كيفية إصدار فاتورة أوروبية لاستيراد الخدمات الأمريكية

مفهوم ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) - ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي شكل من أشكال الضرائب المستخدمة على نطاق واسع في مختلف البلدان التي تمت إضافتها أثناء إنتاج وتوزيع قيمة المنتج أو الخدمة. يتم دفع مقدار الضريبة التي تلقاها الشركة المصنعة (البائع) للميزانية، ولكن ناقص كمية الضريبة المدرجة في أسعار السلع أو الخدمات التي تم شراؤها من قبله في وقت سابق. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة، نظرا لأن مقدار الضريبة المدرجة في تكلفة السلع (الخدمات) ويتم دفعها عند الشراء من قبل المستهلك إلى البائع، الذي بدوره يدفع الضريبة إلى الدولة.

في الواقع ، VAT US هو نوع من الرسوم الإضافية على تكلفة البضائع. كقاعدة عامة ، لا يدفع الشركة نفسها بنفسها ، ولكنها تصدر فاتورة للمشتري النهائي. يتم حساب مبلغ الضريبة بناءً على الفرق بين تكلفة البضائع وسعر البيع. يذهب الأموال إلى الخزانة على طول السلسلة: من المرحلة الأولى من الإنتاج إلى البيع النهائي إلى المشتري.

نظرا فيما بعد سنركز على وجه التحديد على ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، سيتم استخدام اختصار ضريبة القيمة المضافة للإشارة إليها من أجل تعكس تفاصيل ضريبة القيمة المضافة الأوروبية مقارنة بضرائب غير مباشرة مماثلة (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة الروسية).

تواجه غالبية الشركات التي تقوم بها أعمالها في دول الاتحاد الأوروبي، وكذلك شركائها (الموردين والعملاء والوسطاء) من دول أخرى، بما في ذلك روسيا وسلطة الدول المستقلة، ضريبة القيمة المضافة المفروضة في الاتحاد الأوروبي. في الوقت نفسه، فإن المصطلحات المختلفة وقواعد الإدارة في ضريبة القيمة المضافة الأوروبية، مقارنة بالمرور الروسي، تسبب صعوبات حتمية، والتي في بعض الحالات تفضل حلها بمساعدة المتخصصين الأوروبيين في مجال الضرائب والمحاسبة.

ومع ذلك، يمكن فهم المبادئ العامة لفرض ضريبة القيمة المضافة على الأنواع المشتركة من المعاملات التجارية من خلال النظر في أحكام توجيهات الاتحاد الأوروبي ذات الصلة. تقترح هذه المقالة النظر في هذه القواعد على سبيل المثال العمليات لتوفير الخدمات.

تنظيم EU ضريبة القيمة المضافة

على مستوى الاتحاد الأوروبي، هناك تنظيم واحد (Supanational) لإجراء وإجراء هذه الضريبة وجمعها. المستند الأساسي ينظم الإجراء الضريبي ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي هو التوجيه 2006/112 / EC المؤرخ 28 نوفمبر 2006 في النظام المشترك لضريبة القيمة المضافة. يحدد هذا التوجيه جميع العناصر الرئيسية لضرائب ضريبة القيمة المضافة، باستثناء معدلات الضرائب التي يتم تعيينها من قبل كل دولة في الاتحاد الأوروبي الفردي (ضمن الحدود التي أنشأها التوجيه) وبعض القضايا الأخرى.

المعاملات الخاضعة للضريبة

لأغراض ضريبة القيمة المضافة، هناك 4 أنواع من المعاملات الخاضعة للضريبة:

1. إمدادات البضائع
2. شراء البضائع داخل المجتمع؛
3. تقديم الخدمات؛
4. استيراد البضائع.

تسمى الخدمات المقدمة من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة لدى بعضهم البعض خدمات B2B. يشار إلى الخدمات التي يوفرها الأشخاص الخاضعين للضريبة لدى الأشخاص غير الخاضعين للضريبة على أنها خدمات B2C. هذه الخدمات لها قواعد مختلفة لتحديد مكان تقديمها.

تقدير مكان تقديم الخدمات لأغراض ضريبة القيمة المضافة

عندما يتعلق الأمر بتوفير الخدمات، فإن مكان الضرائب هو المكان الذي يتم فيه توفير هذه الخدمات (المكان الذي يتم فيه توفير هذه الخدمات). ومع ذلك، من أجل تحديد البلد الذي سيكون مكان تقديم الخدمة 9A، على التوالي، القواعد والشروط لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة)، من الضروري إنشاء:

• اكتب (فئة) الخدمة المقدمة؛
• موقع كل طرف؛
• الوضع الريادي للعميل (المستلم) للخدمة - سواء كان رائد أعمال ودافير ضريبة القيمة المضافة / ضريبة القيمة المضافة أم لا.

النظر في القواعد التي أنشأها قانون الاتحاد الأوروبي لتحديد مكان توريد الخدمات لأغراض ضريبة القيمة المضافة، مما دفع الانتباه إلى حالات تقديم الخدمات عبر الحدود.

مكان توفير خدمات B2B

كقاعدة عامة، تخضع خدمات B2B، أي الخدمات التي توفرها الكيانات التجارية لبعضها البعض، ضريبة القيمة المضافة في موقع العميل (المستلم) للخدمات.

وفقا للفن. 44 من التوجيه، مكان توريد الخدمات للشخص الخاضع للضريبة هو موقع هذا الشخص (المكان الذي تم تأسيسه / موجود فيه أعمال هذا الشخص)، أي عميل الخدمات. ومع ذلك، إذا تم توفير هذه الخدمات للمؤسسة الدائمة للشخص الخاضع للضريبة الموجودة في مكان آخر غير مقعدها، فإن مكان توفير الخدمات سيكون موقع المنشأة الدائمة.

مكان توفير خدمات B2C

كقاعدة عامة، خدمات B2C، أي الخدمات المقدمة للأفراد، تخضع لضريبة القيمة المضافة في موقع المورد.

وفقا للفن. 45 من التوجيه، مكان توريد الخدمات للأشخاص غير الخاضعين للضريبة هو موقع المورد (المكان الذي تم تأسيسه / يقع فيه أعمال المورد). ومع ذلك، إذا تم توفير هذه الخدمات من خلال المؤسسة الدائمة للمورد، فإن مكان أداء هذه الخدمات سيكون موقع المنشأة الدائمة.

أمثلة عملية

النظر في بعض الأمثلة التي توفر فيها شركة بريطانية (شركة خاصة محدودة) أو شراكة محدودة للمسؤولية (LLP) الاستشارات (وكذلك الخدمات القانونية أو المحاسبة أو التدقيق) لشركات أخرى، سكان سكان الاتحاد الأوروبي.

استشارات / قانونية / محاسبة / تدقيق الخدمات التي تقدمها شركة إنجليزية للأشخاص الآخرين الخاضعين للضريبة العاملة المشاركة في أنشطة تنظيم المشاريع (سكان السكان وغير المقيمين في الاتحاد الأوروبي) على أنها خدمات B2B.

لهذه الخدمات، حكم الفن العام. 44 من التوجيه، وفقا له توفير خدمات B2B يخضع لضريبة القيمة المضافة في موقع العميل (المستلم) للخدمات.

مثال 1.

مزود الخدمة هو شركة المملكة المتحدة ومتلقي الخدمة هي شركة من جانب الاتحاد الأوروبي آخر.

الخيار أ. المستلم من الخدمات هو شركة الاتحاد الأوروبي (بخلاف اللغة الإنجليزية) مع رقم ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، تخضع الخدمات الاستشارية التي توفرها شركة إنجليزية لشركة قبرصية لضريبة القيمة المضافة القبرصية (لأن موقع المستلم للخدمة هو قبرص).

في الوقت نفسه، لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر من قبل مزود الخدمة الإنجليزي (على الفواتير (الفواتير) الصادرة إلى المستلم، فقط ملاحظة تحتوي على عدد ضريبة القيمة المضافة من الطرف المقابل ويمكن إجراء تهمة عكسية، والتي سيشير إلى التزام المستلم بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في بلده). بمعنى آخر، يتم تعيين الالتزام بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة إلى الشركة تلقي الخدمة (شريطة أن يكون له رقم ضريبة القيمة المضافة).

أرخص تبادل يورو إلى دولار أمريكي بدون رسوم خفية

هل تعلم أنه يمكنك بسهولة فتح حساب متعدد العملات يمكنك من خلاله الاحتفاظ بالعديد من العملات ، مثل اليورو والدولار الأمريكي وغيرها ، وتحويل اليورو الخاص بك إلى الدولار الأمريكي أو الدولار الأمريكي إلى اليورو في أي وقت بنقرات قليلة وبعض من أدنى العملات في العالم مصاريف؟

تسجيل مجاني

يستلم المستلم الخدمة ضريبة القيمة المضافة في ظل إجراء الشحن العكسي. يعني إجراء الشحن العكسي أن عميل الخدمة، عند تقديم عائد ضريبة القيمة المضافة (عودة ضريبة القيمة المضافة) في بلده، يضع ضريبة القيمة المضافة المحلية للدفع وفي الوقت نفسه يضع نفس كمية ضريبة القيمة المضافة للخصم. والنتيجة هي صفر، مما يعني أنه لا يتم دفع أي ضريبة في المعاملة بالفعل.

ومع ذلك، من أجل استخدام هذه الفرصة، يجب أن يكون مستلم الخدمة شخص أعمال ذي صلة، وهذا هو: أولا، أن يكون شخص خاضع للضريبة بمعنى الفن. 9 التوجيهات؛ ثانيا، يجب تسجيله لضريبة القيمة المضافة (لديك رقم ضريبة القيمة المضافة) في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي. يجب على المستلم من الخدمة أولا إبلاغ المورد برقم تعريف ضريبة القيمة المضافة الفردية، ويجب أن يتحقق المورد صحة هذا الرقم ومعلومات مرتبطة حول الطرف المقابل.

الخيار B. المستلم من الخدمات هو شركة الاتحاد الأوروبي (بخلاف اللغة الإنجليزية)، ولكن بدون رقم ضريبة القيمة المضافة.

إذا لم يكن مستلم الخدمة (شركة EU) رقم ضريبة القيمة المضافة، فيجب إدراج ضريبة القيمة المضافة في سعر المستلم (يجب أن تشمل الفاتورة ضريبة القيمة المضافة) ودفعها من قبل المورد في بلده (مع إمكانية مزيد من الخصم ).

مثال رقم 2.

كل من المورد المستفيد من الخدمات هي شركات إنجليزية برقم ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت شركة إنجليزية توفر خدمات لشركة إنجليزية أخرى، فسيتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر (الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة)، ودفعها من قبل المورد (مع إمكانية مزيد من الخصم).

مثال # 3.

مزود الخدمة هو شركة المملكة المتحدة ومتلقي الخدمة هي شركة غير الاتحاد الأوروبي.

على سبيل المثال، تقدم شركة إنجليزية خدمات قانونية لشركة روسية (وفقا لسيادة المادة 44 من التوجيه، يعتبر الاتحاد الروسي مكان تقديم الخدمات)، ضريبة القيمة المضافة الإنجليزية لا تخضع للاستحقاقات (يتم إصدار الفواتير دون ضريبة القيمة المضافة).

بمعنى آخر، إذا كان المستلم من الخدمة هو شركة غير الاتحاد الأوروبي ولن يكون لديك رقم ضريبة القيمة المضافة، فلن يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر.

ومع ذلك، فهذه ممكنة فقط إذا كانت هذه العلاقات مؤهلة ك B2B، أي أن المستلم في الخدمة يجب أن يكون بالضرورة كيان أعمال خاضع للضريبة، يجب أن يكون لديك نوع من التأكيد.

قد ينظر المورد في عميل مسجل خارج الاتحاد الأوروبي ككيان تجاري إذا:

• إذا تلقى المورد من العملاء شهادة (شهادة) صادرة عن الهيئة الضريبية المختصة في بلد العميل كتأكيد على أن العميل يشارك في نشاط اقتصادي؛ أو
• إذا لم يكن لدى العميل شهادة (شهادة)، لكن المورد يعرف رقم ضريبة القيمة المضافة، أو رقم مماثل مخصص للعميل في بلد تسجيله وتستخدم لتحديد كيانات الأعمال، أو أي دليل آخر يظهر أن العميل هو رجل أعمال، وقدم أن المورد قد تحقق بشكل معقول من دقة المعلومات التي يقدمها العميل.

في حالات أخرى، إذا لم يكن هناك دليل على أن مستلم الخدمة (المقيم غير الأوروبي) لديه وضع تنظيم المشاريع في بلاده، سيتم تصنيف المعاملة على أنها B2C، وسيكون موقع المورد هو مكان الضرائب.

لذلك، إذا لم يكن وضع الأعمال المتلقي للخدمة واضحا تماما، فإن مثل هذا العملاء (افتراضيون) يتم فواتير ضريبة القيمة المضافة، ويتم دفع الضريبة من قبل المورد في بلدهم (مع إمكانية مزيد من الخصم).

قواعد لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة (خدمات B2B)

مزود خدمة الاتحاد الأوروبي - لديه رقم ضريبة القيمة المضافة. العميل (المستلم) من الخدمات نفس بلد الاتحاد الأوروبي - هناك رقم ضريبة القيمة المضافة

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر (يتم إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة). تدفع من قبل المورد بمعدل بلدهم (مع إمكانية مزيد من الخصم).

مزود خدمة الاتحاد الأوروبي - لديه رقم ضريبة القيمة المضافة. بلد آخر الاتحاد الأوروبي. العميل (المستلم) من الخدمات - هناك رقم ضريبة القيمة المضافة

لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر (يتم إصدار الفواتير دون ضريبة القيمة المضافة). ضريبة القيمة المضافة لا تدفع فعلا. متلقي تقارير الخدمة عن ضريبة القيمة المضافة بمعدل بلده في الاتحاد الأوروبي (تهمة العكس).

مزود خدمة الاتحاد الأوروبي - لديه رقم ضريبة القيمة المضافة. العملاء (المستلم) من الخدمات بلد الاتحاد الأوروبي الآخر - رقم ضريبة القيمة المضافة

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر (يتم إصدار الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة). تدفع من قبل المورد بمعدل بلدهم (مع إمكانية مزيد من الخصم).

مزود خدمة غير الاتحاد الأوروبي - رقم ضريبة القيمة المضافة. العملاء (المستلم) من خدمات الاتحاد الأوروبي - لديه رقم ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة لا تدفع فعلا. متلقي تقارير الخدمة عن ضريبة القيمة المضافة بمعدل بلده في الاتحاد الأوروبي (تهمة العكس).

مزود خدمة الاتحاد الأوروبي - لديه رقم ضريبة القيمة المضافة. العميل (المستلم) للخدمات غير الاتحاد الأوروبي - رقم ضريبة القيمة المضافة

لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر (يتم إصدار الفواتير دون ضريبة القيمة المضافة) فقط بشرط وضع تنظيم المشاريع المؤكدة للعملاء المقيمين من غير الاتحاد الأوروبي. خلاف ذلك، تصدر الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة.

الأسئلة المتداولة

ما هي المكونات الرئيسية التي يجب تضمينها في فاتورة أوروبية لاستيراد الخدمات الأمريكية لضمان الامتثال القانوني؟

يجب أن تتضمن الفاتورة الأوروبية لاستيراد الخدمات الأمريكية تفاصيل مثل وصف الخدمة ، ومبلغ إجمالي المبلغ المستحق ، وضريبة القيمة المضافة إذا كان ذلك ممكنًا ، العملة (EUR أو USD) ، وشروط الدفع ، والمعلومات القانونية حول كل من مزود الخدمة والمستلم.