Як видати європейський рахунок-фактура для імпорту послуг США

Поняття ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) - податок на додану вартість (ПДВ) - це широко використовувана форма оподаткування в різних країнах, доданих під час виробництва та розподілу вартості продукту або послуги. Сума податку, отриманого виробником (продавцем), сплачується до бюджету, але мінус сума податку, що входить до складу товарів або послуг, придбаних ним раніше. ПДВ - це непрямий податок, оскільки сума податку включена до вартості товарів (послуг) та сплачується при покупці споживачем до продавця, який, у свою чергу, сплачує податок до держави.

Насправді ПДВ нас - це своєрідна доплата за вартість товарів. Як правило, бізнес не сплачує його сам, але видає рахунок -фактуру остаточного покупця. Сума податку обчислюється залежно від різниці між вартістю товарів та його продажу. Гроші надходять до казначейства по ланцюгу: від початкового етапу виробництва до остаточного продажу покупцеві.

Оскільки далі ми зосередимо увагу на податку на додану вартість у Європейському Союзі, абревіатура ПДВ буде використовуватися для позначення його для того, щоб відобразити специфіку європейського ПДВ порівняно з аналогічними непрямими податками (наприклад, російським ПДВ).

Більшість компаній, що займаються бізнесом у країнах ЄС, а також своїх партнерів (постачальників, клієнтів, посередників) з інших країн, включаючи Росію та СНД, стикаються з податком на додану вартість, стягується в ЄС. У той же час, різні правила термінології та адміністрації Європейського ПДВ, порівняно з російським, викликає неминучі труднощі, які в деяких випадках краще вирішувати за допомогою європейських фахівців у сфері оподаткування та бухгалтерського обліку.

Проте загальні принципи стягнення ПДВ щодо загальних видів комерційних операцій можна зрозуміти, розглядаючи положення відповідних Директив ЄС. Ця стаття пропонує розглянути такі правила на прикладі операцій для надання послуг.

Регулювання ПДВ ЄС

На рівні Європейського Союзу існує єдине (наднаціональне) регулювання процедури встановлення та збору цього податку. Основний документ, що регулює порядок оподаткування ПДВ в ЄС, є Директива 2006/112 / ЄС від 28 листопада 2006 року Про загальну систему податку на додану вартість. Ця Директива визначає всі ключові елементи оподаткування ПДВ, за винятком податкових ставок, встановлених кожною державою ЄС (у межах, встановлених Директивою) та деякими іншими питаннями.

Податкові операції

Для цілей ПДВ існує 4 типи податкових операцій:

1. Постачання товарів;
2. Придбання товарів у рамках громади;
3. Надання послуг;
4. Імпорт товарів.

Послуги, надані оподатковуваними особами один до одного, називаються B2B Services. Послуги, що надаються оподатковуваними особами для неоподатковуваних осіб, називаються послугами B2C. Ці послуги мають різні правила визначення, де вони надаються.

Визначення місця надання послуг для цілей ПДВ

Коли мова йде про надання послуг, місце оподаткування є місцем, де надаються ці послуги (місце, де надаються ці послуги). Однак, щоб визначити, яка країна буде місцем надання послуг 9А, відповідно, правила та умови для розрахунку та оплати ПДВ), необхідно встановити:

• Тип (категорія) наданої послуги;
• Розташування кожної сторони;
• Підприємницький статус замовника (одержувача) послуги - чи є він підприємець та ПДВ / ПДВ платником податку, чи ні.

Розглянемо правила, встановлені законом ЄС для визначення місця постачання послуг для цілей ПДВ, звертаючи увагу на випадки транскордонного забезпечення послуг.

Місце забезпечення послуг B2B

Як правило, послуги B2B, тобто послуги, надані суб'єктами господарювання один до одного, підлягають ПДВ на місці клієнта (одержувача) послуг.

Відповідно до ст. 44 Директиви, місце постачання послуг з оподатковуваною особою є місцем розташування цієї особи (місце, де встановлюється справа цієї особи), тобто клієнт послуг. Однак, якщо такі послуги надаються постійному засіданні оподатковуваної особи, розташованої на місці, відмінним від його місця, місце пропозиції послуг буде місцем розташування постійного представництва.

Місце забезпечення послуг B2C

Як правило, послуги B2C, тобто послуги, надані приватним особам, підлягають ПДВ у місці розташування постачальника.

Відповідно до ст. 45 Директиви, місце постачання послуг неоподатковуваним особам є місце розташування постачальника (місце, де встановлюється бізнес постачальника). Однак, якщо такі послуги надаються постійним закладом постачальника, місце виконання таких послуг буде місцем розташування постійного представництва.

Практичні приклади

Розглянемо кілька прикладів, коли британська компанія (приватна обмежена компанія) або партнерство з обмеженою відповідальністю (LLP) надає консалтинг (а також правові, бухгалтерські чи аудит) послуг іншим компаніям, як мешканцям, так і нерезидентам ЄС.

Консалтингові / юридичні / бухгалтерські / аудиторські послуги, що надаються англійською компанією іншим оподатковуваним особам, що займаються підприємницькою діяльністю (як мешканці, так і нерезиденти ЄС) класифікуються як послуги B2B.

Для таких послуг загальне правило мистецтва. 44 Директиви, згідно з якою надання послуг B2B підлягає сплаті ПДВ за місцем розташування замовника (одержувача) послуг.

Приклад # 1.

Постачальник послуг є компанією Великобританії, і одержувач послуг є компанією з іншої сторони ЄС.

Варіант А. Одержувач послуг є компанія ЄС (крім англійської) з номером ПДВ. Наприклад, консалтингові послуги, надані англійською компанією до кіпрської компанії, підлягають кіпрському ПДВ (тому що місце розташування одержувача служби є Кіпр).

У той же час, ПДВ не входить до вартості Англійського постачальника послуг (за рахунками-фактурами (рахунків-фактур), випущених одержувачу, може бути зроблена лише нотатка, що містить номер ПДВ контрагента та напис зворотний заряд, який буде вказувати зобов'язання одержувача повідомляти ПДВ у своїй країні). Іншими словами, зобов'язання повідомляти ПДВ у цьому випадку призначається компанії, яка отримує службу (за умови, що він має номер ПДВ).

Найдешевший обмін євро на долари США без прихованих комісій

Чи знаєте ви, що ви можете легко відкрити мультивалютний рахунок, на якому ви можете зберігати багато валют, наприклад, євро та долари США, і конвертувати свої євро в долари США або долари США в євро в будь-який час за допомогою декількох клацань і одних із найнижчих у світі плата?

Безкоштовна реєстрація

Одержувач служби обчислює ПДВ під процедурою зворотного заряду. Процедура зворотного заряду означає, що замовник служби, при поданням ПДВ-повернення (ПДВ) у своїй країні, ставить місцевий ПДВ для оплати, і в той же час ставить таку ж кількість ПДВ для відрахування. Результат дорівнює нулю, що означає, що жоден податок фактично не сплачується за операцію.

Однак, щоб використовувати цю можливість, одержувач служби повинен бути відповідною діловою особою, тобто по-перше, бути оподатковуваною людиною в сенсі мистецтва. 9 директив; По-друге, він повинен бути зареєстрований для ПДВ (мати номер ПДВ) у державі-члена ЄС. Одержувач послуг повинен спочатку інформувати постачальника свого індивідуального ідентифікаційного номера ПДВ, і постачальник повинен перевірити дійсність цього номера та пов'язану інформацію про контрагент.

Варіант B. Одержувач послуг є компанія ЄС (крім англійської), але без номера ПДВ.

Якщо одержувач служби (компанія ЄС) не має номера ПДВ, то ПДВ повинен бути включений у вартість одержувача (рахунок-фактура повинна включати ПДВ) та сплачується постачальником у своїй країні (з можливістю подальшого відрахування ).

Приклад # 2.

Як постачальник, так і одержувач послуг є англійські компанії з номером ПДВ.

Якщо англійська компанія надає послуги іншій англійській компанії, то ПДВ включено до ціни (виставляється з ПДВ) та сплачується постачальником (з можливістю подальшого вирахування).

Приклад # 3

Постачальник послуг є компанією Великобританії, і одержувач послуг є компанія, що не є ЄС.

Наприклад, англійська компанія надає юридичні послуги для російської компанії (за правилом статті 44 Директиви, Російська Федерація вважається місцем надання послуг), англійська ПДВ не підлягає нарахуванню (рахунки-фактури випускаються без видачі ПДВ).

Іншими словами, якщо одержувач служби є не-ЄС, і не має номера ПДВ, то ПДВ не повинно бути включено до ціни.

Однак це можливо, якщо ці відносини кваліфікуються як B2B, тобто одержувач послуг обов'язково повинен бути оподатковуваним суб'єктом господарювання, який повинен мати якийсь підтвердження.

Постачальник може розглянути клієнта, зареєстрований за межами ЄС як суб'єкт господарювання, якщо:

• Якщо постачальник отримує від клієнта сертифікат (сертифікат), виданий компетентним податковим органом країни Клієнта як підтвердження того, що клієнт займається економічною діяльністю; або
• Якщо клієнт не має такого сертифікату (сертифікат), але постачальник знає номер ПДВ, або аналогічне число, призначене клієнту в країні її реєстрації та використовується для ідентифікації суб'єктів господарювання, або будь-яких інших доказів, що демонструють, що клієнт є підприємцем, і за умови, що постачальник обґрунтовано підтвердив точність інформації, наданої Клієнтом.

В інших випадках, якщо немає доказів того, що одержувач служби (не-ЄС-резидент) має підприємницьку державу у своїй країні, операція буде класифікована як B2C, а місцезнаходження постачальника буде місцем оподаткування.

Тому, якщо бізнес-статус одержувача служби не зовсім зрозумілий, то такі клієнти (за замовчуванням) викладаються з ПДВ, а податок сплачується постачальником у своїй країні (з можливістю подальшого вирахування).

Правила розрахунку та оплати ПДВ (послуги B2B)

Постачальник служби ЄС - має номер ПДВ. Клієнт (одержувач) послуг така ж країна ЄС - є номер ПДВ

ПДВ включено до ціни (рахунки-фактури видаються з ПДВ). Платні постачальником за курсом своєї країни (з можливістю подальшого вирахування).

Постачальник служби ЄС - має номер ПДВ. Інша країна ЄС. Клієнт (одержувач) послуг - є номер ПДВ

ПДВ не входить до вартості (рахунки-фактури випускаються без ПДВ). ПДВ фактично не платять. Одержувач повідомляє про послуги з ПДВ за курсом своєї країни ЄС (механізм зворотного заряду).

Постачальник служби ЄС - має номер ПДВ. Клієнт (одержувач) послуг Інша країна ЄС - номер ПДВ

ПДВ включено до ціни (рахунки-фактури видаються з ПДВ). Платні постачальником за курсом своєї країни (з можливістю подальшого вирахування).

Провайдер послуг, що не є членами ЄС - без ПДВ. Клієнт (одержувач) служб ЄС - має номер ПДВ

ПДВ фактично не платять. Одержувач повідомляє про послуги з ПДВ за курсом своєї країни ЄС (механізм зворотного заряду).

Постачальник служби ЄС - має номер ПДВ. Клієнт (одержувач) послуг, не-ЄС - немає номера ПДВ

ПДВ не входить до вартості (рахунки-фактури випускаються без ПДВ) лише за умови підтвердженого підприємницького статусу клієнта не-ЄС. В іншому випадку рахунки випускаються з ПДВ.

Часті Запитання

Які ключові компоненти можна включити в європейський рахунок -фактуру для імпорту послуг США для забезпечення юридичної відповідності?

Європейський рахунок -фактура на імпорт американських послуг повинен містити такі деталі, як опис послуг, загальна сума, що підлягає сплаті, ПДВ, якщо це можливо, валюта (EUR або USD), умови оплати та юридичну інформацію як про постачальника послуг, так і одержувача.