Com emetre una factura Europea per a la importació de serveis dels EUA

El concepte d'IVA

Impost sobre el valor afegit (IVA) - impost sobre el valor afegit (IVA) és una forma àmpliament utilitzada dels impostos a diversos països afegits durant la producció i distribució de la valor d'un producte o servei. La quantitat d'impostos rebuts pel fabricant (venedor) es paga amb el pressupost, però menys l'import dels impostos inclosos en els preus dels béns o serveis adquirits per ell abans. L'IVA és un impost indirecte, ja que l'import de l'impost està inclòs en el cost dels béns (serveis) i es paga a la compra per part de l'consumidor a venedor, que, al seu torn, paga l'impost a l'estat.

De fet, l’IVA Us és una mena de recàrrec pel cost de les mercaderies. Per regla general, l'empresa no el paga ell mateix, sinó que emet una factura al comprador final. La quantitat d’impostos es calcula en funció de la diferència entre el cost de les mercaderies i el seu preu de venda. Els diners es dirigeixen a la Tresoreria de la cadena: des de l’etapa inicial de producció fins a la venda final al comprador.

Des d'aquí en endavant ens centrarem específicament en l'impost sobre el valor afegit a la Unió Europea, l'abreviatura IVA s'usa per indicar que la finalitat de reflectir les característiques específiques de l'IVA europeu en comparació amb els impostos indirectes similars (per exemple, IVA rus).

La majoria de les empreses que fan negocis en els països de la UE, així com els seus socis (proveïdors, clients, intermediaris) d'altres països, entre ells Rússia i la CEI, s'enfronten a l'impost sobre el valor afegit percebuts a la UE. A el mateix temps, les diferents normes de terminologia i l'administració de l'IVA europeu, en comparació amb el rus, fa que les inevitables dificultats, que en alguns casos són preferibles per a resoldre amb l'ajuda d'especialistes europeus en l'àmbit dels impostos i comptabilitat.

No obstant això, els principis generals per a l'aplicació de l'IVA sobre els tipus comuns de transaccions comercials poden comprendre observant les disposicions de les directives de la UE pertinents. En aquest article es proposa considerar tals regles en l'exemple de les operacions per a la prestació de serveis.

regulació de la UE IVA

A nivell de la Unió Europea, hi ha una sola (supranacional) la regulació de l'procediment d'elaboració i recollida d'aquest impost. El document bàsic que regula el procediment per a la imposició de l'IVA a la UE és la Directiva 2006/112 / CE de Consell de 28 de novembre 2006 »relativa a el sistema comú de l'impost sobre el valor afegit. La present Directiva defineix tots els elements clau dels impostos d'IVA, amb l'excepció dels tipus impositius que s'estableixen per cada estat de la UE (dins dels límits establerts per la directiva) i algunes altres qüestions.

operacions gravades

A l'efecte de l'IVA, hi ha 4 tipus d'operacions gravades:

1. Mercaderies Subministrament;
2. Compra de mercaderies a la Comunitat;
3. Prestació de serveis;
4. Importació de béns.

Els serveis prestats per subjectes passius entre si es denominen serveis B2B. Els serveis proporcionats pels subjectes passius a persones no subjectes es denominen serveis B2C. Aquests serveis tenen diferents regles per determinar on es proporcionen.

Determinació de el lloc de prestació de serveis a l'efecte de l'IVA

Quan es tracta de la prestació de serveis, el lloc d'imposició és el lloc on es presten aquests serveis (el lloc on es presten aquests serveis). No obstant això, per tal de determinar en quin país serà el lloc de la prestació de servei de 9a, respectivament, les normes i condicions per al càlcul i pagament de l'IVA), cal establir:

• Tipus (categoria) de la prestació de servei;
• Ubicació de cada part;
• estat empresarial de client (receptor) de l'servei - si ell és un empresari i un IVA / subjecte de l'IVA o no.

Recordeu les normes establertes per la legislació de la UE per a la determinació de el lloc de prestació de serveis a l'efecte de l'IVA, prestant atenció als casos de prestació transfronterera de serveis.

Lloc de prestació de serveis B2B

Com a regla general, els serveis B2B, és a dir, els serveis prestats per les entitats empresarials entre si, estan subjectes a l'IVA en el lloc de el client (receptor) dels serveis.

Segons l'art. 44 de la Directiva, el lloc de subministrament de serveis a una persona imposable és la ubicació d'aquesta persona (el lloc on s'estableix el negoci d'aquesta persona), és a dir, el client dels serveis. No obstant això, si aquests serveis es proporcionen a un establiment permanent d'una persona imposable situada en un lloc diferent del seu seient, el lloc de subministrament dels serveis serà la ubicació de l'establiment permanent.

Lloc de subministrament de serveis B2C

Com a regla general, els serveis B2C, és a dir, els serveis prestats a particulars, estan subjectes a l'IVA a la ubicació del proveïdor.

Segons l'art. 45 de la Directiva, el lloc de subministrament de serveis a persones no imposables és la ubicació del proveïdor (el lloc on s'estableix el negoci del proveïdor / ubicat). No obstant això, si aquests serveis són proporcionats per l'establiment permanent del proveïdor, el lloc de rendiment d'aquests serveis serà la ubicació de l'establiment permanent.

Exemples pràctics

Penseu en alguns exemples en què una empresa britànica (empresa privada limitada) o una associació de responsabilitat limitada (LLP) proporciona serveis de consultoria (així com legals, comptables o auditorials) a altres empreses, tant els residents com els no residents de la UE.

Serveis de consultoria / comptabilitat / comptabilitat / auditoria proporcionada per una empresa anglesa a altres persones imposables dedicades a activitats empresarials (tant els residents com els no residents de la UE) es classifiquen com a serveis B2B.

Per a aquests serveis, la regla general de l'art. 44 de la Directiva, segons la qual la prestació de serveis B2B està subjecta a l'IVA a la ubicació del client (destinatari) dels serveis.

Exemple # 1.

El proveïdor de serveis és una empresa del Regne Unit i el destinatari del servei és una empresa d'un altre costat de la UE.

Opció A. El destinatari dels serveis és una empresa de la UE (que no sigui l'anglès) amb un número d'IVA. Per exemple, els serveis de consultoria proporcionats per una empresa anglesa a una empresa xipriota estan subjectes a l'IVA xipriota (perquè la ubicació del destinatari del servei és Xipre).

A el mateix temps, l'IVA no està inclòs en el preu pel proveïdor de serveis d'Anglès (en les factures (factures) emesos a la destinatària, una nota que conté el CIF de la contrapart i la inscripció cobrament a destinació es pot fer, el que indicarà l'obligació del destinatari d'informar l'IVA al seu país). En altres paraules, l'obligació d'informar sobre l'IVA en aquest cas s'assigna a l'empresa que rep el servei (sempre que tingui un número d'IVA).

Canvi d'EUR a USD més barat sense comissions ocultes

Sabíeu que podeu obrir fàcilment un compte multidivisa en què podeu mantenir moltes monedes, com ara EUR i USD entre altres, i convertir el vostre EUR a USD o el vostre USD a EUR en qualsevol moment amb uns quants clics i alguns dels més baixos del món? honoraris?

Inscripció gratuïta

El destinatari del servei calcula l'IVA sota el procediment de pagament invers. El procediment de càrrega inversa significa que el client del servei, en enviar un retorn de l'IVA (Retorn IVA) al seu país, posa l'IVA local per al pagament i alhora posa la mateixa quantitat d'IVA per a la deducció. El resultat és zero, el que significa que no es paga cap impost sobre la transacció.

No obstant això, per utilitzar aquesta oportunitat, el destinatari del servei ha de ser un empresari pertinent, és a dir: en primer lloc, ser una persona imposable en el sentit de l'art. 9 directives; En segon lloc, ha d'estar registrat per l'IVA (tenir un número d'IVA) en un estat membre de la UE. El destinatari de l'servei haurà d'informar primer a el proveïdor del seu número d'identificació individual d'l'IVA, i el proveïdor ha de verificar la validesa d'aquest número i la informació associada sobre la contrapart.

Opció B. El destinatari dels serveis és una empresa de la UE (que no sigui l'anglès), però sense un número d'IVA.

Si el destinatari del servei (empresa de la UE) no té un número d'IVA, l'IVA s'ha d'incloure en el preu del destinatari (la factura ha d'incloure l'IVA) i pagar el proveïdor al seu país (amb la possibilitat de deducció addicional) ).

Exemple # 2.

Tant el proveïdor com el destinatari dels serveis són empreses angleses amb un número d'IVA.

Si una empresa anglesa ofereix serveis a una altra empresa anglesa, l'IVA s'inclou en el preu (facturat amb IVA), i pagat pel proveïdor (amb la possibilitat de deducció addicional).

Exemple # 3

El proveïdor de serveis és una empresa del Regne Unit i el destinatari de l'servei és una empresa de fora de la UE.

Per exemple, una companyia d'Anglès ofereix serveis legals per a una empresa russa (segons la regla de l'article 44 de la Directiva, la Federació de Rússia es considera el lloc de prestació de serveis), Anglès IVA no està subjecta a la periodificació (factures s'emeten sense IVA).

En altres paraules, si el destinatari de l'servei és una empresa de fora de la UE i no té un nombre d'IVA, a continuació, l'IVA no ha de ser inclòs en el preu.

No obstant això, això només és possible si aquestes relacions qualifiquen com B2B, és a dir, el destinatari de l'servei ha de ser necessàriament una entitat fiscal, el qual ha de tenir algun tipus de confirmació.

El proveïdor pot considerar un client registrat fora de la UE com una entitat comercial si:

• Si el proveïdor rep el certificat de client un (certificat) expedit per l'autoritat fiscal competent del país de el client com la confirmació que el client es dedica a l'activitat econòmica; o
• Si el client no té certificat de tal (certificat), però el proveïdor coneix el nombre d'IVA, o un nombre similar assignat a el client al país del seu registre i s'utilitza per identificar les entitats comercials, o qualsevol altra evidència que demostra que el client és un empresari, i sempre que que el proveïdor ha verificat raonablement l'exactitud de la informació proporcionada pel client.

En altres casos, si no hi ha evidència que el destinatari de l'servei (resident fora de la UE) té un estat empresarial al seu país, la transacció serà classificat com B2C, i la ubicació de l'proveïdor serà el lloc d'imposició.

Per tant, si l'estat dels negocis de el destinatari de el servei no està d'el tot clar, llavors tals clients són (per defecte) facturats amb IVA, i l'impost és pagat pel proveïdor al seu país (amb la possibilitat d'una major deducció).

Normes per calcular i pagar l'IVA (serveis B2B)

Proveïdor de serveis de la UE - Té un nombre d'IVA. A el client (receptor) dels serveis d'un mateix país de la UE - Hi ha un nombre d'IVA

L'IVA està inclòs en el preu (s'emeten factures amb l'IVA). A càrrec de l'proveïdor, a raó del seu país (amb la possibilitat d'una major deducció).

Proveïdor de serveis de la UE - Té un nombre d'IVA. Un altre dels països de la UE. A el client (receptor) dels serveis - Hi ha un nombre d'IVA

IVA no està inclòs en el preu (factures s'emeten sense IVA). IVA no es paga realment. El destinatari dels informes de servei en l'IVA a la taxa del seu / seu país de la UE (mecanisme de inversió de subjecte passiu).

Proveïdor de serveis de la UE - Té un nombre d'IVA. A el client (receptor) dels serveis d'un altre país de la UE - CIF n

L'IVA està inclòs en el preu (s'emeten factures amb l'IVA). A càrrec de l'proveïdor, a raó del seu país (amb la possibilitat d'una major deducció).

Proveïdor de servei fora de la UE - No CIF. A el client (receptor) de serveis de la UE - Té un nombre d'IVA

IVA no es paga realment. El destinatari dels informes de servei en l'IVA a la taxa del seu / seu país de la UE (mecanisme de inversió de subjecte passiu).

Proveïdor de serveis de la UE - Té un nombre d'IVA. A el client (receptor) dels serveis fora de la UE - No CIF

IVA no està inclòs en el preu (factures s'emeten sense IVA) només amb la condició d'un estat va confirmar empresarial d'un client resident fora de la UE. En cas contrari, les factures s'emeten amb l'IVA.

Preguntes Més Freqüents

Quins són els components clau que inclouen en una factura europea per a la importació de serveis dels Estats Units per assegurar el compliment legal?

Una factura europea per a la importació de serveis dels Estats Units ha d’incloure detalls com la descripció del servei, l’import total a pagar, l’IVA si s’escau, moneda (EUR o USD), termes de pagament i informació legal tant sobre el proveïdor de serveis com el destinatari.