานที่ให้บริการ B2B

ตามกฎทั่วไป, บริการ B2B, ที่อยู่, การให้บริการโดยองค์กรธุรกิจกับแต่ละอื่น ๆ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สถานที่ของลูกค้า (ผู้รับ) ที่การให้บริการ

ตามศิลปะ 44 ของคำสั่งสถานที่จัดหาบริการไปยังบุคคลที่ต้องเสียภาษีเป็นที่ตั้งของบุคคลนี้ (สถานที่ที่ธุรกิจของบุคคลนี้ก่อตั้ง / ตั้งอยู่) นั่นคือลูกค้าของบริการ อย่างไรก็ตามหากบริการดังกล่าวมีให้ไปยังสถานประกอบการถาวรของบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ตั้งอยู่ในที่อื่นนอกเหนือจากที่นั่งสถานที่จัดหาบริการจะเป็นที่ตั้งของสถานประกอบการถาวร

สถานที่ของการให้บริการ B2C

ตามกฎทั่วไปบริการ B2C นั่นคือบริการที่มอบให้แก่บุคคลเอกชนขึ้นอยู่กับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตำแหน่งของซัพพลายเออร์

ตามศิลปะ 45 ของคำสั่งสถานที่จัดหาบริการไปยังบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีเป็นที่ตั้งของซัพพลายเออร์ (สถานที่ที่ธุรกิจของซัพพลายเออร์ถูกสร้าง / ตั้งอยู่) อย่างไรก็ตามหากมีการให้บริการดังกล่าวโดยสถานประกอบการถาวรของซัพพลายเออร์สถานที่ปฏิบัติงานของบริการดังกล่าวจะเป็นที่ตั้งของสถานประกอบการถาวร

ตัวอย่างการปฏิบัติ

พิจารณาตัวอย่างสองสามอย่างที่ บริษัท อังกฤษ (บริษัท เอกชน จำกัด ) หรือหุ้นส่วนหนี้สิน จำกัด (LLP) ให้การให้คำปรึกษา (รวมถึงกฎหมายการบัญชีหรือการตรวจสอบบัญชี) ให้กับ บริษัท อื่น ๆ ทั้งผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ได้อยู่อาศัยของสหภาพยุโรป

บริการให้คำปรึกษา / กฎหมาย / การบัญชี / การตรวจสอบของ บริษัท อังกฤษไปยังบุคคลที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ ที่ทำงานในกิจกรรมผู้ประกอบการ (ทั้งผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยของสหภาพยุโรป) จัดเป็นบริการ B2B

สำหรับบริการดังกล่าวกฎศิลปะทั่วไป 44 ของคำสั่งตามที่บทบัญญัติของบริการ B2B ขึ้นอยู่กับภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ที่ตั้งของลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการ

ตัวอย่าง # 1

ผู้ให้บริการเป็น บริษัท ในสหราชอาณาจักรและผู้รับบริการเป็น บริษัท จากด้านสหภาพยุโรปอื่น

ตัวเลือก A. ผู้รับบริการเป็น บริษัท EU (นอกเหนือจากภาษาอังกฤษ) ที่มีหมายเลข VAT ตัวอย่างเช่นบริการให้คำปรึกษาจาก บริษัท อังกฤษไปยัง บริษัท ไซปรัสอยู่ภายใต้ VAT Cypriot (เนื่องจากที่ตั้งของผู้รับบริการคือไซปรัส)

ในเวลาเดียวกัน VAT ไม่รวมอยู่ในราคาของผู้ให้บริการภาษาอังกฤษ (ในใบแจ้งหนี้ (ใบแจ้งหนี้) ที่ออกให้กับผู้รับเพียงบันทึกย่อที่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของคู่สัญญาและจารึก ชาร์จย้อนกลับ สามารถทำได้ซึ่ง จะระบุภาระผูกพันของผู้รับในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของเขา) กล่าวอีกนัยหนึ่งภาระหน้าที่ในการรายงาน VAT ในกรณีนี้ได้รับมอบหมายให้ บริษัท ที่ได้รับบริการ (หากมีจำนวน VAT)

แลกเปลี่ยน EUR เป็น USD ที่ถูกที่สุดโดยไม่มีค่าธรรมเนียมแอบแฝง

คุณทราบหรือไม่ว่าคุณสามารถเปิดบัญชีหลายสกุลเงินได้อย่างง่ายดายซึ่งคุณสามารถถือครองสกุลเงินอื่น ๆ ได้เช่น EUR และ USD และสามารถแปลง EUR เป็น USD หรือ USD เป็น EUR ได้ทุกเมื่อด้วยการคลิกเพียงไม่กี่ครั้ง ค่าธรรมเนียม?

ลงทะเบียนฟรี

ผู้รับบริการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ขั้นตอนการชาร์จย้อนกลับ ขั้นตอนการชาร์จแบบย้อนกลับหมายความว่าลูกค้าของบริการเมื่อส่งผลตอบแทนภาษีมูลค่าเพิ่ม (คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในประเทศของเขาทำให้ VAT ในพื้นที่สำหรับการชำระเงินและในเวลาเดียวกันทำให้ VAT จำนวนเท่ากันสำหรับการหักเงิน ผลที่ได้คือศูนย์หมายความว่าไม่มีการเสียภาษีจริงในการทำธุรกรรม

อย่างไรก็ตามเพื่อที่จะใช้โอกาสนี้ผู้รับบริการจะต้องเป็น นักธุรกิจที่เกี่ยวข้อง นั่นคือ: ประการแรกเป็นคนที่ต้องเสียภาษีในแง่ของศิลปะ 9 คำสั่ง; ประการที่สองจะต้องลงทะเบียนสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (มีหมายเลข VAT) ในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรป ผู้รับบริการต้องแจ้งให้ซัพพลายเออร์ของหมายเลขประจำตัวภาษีมูลค่าเพิ่มของเขาเป็นครั้งแรกและซัพพลายเออร์จะต้องตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขนี้และข้อมูลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับคู่สัญญา

ตัวเลือก B ผู้รับบริการของบริการคือ บริษัท EU (นอกเหนือจากภาษาอังกฤษ) แต่ไม่มีหมายเลข VAT

หากผู้รับบริการ (บริษัท EU) ไม่มีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาของผู้รับ (ใบแจ้งหนี้จะต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม) และจ่ายโดยซัพพลายเออร์ในประเทศของเขา (ด้วยความเป็นไปได้ของการหักเงินเพิ่มเติม ).

ตัวอย่าง # 2

ทั้งซัพพลายเออร์และผู้รับบริการเป็น บริษัท ภาษาอังกฤษที่มีหมายเลข VAT

หาก บริษัท อังกฤษให้บริการแก่ บริษัท อังกฤษอื่น VAT รวมอยู่ในราคา (ใบแจ้งหนี้ด้วย VAT) และจ่ายโดยซัพพลายเออร์ (ด้วยความเป็นไปได้ของการหักเพิ่มเติม)

ตัวอย่าง # 3

ผู้ให้บริการเป็น บริษัท ในสหราชอาณาจักรและผู้รับบริการเป็น บริษัท ที่ไม่ใช่ของสหภาพยุโรป

ตัวอย่างเช่น บริษัท อังกฤษให้บริการทางกฎหมายสำหรับ บริษัท รัสเซีย (ตามกฎข้อ 44 ของคำสั่ง, สหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นสถานที่ของการให้บริการ), ภาษีมูลค่าเพิ่มของอังกฤษไม่ได้อยู่ภายใต้ค่าคงค้าง (ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยไม่มี ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

กล่าวอีกนัยหนึ่งถ้าผู้รับบริการเป็น บริษัท ที่ไม่ใช่ของสหภาพยุโรปและไม่มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงไม่ควรรวมอยู่ในราคา

อย่างไรก็ตามสิ่งนี้เป็นไปได้เฉพาะเมื่อความสัมพันธ์เหล่านี้มีคุณสมบัติเป็น B2B นั่นคือผู้รับบริการต้องเป็นองค์กรธุรกิจที่ต้องเสียภาษีซึ่งจะต้องมีการยืนยันบางอย่าง

ซัพพลายเออร์อาจพิจารณาลูกค้าที่ลงทะเบียนนอกสหภาพยุโรปเป็นนิติบุคคลธุรกิจหาก:

• หากซัพพลายเออร์ได้รับจากลูกค้าใบรับรอง (ใบรับรอง) ที่ออกโดยหน่วยงานภาษีที่มีความสามารถของประเทศของลูกค้าเป็นการยืนยันว่าลูกค้ามีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ หรือ
• หากลูกค้าไม่มีใบรับรองดังกล่าว (ใบรับรอง) แต่ซัพพลายเออร์รู้หมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือจำนวนที่คล้ายกันที่กำหนดให้กับลูกค้าในประเทศที่ลงทะเบียนและใช้เพื่อระบุหน่วยงานธุรกิจหรือหลักฐานอื่น ๆ ที่แสดงให้เห็นว่าลูกค้า เป็นผู้ประกอบการและโดยมีเงื่อนไขว่าซัพพลายเออร์ได้ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่ลูกค้าให้ไว้อย่างสมเหตุสมผล

ในกรณีอื่น ๆ หากไม่มีหลักฐานว่าผู้รับบริการ (Non-Eu Resident) มีสถานะผู้ประกอบการในประเทศของเขาการทำธุรกรรมจะถูกจัดประเภทเป็น B2C และที่ตั้งของซัพพลายเออร์จะเป็นสถานที่เก็บภาษี

ดังนั้นหากสถานะทางธุรกิจของผู้รับบริการไม่ชัดเจนทั้งหมดลูกค้าดังกล่าวจะถูกแจ้งเตือนด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีจะจ่ายโดยซัพพลายเออร์ในประเทศของพวกเขา (ด้วยความเป็นไปได้ของการหักเพิ่มเติม)

กฎสำหรับการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (บริการ B2B)

ผู้ให้บริการสหภาพยุโรป - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการในประเทศสหภาพยุโรปเดียวกัน - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในราคา (มีการออกใบแจ้งหนี้ด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม) จ่ายโดยซัพพลายเออร์ในอัตราของประเทศของพวกเขา (ด้วยความเป็นไปได้ของการหักเพิ่มเติม)

ผู้ให้บริการสหภาพยุโรป - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม อีกประเทศในสหภาพยุโรป ลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการ - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในราคา (ออกใบแจ้งหนี้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้รับเงินจริง ผู้รับรายงานบริการในภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราของประเทศสหภาพยุโรปของเขา / เธอ (กลไก ย้อนกลับ กลไก)

ผู้ให้บริการสหภาพยุโรป - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการอื่น ๆ ของ EU Country - ไม่มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในราคา (มีการออกใบแจ้งหนี้ด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม) จ่ายโดยซัพพลายเออร์ในอัตราของประเทศของพวกเขา (ด้วยความเป็นไปได้ของการหักเพิ่มเติม)

ผู้ให้บริการที่ไม่ใช่สหภาพยุโรป - ไม่มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการสหภาพยุโรป - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้รับเงินจริง ผู้รับรายงานบริการในภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราของประเทศสหภาพยุโรปของเขา / เธอ (กลไก ย้อนกลับ กลไก)

ผู้ให้บริการสหภาพยุโรป - มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลูกค้า (ผู้รับ) ของบริการที่ไม่ใช่ EU - ไม่มีหมายเลข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในราคา (ใบแจ้งหนี้จะออกโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) เฉพาะกับเงื่อนไขของสถานะผู้ประกอบการที่ได้รับการยืนยันของลูกค้าผู้อยู่อาศัยที่ไม่ใช่สหภาพยุโรป มิฉะนั้นใบแจ้งหนี้จะออกด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถามที่พบบ่อย

อะไรคือองค์ประกอบสำคัญที่จะรวมไว้ในใบแจ้งหนี้ยุโรปสำหรับการนำเข้าบริการของสหรัฐอเมริกาเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามกฎหมาย

ใบแจ้งหนี้ยุโรปสำหรับการนำเข้าบริการของสหรัฐอเมริกาควรรวมถึงรายละเอียดเช่นคำอธิบายบริการจำนวนเงินทั้งหมดที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มถ้ามีค่าใช้จ่ายสกุลเงิน (EUR หรือ USD) เงื่อนไขการชำระเงินและข้อมูลทางกฎหมายเกี่ยวกับทั้งผู้ให้บริการและผู้รับ