Πώς να εκδώσετε ένα ευρωπαϊκό τιμολόγιο για την εισαγωγή υπηρεσιών των ΗΠΑ

Η έννοια του ΦΠΑ

Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) - Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι μια ευρέως χρησιμοποιούμενη μορφή φορολογίας σε διάφορες χώρες που προστίθενται κατά την παραγωγή και διανομή της αξίας ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας. Το ποσό του φόρου που εισπράττει ο κατασκευαστής (πωλητής) καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, αλλά μείον το ποσό του φόρου που περιλαμβάνεται στις τιμές των αγαθών ή των υπηρεσιών που αγοράζονται από αυτόν προηγουμένως. Ο ΦΠΑ είναι έμμεσος φόρος, δεδομένου ότι το ποσό του φόρου περιλαμβάνεται στο κόστος των εμπορευμάτων (υπηρεσίες) και καταβάλλεται κατά την αγορά από τον καταναλωτή στον πωλητή, ο οποίος, με τη σειρά του, καταβάλλει τον φόρο στο κράτος.

Στην πραγματικότητα, ο ΦΠΑ ΗΠΑ είναι ένα είδος προσαύξησης στο κόστος των αγαθών. Κατά κανόνα, η επιχείρηση δεν την πληρώνει, αλλά εκδίδει ένα τιμολόγιο στον τελικό αγοραστή. Το ποσό του φόρου υπολογίζεται με βάση τη διαφορά μεταξύ του κόστους των αγαθών και της τιμής πώλησης. Τα χρήματα πηγαίνουν στο Υπουργείο Οικονομικών κατά μήκος της αλυσίδας: από το αρχικό στάδιο της παραγωγής μέχρι την τελική πώληση στον αγοραστή.

Δεδομένου ότι στη συνέχεια θα επικεντρωθούμε ειδικά τον φόρο προστιθέμενης αξίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση, η συντομογραφία ΦΠΑ θα χρησιμοποιηθεί για να το δηλώσει για να αντικατοπτρίζει τις ιδιαιτερότητες του ευρωπαϊκού ΦΠΑ σε σύγκριση με παρόμοιους έμμεσους φόρους (για παράδειγμα, Ρωσικό ΦΠΑ).

Η πλειοψηφία των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στις χώρες της ΕΕ, καθώς και οι συνεργάτες τους (προμηθευτές, πελάτες, μεσάζοντες) από άλλες χώρες, συμπεριλαμβανομένης της Ρωσίας και της ΚΑΚ, αντιμετωπίζουν τον φόρο προστιθέμενης αξίας που εισπράττει στην ΕΕ. Ταυτόχρονα, οι διαφορετικοί κανόνες ορολογίας και διοίκησης του ευρωπαϊκού ΦΠΑ, σε σύγκριση με τη ρωσική, προκαλεί αναπόφευκτες δυσκολίες, οι οποίες σε ορισμένες περιπτώσεις είναι προτιμότερες να επιλυθούν με τη βοήθεια ευρωπαίων ειδικών στον τομέα της φορολογίας και της λογιστικής.

Ωστόσο, οι γενικές αρχές για την επιβολή ΦΠΑ σε κοινά είδη εμπορικών συναλλαγών μπορούν να κατανοηθούν εξετάζοντας τις διατάξεις των σχετικών οδηγιών της ΕΕ. Το άρθρο αυτό προτείνει να εξεταστούν αυτούς τους κανόνες σχετικά με το παράδειγμα των πράξεων για την παροχή υπηρεσιών.

Κανονισμός ΦΠΑ

Στο επίπεδο της Ευρωπαϊκής Ένωσης, υπάρχει ένας ενιαίος (υπερεθνικός) ρύθμισης της διαδικασίας για τη δημιουργία και τη συλλογή αυτού του φόρου. Το βασικό έγγραφο που ρυθμίζει τη διαδικασία φορολογίας ΦΠΑ στην ΕΕ είναι η οδηγία 2006/112 / ΕΚ της 28ης Νοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας. Η παρούσα οδηγία ορίζει όλα τα βασικά στοιχεία της φορολογίας του ΦΠΑ, με εξαίρεση τους φορολογικούς συντελεστές που καθορίζονται από κάθε ατομικό κράτος της ΕΕ (εντός των ορίων που καθορίζονται από την οδηγία) και ορισμένα άλλα θέματα.

Φορολογητέες συναλλαγές

Για λόγους ΦΠΑ, υπάρχουν 4 τύποι φορολογητέων συναλλαγών:

1. Παροχή αγαθών ·
2. Αγορά εμπορευμάτων εντός της Κοινότητας ·
3. Παροχή υπηρεσιών;
4. Εισαγωγή αγαθών.

Οι υπηρεσίες που αποδίδονται από τους υποκείμενους στον φόρο ο ένας στον άλλο ονομάζονται υπηρεσίες B2B. Οι υπηρεσίες που παρέχονται από τους υποκείμενους στο φόρο σε μη υποκείμενους στον φόρο αναφέρονται ως υπηρεσίες B2C. Αυτές οι υπηρεσίες έχουν διαφορετικούς κανόνες για τον προσδιορισμό του πού παρέχονται.

Προσδιορισμός του τόπου παροχής υπηρεσιών για σκοπούς ΦΠΑ

Όσον αφορά την παροχή υπηρεσιών, ο τόπος φορολογίας είναι ο τόπος όπου παρέχονται αυτές οι υπηρεσίες (ο τόπος όπου παρέχονται αυτές οι υπηρεσίες). Ωστόσο, προκειμένου να καθοριστεί ποια χώρα θα είναι ο τόπος παροχής της υπηρεσίας 9a, αντίστοιχα, των κανόνων και των προϋποθέσεων για τον υπολογισμό και την πληρωμή του ΦΠΑ), είναι απαραίτητο να καθοριστεί:

• Τύπος (κατηγορία) της παρεχόμενης υπηρεσίας.
• Θέση κάθε συμβαλλόμενου μέρους.
• Επιχειρηματική κατάσταση του πελάτη (παραλήπτης) της υπηρεσίας - Είτε πρόκειται για επιχειρηματία και φορολογούμενο ΦΠΑ / ΦΠΑ ή όχι.

Εξετάστε τους κανόνες που θεσπίστηκε με το δίκαιο της ΕΕ για τον καθορισμό του τόπου προμήθειας υπηρεσιών για σκοπούς ΦΠΑ, δίνοντας προσοχή σε περιπτώσεις διασυνοριακής παροχής υπηρεσιών.

Τόπος παροχής υπηρεσιών B2B

Κατά γενικό κανόνα, οι υπηρεσίες B2B, δηλαδή οι υπηρεσίες που παρέχονται από επιχειρηματικές οντότητες μεταξύ τους, υπόκεινται στον ΦΠΑ στη θέση του πελάτη (παραλήπτη) των υπηρεσιών.

Σύμφωνα με το άρθ. 44 της οδηγίας, ο τόπος παροχής των υπηρεσιών σε υποκείμενο στο φόρο είναι η θέση του προσώπου αυτού (ο τόπος όπου είναι εγκατεστημένη η επιχείρηση αυτού του μέλους / τοποθεσία), που είναι, ο πελάτης των υπηρεσιών. Ωστόσο, εάν οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται σε μόνιμη εγκατάσταση του υποκειμένου στον φόρο που βρίσκεται σε τόπο διαφορετικό από την έδρα του, ο τόπος παροχής των υπηρεσιών θα είναι η θέση της μόνιμης εγκατάστασης.

Τόπος παροχής των υπηρεσιών B2C

Κατά γενικό κανόνα, οι υπηρεσίες B2C, που είναι, οι υπηρεσίες που παρέχονται σε ιδιώτες, υπόκεινται σε ΦΠΑ στη θέση του προμηθευτή.

Σύμφωνα με το άρθ. 45 της οδηγίας, ο τόπος παροχής υπηρεσιών σε μη υποκείμενους στο φόρο είναι η θέση του προμηθευτή (ο τόπος όπου είναι εγκατεστημένος επιχειρήσεων του προμηθευτή / τοποθεσία). Ωστόσο, εάν οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται από μόνιμη εγκατάσταση του προμηθευτή, ο τόπος παροχής των υπηρεσιών αυτών θα είναι η θέση της μόνιμης εγκατάστασης.

Πρακτικά παραδείγματα

Εξετάστε μερικά παραδείγματα όπου μια βρετανική εταιρεία (εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) ή ένας συνεταιρισμός περιορισμένης ευθύνης (LLP) προβλέπει διαβούλευση (καθώς και των νομικών, λογιστικών και ελεγκτικών) υπηρεσίες σε άλλες επιχειρήσεις, τόσο οι κάτοικοι όσο και οι μη κάτοικοι της ΕΕ.

Συμβουλευτικές / νομικό / υπηρεσίες Λογιστήριο / Ελεγκτικό Γραφείο παρέχεται από μια ελληνική εταιρεία σε άλλους υποκείμενους στο φόρο που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες (τόσο οι κάτοικοι όσο και οι μη κάτοικοι της ΕΕ) χαρακτηρίζονται ως υπηρεσίες «B2B».

Για τις υπηρεσίες αυτές, το γενικό κανόνα της Τέχνης. 44 της οδηγίας, σύμφωνα με την οποία η παροχή υπηρεσιών B2B υπόκειται σε ΦΠΑ στη θέση του πελάτη (αποδέκτη) των υπηρεσιών.

Παράδειγμα # 1.

Ο πάροχος υπηρεσιών είναι μια εταιρεία του Ηνωμένου Βασιλείου και ο αποδέκτης των υπηρεσιών είναι μια εταιρεία από την άλλη πλευρά της ΕΕ.

Επιλογή Α Ο αποδέκτης των υπηρεσιών είναι μια εταιρεία της ΕΕ (εκτός από αγγλικά), με ΑΦΜ. Για παράδειγμα, συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται από μια αγγλική εταιρεία σε κυπριακή εταιρεία υπόκεινται σε Κύπριους ΦΠΑ (επειδή η θέση του αποδέκτη της υπηρεσίας είναι η Κύπρος).

Την ίδια στιγμή, ο ΦΠΑ δεν περιλαμβάνεται στην τιμή από τον πάροχο της αγγλικής υπηρεσίας (για τιμολόγια (τιμολόγια) που εκδόθηκαν στον παραλήπτη, μόνο ένα σημείωμα που περιέχει τον αριθμό ΦΠΑ του αντισυμβαλλομένου και την επιγραφή «αντίστροφης επιβάρυνσης» μπορεί να γίνει, η οποία θα αναφέρει την υποχρέωση του παραλήπτη στην έκθεση του ΦΠΑ στη χώρα του). Με άλλα λόγια, η υποχρέωση για την έκθεση του ΦΠΑ στην περίπτωση αυτή αποδίδεται στην επιχείρηση που λαμβάνει την υπηρεσία (με την προϋπόθεση ότι θα έχει μια σειρά ΦΠΑ).

Φτηνότερη ανταλλαγή EUR σε USD χωρίς κρυφές χρεώσεις

Γνωρίζατε ότι μπορείτε εύκολα να ανοίξετε έναν λογαριασμό πολλών νομισμάτων στον οποίο μπορείτε να κρατήσετε πολλά νομίσματα, όπως EUR και USD μεταξύ άλλων, και να μετατρέψετε το EUR σε USD ή το USD σε EUR ανά πάσα στιγμή με μερικά κλικ και μερικά από τα χαμηλότερα στον κόσμο αμοιβές?

Δωρεάν εγγραφή

Ο αποδέκτης της υπηρεσίας υπολογίζει τον ΦΠΑ στο πλαίσιο της διαδικασίας αντιστροφής της επιβάρυνσης. Οι αντίστροφη μέσο διαδικασία κατηγορία ότι ο πελάτης της υπηρεσίας, κατά την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ (ΦΠΑ επιστροφής) στη χώρα του, βάζει την τοπική ΦΠΑ για την πληρωμή και την ίδια στιγμή βάζει το ίδιο ποσό του ΦΠΑ για έκπτωση. Το αποτέλεσμα είναι μηδέν, πράγμα που σημαίνει ότι δεν υπάρχει φόρος που πράγματι καταβλήθηκε για τη συναλλαγή.

Ωστόσο, για να χρησιμοποιήσει αυτή την ευκαιρία, ο αποδέκτης της υπηρεσίας πρέπει να είναι «σχετικό επιχειρησιακό πρόσωπο», που είναι: πρώτον, να είναι υποκείμενος στον φόρο κατά την έννοια του άρθ. 9 οδηγίες? δεύτερον, θα πρέπει να εγγραφεί για το ΦΠΑ (διαθέτουν ΑΦΜ), σε ένα κράτος μέλος της ΕΕ. Ο αποδέκτης της υπηρεσίας πρέπει πρώτα να ενημερώσει τον προμηθευτή ατομικό αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ του, και ο προμηθευτής πρέπει να ελέγχει την εγκυρότητα αυτού του αριθμού και των συνδεδεμένων πληροφορίες σχετικά με τον αντισυμβαλλόμενο.

Επιλογή Β Ο αποδέκτης των υπηρεσιών είναι μια εταιρεία της ΕΕ (εκτός από αγγλικά), αλλά χωρίς αριθμό ΦΠΑ.

Εάν ο αποδέκτης της υπηρεσίας (εταιρία ΕΕ) δεν διαθέτουν ΑΦΜ, τότε ο ΦΠΑ θα πρέπει να περιλαμβάνεται στην τιμή του παραλήπτη (το τιμολόγιο πρέπει να συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ) και καταβάλλεται από τον προμηθευτή στη χώρα του (με δυνατότητα περαιτέρω μείωση ).

Παράδειγμα # 2.

Τόσο ο προμηθευτής και ο λήπτης των υπηρεσιών είναι η αγγλική εταιρίες με ΑΦΜ.

Αν μια αγγλική εταιρεία παρέχει υπηρεσίες σε άλλη ελληνική εταιρεία, τότε ο ΦΠΑ συμπεριλαμβάνεται στην τιμή (τιμολογείται με ΦΠΑ), και καταβάλλεται από τον προμηθευτή (με δυνατότητα περαιτέρω έκπτωση).

Παράδειγμα # 3

Ο πάροχος υπηρεσιών είναι μια εταιρεία του Ηνωμένου Βασιλείου και ο αποδέκτης των υπηρεσιών είναι μια εταιρεία εκτός ΕΕ.

Για παράδειγμα, μια αγγλική εταιρεία παρέχει νομικές υπηρεσίες για μια ρωσική εταιρεία (σύμφωνα με τον κανόνα του άρθρου 44 της οδηγίας, η Ρωσική Ομοσπονδία θεωρείται ο τόπος παροχής των υπηρεσιών), Αγγλικά ΦΠΑ δεν υπόκειται σε δεδουλευμένη βάση (τα τιμολόγια που εκδίδονται χωρίς ΔΕΞΑΜΕΝΗ).

Με άλλα λόγια, αν ο αποδέκτης της υπηρεσίας είναι μια εταιρεία εκτός ΕΕ και δεν διαθέτουν ΑΦΜ, τότε ο ΦΠΑ δεν θα πρέπει να περιλαμβάνεται στην τιμή.

Ωστόσο, αυτό είναι δυνατό μόνο εάν οι σχέσεις αυτές χαρακτηρίζονται ως Β2Β, που είναι, ο αποδέκτης της υπηρεσίας πρέπει κατ 'ανάγκη να είναι φορολογητέα επιχειρηματική οντότητα, η οποία πρέπει να έχει κάποιο είδος επιβεβαίωσης.

Ο προμηθευτής μπορεί να εξετάσει έναν πελάτη με έδρα εκτός της ΕΕ ως επιχειρηματική οντότητα, εάν:

• Εάν ο προμηθευτής λαμβάνει από το πιστοποιητικό πελάτη ένα (πιστοποιητικό) που εκδίδεται από την αρμόδια φορολογική αρχή της χώρας του πελάτη ως επιβεβαίωση ότι ο πελάτης εμπλέκεται σε οικονομική δραστηριότητα? ή
• Αν ο πελάτης δεν έχει τέτοιο πιστοποιητικό α (πιστοποιητικό), αλλά ο προμηθευτής γνωρίζει τον αριθμό ΦΠΑ, ή παρόμοιο αριθμός που αποδίδεται στον πελάτη στη χώρα εγγραφής του και χρησιμοποιείται για να προσδιορίσει επιχειρηματικές οντότητες, ή οποιαδήποτε άλλα στοιχεία που αποδεικνύουν ότι ο πελάτης είναι επιχειρηματίας, και υπό την προϋπόθεση ότι ο προμηθευτής έχει λογικά επαληθεύσει την ακρίβεια των πληροφοριών που παρέχονται από τον πελάτη.

Σε άλλες περιπτώσεις, αν δεν υπάρχουν αποδείξεις ότι ο αποδέκτης της υπηρεσίας (που κατοικούν εκτός ΕΕ) έχει μια επιχειρηματική κατάσταση στη χώρα του, η συναλλαγή θα πρέπει να χαρακτηριστεί ως B2C, και η θέση του προμηθευτή θα είναι ο τόπος φορολόγησης.

Ως εκ τούτου, εάν η κατάσταση των επιχειρήσεων του αποδέκτη της υπηρεσίας δεν είναι σαφές εξ ολοκλήρου, στη συνέχεια, οι πελάτες αυτοί είναι (εξ ορισμού) τιμολογούνται με τον ΦΠΑ και ο φόρος καταβάλλεται από τον προμηθευτή στη χώρα τους (με δυνατότητα περαιτέρω έκπτωση).

Κανόνες για τον υπολογισμό και την καταβολή ΦΠΑ (υπηρεσίες B2B)

Πάροχος υπηρεσιών της ΕΕ - Έχει έναν αριθμό ΦΠΑ. Πελατών (αποδέκτης) των υπηρεσιών της ίδιας χώρας της ΕΕ - Υπάρχει ένας αριθμός ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ συμπεριλαμβάνεται στην τιμή (τα τιμολόγια που εκδίδονται με ΦΠΑ). Καταβάλλονται από τον προμηθευτή στο ρυθμό της χώρας τους (με δυνατότητα περαιτέρω έκπτωση).

Πάροχος υπηρεσιών της ΕΕ - Έχει έναν αριθμό ΦΠΑ. Μια άλλη χώρα της ΕΕ. Πελατών (αποδέκτης) των υπηρεσιών - Υπάρχει ένας αριθμός ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ δεν περιλαμβάνεται στην τιμή (τα τιμολόγια που εκδίδονται χωρίς ΦΠΑ). Ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται πράγματι. Ο παραλήπτης των εκθέσεων των υπηρεσιών για τον ΦΠΑ με συντελεστή / χώρα της ΕΕ της του ( «αντιστροφής της επιβάρυνσης» μηχανισμό).

Πάροχος υπηρεσιών της ΕΕ - Έχει έναν αριθμό ΦΠΑ. Πελατών (αποδέκτης) των υπηρεσιών Άλλα χώρα της ΕΕ - Όχι ΑΦΜ

Ο ΦΠΑ συμπεριλαμβάνεται στην τιμή (τα τιμολόγια που εκδίδονται με ΦΠΑ). Καταβάλλονται από τον προμηθευτή στο ρυθμό της χώρας τους (με δυνατότητα περαιτέρω έκπτωση).

Μη-ΕΕ Πάροχος υπηρεσιών - Δεν ΑΦΜ. Πελατών (αποδέκτης) των υπηρεσιών της ΕΕ - Έχει ΑΦΜ

Ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται πράγματι. Ο παραλήπτης των εκθέσεων των υπηρεσιών για τον ΦΠΑ με συντελεστή / χώρα της ΕΕ της του ( «αντιστροφής της επιβάρυνσης» μηχανισμό).

Πάροχος υπηρεσιών της ΕΕ - Έχει έναν αριθμό ΦΠΑ. Πελατών (αποδέκτης) των υπηρεσιών εκτός ΕΕ - Όχι ΑΦΜ

Ο ΦΠΑ δεν περιλαμβάνεται στην τιμή (τα τιμολόγια που εκδίδονται χωρίς ΦΠΑ) μόνον υπό την προϋπόθεση μιας επιβεβαίωσε την επιχειρηματική ιδιότητα του κατοίκου πελάτη εκτός ΕΕ. Σε αντίθετη περίπτωση, τα τιμολόγια που εκδίδονται με ΦΠΑ.

Συχνές Ερωτήσεις

Ποια είναι τα βασικά στοιχεία που πρέπει να συμπεριληφθούν σε ένα ευρωπαϊκό τιμολόγιο για την εισαγωγή των υπηρεσιών των ΗΠΑ για να εξασφαλιστεί η νομική συμμόρφωση;

Ένα ευρωπαϊκό τιμολόγιο για την εισαγωγή των αμερικανικών υπηρεσιών θα πρέπει να περιλαμβάνει λεπτομέρειες όπως η περιγραφή της υπηρεσίας, το συνολικό ποσό πληρωτέο, ο ΦΠΑ, εάν ισχύει, το νόμισμα (EUR ή το USD), οι όροι πληρωμής και οι νομικές πληροφορίες τόσο για τον πάροχο υπηρεσιών όσο και για τον παραλήπτη.