Kako izdati europski faktura za uvoz američke službe

Koncept PDV

Porez na dodanu vrijednost (PDV) - porez na dodanu vrijednost (PDV) je naširoko koristi oblik oporezivanja u različitim zemljama dodaju tijekom proizvodnje i distribucije vrijednosti proizvoda ili usluge. Iznos poreza primio proizvođača (prodavatelja) plaća se u proračun, ali umanjen za iznos poreza uključena u cijene proizvoda ili usluga kupljenih od njega ranije. PDV je neizravan porez, budući da je iznos pristojba je uključena u cijenu proizvoda (usluga) i plaća se pri kupnji od strane potrošača prodavatelju, koji je, pak, plaća porez državi.

U stvari, PDV US je svojevrsna naknada za troškove robe. U pravilu posao ne plaća sam, već izdaje fakturu konačnom kupcu. Iznos poreza izračunava se na temelju razlike između troškova robe i njegove prodajne cijene. Novac ide u riznicu duž lanca: od početne faze proizvodnje do konačne prodaje kupcu.

Budući da u daljnjem ćemo se usredotočiti isključivo na porez na dodanu vrijednost u Europskoj uniji, kratica „PDV” će se koristiti za označavanje kako bi se odražavaju specifičnosti Europske PDV u odnosu na slične neizravnih poreza (na primjer, ruski PDV).

Većina tvrtki koje posluju u zemljama Europske unije, kao i njihovi partneri (dobavljači, kupci, posrednici) iz drugih zemalja, uključujući Rusiju i ZND, suočiti poreza na dodanu vrijednost obračunava u EU. U isto vrijeme, različiti terminološki i uprave propisi Europske PDV-a, u usporedbi s ruskim jedan, izaziva neizbježne poteškoće, koje u nekim slučajevima su prednost za rješavanje uz pomoć europskih stručnjaka u području oporezivanja i računovodstvo.

Međutim, opća načela za ubiranje PDV-a na uobičajenim vrstama komercijalnih transakcija može razumjeti gledajući odredbama relevantnih direktiva Europske unije. Ovaj članak predlaže razmotriti takva pravila na primjeru poslovanja za pružanje usluga.

regulativa EU PDV

Na razini Europske unije, postoji jedan (nadnacionalna) propis o postupku utvrđivanja i prikupljanja taj porez. Osnovni dokument kojim se uređuje postupak oporezivanja PDV-om u EU Direktiva 2006/112 / EZ od 28. studenog 2006. godine „o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost”. Ova Direktiva definira sve ključne elemente oporezivanja PDV-om, s izuzetkom poreznih stopa koje su postavljene od strane svakog pojedinog država EU-a (u granicama utvrđenih direktivom) i nekim drugim pitanjima.

oporeziva transakcija

Za potrebe PDV-a, postoje 4 vrste oporezive transakcije:

1. Roba opskrbe;
2. Kupnja robe unutar Zajednice;
3. Pružanje usluga;
4. Uvoz robe.

Usluge koje pružaju poreznim obveznicima da jedni druge nazivaju „B2B usluge”. Usluge poreznim obveznicima na neoporezive osobe nazivaju „B2C usluge”. Ove usluge imaju različita pravila za određivanje gdje su dostavili.

Određivanje mjestu pružanja usluga za potrebe PDV-a

Kada je u pitanju pružanje usluga mjesto oporezivanja je mjesto gdje se pruža ove usluge (mjesto gdje se nalaze ove usluge). Međutim, kako bi se utvrdilo koja će zemlja biti mjesto pružanja usluga 9a, odnosno, pravila i uvjeti za obračunavanje i plaćanje PDV-a), potrebno je utvrditi:

• Tip (kategorija) od pružene usluge;
• Položaj svake strane;
• Poduzetnička status kupca (primatelja) usluge - da li je poduzetnik i PDV / PDV obveznik ili ne.

Razmislite pravila utvrđenih zakonom EU za određivanje mjesto pružanja usluga za potrebe PDV-a, plaćati pozornost na slučajeve prekograničnog pružanja usluga.

Mjesto pružanja usluga B2B

Kao opće pravilo, B2B usluga, odnosno, usluge koje pružaju poslovnih subjekata međusobno, podliježu PDV-a na lokaciji kupca (primatelja) usluga.

Prema umjetnosti. 44 Direktive, mjesto opskrbe usluga za oporezivu osobu je položaj ove osobe (mjesto gdje se nalazi posao ove osobe), to jest, korisnik usluga. Međutim, ako se takve usluge pružaju trajnom poslovanju oporezive osobe koja se nalazi na mjestu, osim sjedala, mjesto opskrbe usluga bit će mjesto stalne poslovne jedinice.

Mjesto pružanja usluga B2C

Kao opće pravilo, B2C usluge, odnosno usluge koje se pružaju privatnim osobama, podliježu PDV-u na mjestu dobavljača.

Prema umjetnosti. 45 Direktive, mjesto opskrbe usluga ne-oporezivim osobama je mjesto dobavljača (mjesto gdje se uspostavlja / nalazi posao dobavljača). Međutim, ako takve usluge osigurava stalna poslovna jedinica dobavljača, mjesto obavljanja takvih usluga bit će mjesto stalne poslovne jedinice.

Praktični primjeri

Razmotrite nekoliko primjera u kojima Britanska tvrtka (društvo s ograničenom odgovornošću) ili društvo s ograničenom odgovornošću (LLP) pruža savjetovanje (kao i pravne, računovodstvene ili revizijske) usluge drugim tvrtkama, i stanovnicima i nerezidentima EU.

Savjetovanje / pravne / računovodstvene / revizijske usluge koje pruža engleska tvrtka za druge oporezive osobe koje se bave poduzetničkim aktivnostima (i stanovnici i nerezidenti EU) klasificiraju se kao usluge B2B.

Za takve usluge, opće pravilo umjetnosti. 44 Direktive, prema kojima pružanje B2B usluga podliježe PDV-u na mjestu kupca (primatelja) usluga.

Primjer # 1.

Davatelj usluga je tvrtka u Velikoj Britaniji, a primatelj usluge je tvrtka s druge strane.

Opcija A. Primatelj usluga je društvo EU (osim engleskog) s PDV brojem. Na primjer, konzultantske usluge koje nudi engleska tvrtka ciparskim tvrtkama podliježe ciparskim PDV-om (jer je mjesto primatelja usluge Cipar).

U isto vrijeme, PDV nije uključen u cijenu od strane engleskog pružatelja usluga (na računima (fakturama) izdanim primatelju, može se izvršiti samo bilješka koja sadrži PDV broj ugovorne strane i natpis obrnuto punjenje, koji će ukazati na obvezu primatelja prijaviti PDV u svojoj zemlji). Drugim riječima, obveza prijavljivanja PDV-a u ovom slučaju dodjeljuje se Društvu koji prima uslugu (pod uvjetom da ima broj PDV).

Najjeftinija razmjena EUR za USD bez skrivenih naknada

Jeste li znali da lako možete otvoriti račun u više valuta na kojem možete držati mnoge valute, kao što su EUR i USD, te u bilo kojem trenutku s nekoliko klikova i neke od najnižih na svijetu pretvoriti svoj EUR u USD ili USD u EUR naknade?

Besplatna registracija

Primatelj usluge izračunava PDV u okviru postupka obrnutog punjenja. Postupak obrnutog punjenja znači da je korisnik usluge, prilikom podnošenja povratka PDV-a (povrat PDV-a) u svojoj zemlji, stavlja lokalni PDV za plaćanje i istovremeno stavlja istu količinu PDV-a za odbitak. Rezultat je nula, što znači da se ne plaća porez na transakciju.

Međutim, kako bi se iskoristila ova prilika, primatelj usluge mora biti relevantna poslovna osoba, koja je: prvo, biti oporeziva osoba u smislu umjetnosti. 9 direktiva; Drugo, mora biti registriran za PDV (ima PDV broj) u državi članici EU-a. Primatelj usluge prvo mora obavijestiti dobavljača svog pojedinog identifikacijskog broja PDV-a, a dobavljač mora provjeriti valjanost ovog broja i povezane informacije o ugovornoj strani.

Opcija B. Primatelj usluga je tvrtka EU (osim engleskog), ali bez broja PDV-a.

Ako primatelj usluge (EU) ne ima broj PDV-a, onda PDV mora biti uključen u cijenu za primatelja (račun mora sadržavati PDV) i platiti dobavljač u svojoj zemlji (s mogućnošću daljnjeg odbitka ).

Primjer # 2.

I dobavljač i primatelj usluga su engleske tvrtke s PDV brojem.

Ako engleska tvrtka pruža usluge na drugu engleskom društvu, onda PDV je uključen u cijenu (fakturirani sa PDV-om), a plaća od strane dobavljača (s mogućnošću daljnjeg umanjenja).

Primjer # 3

Davatelj usluga je tvrtka u Velikoj Britaniji, a primatelj usluge je ne-EU tvrtka.

Na primjer, engleska tvrtka pruža pravne usluge za rusku tvrtku (prema pravilu članka 44. Direktive, Ruska Federacija se smatra mjestom pružanja usluga), engleski PDV ne podliježe razgraničenju (računi se izdaju bez PDV).

Drugim riječima, ako je primatelj usluge ne-EU tvrtka i nema BAT broj, onda PDV ne bi trebao biti uključen u cijenu.

Međutim, to je moguće samo ako se ti odnosi kvalificiraju kao B2B, to jest, primatelj usluge mora nužno biti oporezivi poslovni subjekt, koji mora imati neku vrstu potvrde.

Dobavljač može uzeti u obzir kupca registriranog izvan EU kao poslovnog subjekta ako:

• Ako dobavljač primi od kupca potvrdu (potvrda) izdanog od strane nadležnog poreznog tijela zemlje kupca kao potvrdu da se kupac bavi gospodarskom aktivnošću; ili
• Ako kupac nema takav certifikat (potvrda), ali dobavljač zna PDV broj ili sličan broj dodijeljen kupcu u zemlji njegove registracije i koristi se za identifikaciju poslovnih subjekata ili bilo koji drugi dokazi koji pokazuju da je kupac je poduzetnik i pod uvjetom da je dobavljač razumno potvrdio točnost informacija koje pruža kupac.

U drugim slučajevima, ako nema dokaza da primatelj usluge (stanovnik ne-EU) ima poduzetnički status u svojoj zemlji, transakcija će se klasificirati kao B2C, a mjesto dobavljača bit će mjesto oporezivanja.

Stoga, ako poslovni status primatelja usluge nije u potpunosti jasan, takve kupce su (prema zadanim postavkama) fakturirani s PDV-om, a porez plaća dobavljač u svojoj zemlji (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Pravila za izračunavanje i plaćanje PDV-a (B2B usluge)

Pružatelj EU-a - ima BAT broj. Korisnik (primatelj) usluga iste zemlje EU - postoji broj PDV-a

PDV je uključen u cijenu (računi se izdaju uz PDV). Plaća dobavljača po cijeni njihove zemlje (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Pružatelj EU-a - ima BAT broj. Drugu zemlju EU. Kupac (primatelj) usluga - postoji broj PDV-a

PDV nije uključen u cijenu (računi se izdaju bez PDV-a). PDV nije stvarno plaćen. Primatelj izvješća o uslugama PDV-a po stopi u svojoj zemlji EU (obrnuto punjenje mehanizam).

Pružatelj EU-a - ima BAT broj. Kupac (primatelj) usluga druge zemlje EU - bez PDV-a

PDV je uključen u cijenu (računi se izdaju uz PDV). Plaća dobavljača po cijeni njihove zemlje (s mogućnošću daljnjeg odbitka).

Davatelj ne-EU-a - bez PDV-a. Kupac (primatelj) usluga EU - ima broj PDV-a

PDV nije stvarno plaćen. Primatelj izvješća o uslugama PDV-a po stopi u svojoj zemlji EU (obrnuto punjenje mehanizam).

Pružatelj EU-a - ima BAT broj. Kupac (primatelj) usluga ne-EU - bez PDV broja

PDV nije uključen u cijenu (računi se izdaju bez PDV-a) samo pod uvjetom potvrđenog poduzetničkog statusa kupca ne-EU. U suprotnom, fakture se izdaju s PDV-om.

Često Postavljana Pitanja

Koje su ključne komponente koje treba uključiti u europsku fakturu za uvoz američkih usluga kako bi se osigurala zakonska usklađenost?

Europska faktura za uvoz američkih usluga trebala bi sadržavati detalje poput opisa usluge, ukupnog iznosa koji se plaća, PDV ako je primjenjivo, valuta (EUR ili USD), Uvjeti plaćanja i pravne podatke kako o davatelju usluga i primatelju.