Cómo emitir una factura europea para la importación de servicios de EE. UU.

El concepto de IVA

Impuesto al valor agregado (IVA): el impuesto al valor agregado (IVA) es una forma de imposición ampliamente utilizada en varios países agregados durante la producción y distribución del valor de un producto o servicio. La cantidad de impuestos recibida por el fabricante (vendedor) se paga al presupuesto, pero menos la cantidad de impuestos incluida en los precios de los bienes o servicios comprados por él antes. El IVA es un impuesto indirecto, ya que la cantidad de impuestos se incluye en el costo de los bienes (servicios) y se paga por la compra por parte del consumidor al vendedor, quien, a su vez, paga el impuesto al estado.

De hecho, IVAT US es un tipo de recargo por el costo de los bienes. Como regla general, el negocio no lo paga por sí mismo, sino que emite una factura al comprador final. El monto del impuesto se calcula en función de la diferencia entre el costo de los bienes y su precio de venta. El dinero va al Tesoro a lo largo de la cadena: desde la etapa inicial de producción hasta la venta final al comprador.

Dado que en adelante nos centraremos específicamente en el impuesto al valor agregado en la Unión Europea, la abreviatura IVA se utilizará para denotarlo para reflejar los detalles específicos del IVA europeo en comparación con los impuestos indirectos similares (por ejemplo, el IVA ruso).

La mayoría de las compañías que realizan negocios en los países de la UE, así como sus socios (proveedores, clientes, intermediarios) de otros países, incluidos Rusia y la CEI, enfrentan el impuesto al valor agregado que se le impone en la UE. Al mismo tiempo, las diferentes reglas de terminología y administración del IVA europeo, en comparación con el ruso, causan dificultades inevitables, que en algunos casos son preferibles para resolver con la ayuda de especialistas europeos en el campo de los impuestos y la contabilidad.

Sin embargo, los principios generales para el impuesto al IVA sobre tipos comunes de transacciones comerciales pueden entenderse al observar las disposiciones de las directivas pertinentes de la UE. Este artículo propone considerar dichas normas sobre el ejemplo de las operaciones para la prestación de servicios.

Regulación del IVA de la UE

A nivel de la Unión Europea, existe una regulación única (supranacional) del procedimiento para establecer y recolectar este impuesto. El documento básico que regula el procedimiento para la imposición del IVA en la UE es la Directiva 2006/11 / CE del 28 de noviembre de 2006 sobre el sistema común de impuesto al valor agregado. La presente Directiva define todos los elementos clave del impuesto al IVA, con la excepción de las tasas de impuestos establecidas por cada estado individual de la UE (dentro de los límites establecidos por la Directiva) y algunos otros problemas.

Transacciones suplementables

Para fines del IVA, hay 4 tipos de transacciones sujetas a impuestos:

1. Suministro de bienes;
2. Compra de bienes dentro de la comunidad;
3. Provisión de servicios;
4. Importación de bienes.

Los servicios prestados por personas gravables entre sí se denominan servicios B2B. Los servicios proporcionados por personas gravables a personas no imponibles se denominan servicios B2C. Estos servicios tienen reglas diferentes para determinar dónde se proporcionan.

Determinación del lugar de prestación de servicios para fines de IVA.

Cuando se trata de la prestación de servicios, el lugar de impuestos es el lugar donde se proporcionan estos servicios (el lugar donde se proporcionan estos servicios). Sin embargo, para determinar qué país será el lugar de la provisión del Servicio 9A, respectivamente, las normas y condiciones para calcular y pagar IVA), es necesario establecer:

• Tipo (categoría) del servicio proporcionado;
• Ubicación de cada fiesta;
• Estado empresarial del cliente (destinatario) del servicio: si es un empresario y un contribuyente de IVA / IVA o no.

Considere las normas establecidas por la legislación de la UE para determinar el lugar de suministro de servicios para fines del IVA, prestando atención a los casos de prestación de servicios transfronterizos.

Lugar de provisión de servicios B2B.

Como regla general, los servicios B2B, es decir, los servicios proporcionados por las entidades comerciales entre sí, están sujetas a IVA en la ubicación del cliente (destinatario) de los servicios.

Según el arte. 44 De la Directiva, el lugar de suministro de servicios a una persona gravable es la ubicación de esta persona (el lugar donde se establece / ubicado el negocio de esta persona), es decir, el cliente de los servicios. Sin embargo, si dichos servicios se proporcionan a un establecimiento permanente de una persona gravable ubicada en un lugar que no sea su asiento, el lugar de suministro de los servicios será la ubicación del establecimiento permanente.

Lugar de provisión de servicios B2C.

Como regla general, los servicios B2C, es decir, los servicios prestados a particulares, están sujetos a IVA en la ubicación del proveedor.

Según el arte. 45 de la Directiva, el lugar de suministro de servicios a personas no gravables es la ubicación del proveedor (el lugar donde se establece el negocio del proveedor). Sin embargo, si estos servicios son proporcionados por el establecimiento permanente del Proveedor, el lugar de desempeño de dichos servicios será la ubicación del establecimiento permanente.

Ejemplos prácticos

Considere algunos ejemplos en los que una compañía británica (empresa limitada privada) o una asociación de responsabilidad limitada (LLP) proporciona servicios de consultoría (así como legal, contable o auditoría) a otras compañías, tanto residentes como no residentes de la UE.

Los servicios de consultoría / legal / contable / de auditoría proporcionados por una empresa inglesa a otras personas imponibles involucradas en actividades empresariales (tanto residentes como no residentes de la UE) se clasifican como servicios B2B.

Para tales servicios, la regla general del arte. 44 de la Directiva, según la cual la provisión de servicios B2B está sujeta al IVA en la ubicación del cliente (destinatario) de los servicios.

Ejemplo 1.

El proveedor de servicios es una compañía del Reino Unido y el destinatario del servicio es una compañía de otro lado de la UE.

Opción A. El destinatario de los servicios es una compañía de la UE (que no sea inglés) con un número de IVA. Por ejemplo, los servicios de consultoría proporcionados por una compañía de inglés a una compañía chipriota están sujetos a IVA chipriota (porque la ubicación del destinatario del servicio es Chipre).

Al mismo tiempo, el IVA no está incluido en el precio del proveedor de servicios en inglés (en facturas (facturas (facturas) emitidas al destinatario, solo se puede hacer una nota que contiene el número de IVA de la contraparte y la inscripción Carga inversa, que Indique la obligación del destinatario de reportar IVA en su país). En otras palabras, la obligación de informar IVA en este caso se asigna a la compañía que recibe el servicio (siempre que tenga un número de IVA).

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El destinatario del servicio calcula el IVA bajo el procedimiento de carga inversa. El procedimiento de carga inversa significa que el cliente del servicio, al enviar un retorno de IVA (devolución del IVA) en su país, pone el IVA local para el pago y, al mismo tiempo, pone la misma cantidad de IVA para deducción. El resultado es cero, lo que significa que no se paga ningún impuesto sobre la transacción.

Sin embargo, para poder utilizar esta oportunidad, el destinatario del servicio debe ser una persona de negocios relevante, es decir: en primer lugar, ser una persona imponible en el sentido del arte. 9 directivas; En segundo lugar, debe estar registrado para el IVA (tener un número de IVA) en un Estado miembro de la UE. El destinatario del servicio debe primero informar al proveedor de su número de identificación de IVA individual, y el proveedor debe verificar la validez de este número y la información asociada sobre la contraparte.

Opción B. El destinatario de los servicios es una compañía de la UE (que no sea inglés), pero sin un número de IVA.

Si el destinatario del Servicio (compañía de la UE) no tiene un número de IVA, entonces el IVA debe incluirse en el precio del destinatario (la factura debe incluir el IVA) y el proveedor de su país (con la posibilidad de una deducción adicional ).

Ejemplo # 2.

Tanto el proveedor como el destinatario de los servicios son empresas de inglés con un número de IVA.

Si una empresa de inglés proporciona servicios a otra compañía de inglés, entonces el IVA está incluido en el precio (facturado con IVA) y pagado por el proveedor (con la posibilidad de una deducción adicional).

Ejemplo # 3

El proveedor de servicios es una compañía del Reino Unido y el destinatario del servicio es una compañía no de la UE.

Por ejemplo, una empresa inglesa proporciona servicios legales para una compañía rusa (de acuerdo con la Regla del artículo 44 de la Directiva, la Federación de Rusia se considera el lugar de la prestación de servicios), el IVA en inglés no está sujeto a acumulación (las facturas se emiten sin IVA).

En otras palabras, si el destinatario del servicio es una compañía no de la UE y no tiene un número de IVA, entonces el IVA no debe incluirse en el precio.

Sin embargo, esto solo es posible si estas relaciones califican como B2B, es decir, el destinatario del servicio debe ser necesariamente una entidad empresarial imponible, que debe tener algún tipo de confirmación.

El proveedor puede considerar que un cliente registrado fuera de la UE como una entidad comercial si:

• Si el proveedor recibe del cliente un certificado (certificado) emitido por la autoridad fiscal competente del país del cliente como confirmación de que el cliente participa en la actividad económica; o
• Si el cliente no tiene un certificado de este tipo (certificado), pero el proveedor conoce el número de IVA, o un número similar asignado al cliente en el país de su registro y se utiliza para identificar entidades comerciales, o cualquier otra evidencia que demuestre que el cliente es un empresario, y siempre que el proveedor haya verificado razonablemente la precisión de la información proporcionada por el cliente.

En otros casos, si no hay evidencia de que el destinatario del servicio (residente no de la UE) tenga un estatus empresarial en su país, la transacción se clasificará como B2C, y la ubicación del proveedor será el lugar de impuestos.

Por lo tanto, si el estado empresarial del destinatario del servicio no está del todo claro, entonces tales clientes están (de forma predeterminada) facturados con el IVA, y el proveedor lo paga en su país (con la posibilidad de una deducción adicional).

Reglas para calcular y pagar IVA (servicios B2B)

Proveedor de servicios de la UE: tiene un número de IVA. Cliente (destinatario) de servicios El mismo país de la UE, hay un número de IVA

El IVA está incluido en el precio (las facturas se emiten con IVA). Pagado por el proveedor a la tasa de su país (con la posibilidad de una deducción adicional).

Proveedor de servicios de la UE: tiene un número de IVA. Otro país de la UE. Cliente (destinatario) de servicios - hay un número de IVA

El IVA no está incluido en el precio (las facturas se emiten sin IVA). El IVA no se le paga en realidad. El destinatario del servicio informa sobre el IVA a la tasa de su país de la UE (mecanismo de carga inversa).

Proveedor de servicios de la UE: tiene un número de IVA. Cliente (destinatario) de servicios Otro país de la UE - Ningún número de IVA

El IVA está incluido en el precio (las facturas se emiten con IVA). Pagado por el proveedor a la tasa de su país (con la posibilidad de una deducción adicional).

Proveedor de servicios no de la UE - Ningún número de IVA. Cliente (destinatario) de los servicios de la UE - tiene un número de IVA

El IVA no se le paga en realidad. El destinatario del servicio informa sobre el IVA a la tasa de su país de la UE (mecanismo de carga inversa).

Proveedor de servicios de la UE: tiene un número de IVA. Cliente (destinatario) de Servicios No EU - No Número de IVA

El IVA no está incluido en el precio (las facturas se emiten sin IVA) solo a condición de un estado empresarial confirmado de un cliente residente no de la UE. De lo contrario, las facturas se emiten con IVA.

Preguntas Frecuentes

¿Cuáles son los componentes clave a incluir en una factura europea para la importación de servicios estadounidenses para garantizar el cumplimiento legal?

Una factura europea para la importación de servicios de EE. UU. Debe incluir detalles como la descripción del servicio, el monto total por pagar, el IVA, si corresponde, moneda (EUR o USD), términos de pago e información legal sobre el proveedor del servicio y el destinatario.