Come emettere una fattura europea per l'importazione di servizi statunitensi

Il concetto di IVA

Imposta sul valore aggiunto (IVA) - Imposta sul valore aggiunto (IVA) è una forma di tassazione ampiamente utilizzata in vari paesi aggiunti durante la produzione e la distribuzione del valore di un prodotto o servizio. L'ammontare delle imposte ricevute dal produttore (Venditore) è rivolto al bilancio, ma meno l'ammontare dell'imposta inclusa nei prezzi dei beni o dei servizi acquistati da lui in precedenza. L'IVA è un'imposta indiretta, poiché l'importo delle imposte è incluso nel costo dei beni (servizi) ed è pagata all'acquisto dal consumatore al venditore, che, a sua volta, paga l'imposta allo stato.

In effetti, IVA US è una sorta di supplemento sul costo della merce. Di norma, l'azienda non lo paga da solo, ma emette una fattura all'acquirente finale. L'importo dell'imposta viene calcolato in base alla differenza tra il costo della merce e il prezzo di vendita. Il denaro va al tesoro lungo la catena: dalla fase iniziale della produzione alla vendita finale all'acquirente.

Dal momento che in seguito ci concentreremo in particolare sull'imposta sul valore aggiunto nell'Unione europea, l'abbreviazione IVA sarà utilizzata per indicarla al fine di riflettere le specifiche dell'IVA europea rispetto a tasse indirette simili (ad esempio, IVA russa).

La maggior parte delle aziende che fanno affari nei paesi dell'UE, nonché i loro partner (fornitori, clienti, intermediari) da altri paesi, compresa la Russia e la CSI, devono affrontare l'imposta sul valore aggiunto allevata nell'UE. Allo stesso tempo, le diverse norme terminologiche e amministrazioni dell'IVA dell'IVA europeo, rispetto a quella russa, causa difficoltà inevitabili, che in alcuni casi sono preferibili a risolvere con l'aiuto degli specialisti europei nel campo della tassazione e della contabilità.

Tuttavia, i principi generali per la riscossione dell'IVA sui tipi comuni di transazioni commerciali possono essere intesi osservando le disposizioni delle direttive europee competenti. Questo articolo propone di considerare tali norme sull'esempio di operazioni per la fornitura di servizi.

Regolazione dell'IVA dell'UE

A livello dell'Unione europea, vi è un singolo regolamento (sovranazionale) della procedura per stabilire e raccogliere questa tassa. Il documento di base che regola la procedura per la tassazione IVA nell'UE è la direttiva 2006/112 / CE del 28 novembre 2006 sul sistema comune di imposta sul valore aggiunto. Questa direttiva definisce tutti gli elementi chiave della tassazione IVA, ad eccezione delle aliquote fiscali stabilite da ciascun singolo Stato dell'UE (entro i limiti stabiliti dalla direttiva) e ad alcuni altri problemi.

Transazioni imponibili

Per scopi IVA, ci sono 4 tipi di transazioni imponibili:

1. Fornitura di merci;
2. Acquisto di beni all'interno della Comunità;
3. Fornitura di servizi;
4. Importazione di beni.

I servizi resi da soggetti passivi l'uno all'altro sono chiamati servizi B2B. I servizi forniti da soggetti passivi a persone non imponibili sono indicati come servizi B2C. Questi servizi hanno regole diverse per determinare dove sono forniti.

Determinazione del luogo di fornitura di servizi per scopi IVA

Quando si tratta della fornitura di servizi, il luogo di tassazione è il luogo in cui questi servizi sono forniti (il luogo in cui questi servizi sono forniti). Tuttavia, al fine di determinare quale paese sarà il luogo di fornitura del servizio 9 bis, rispettivamente, le regole e le condizioni per il calcolo e il pagamento dell'IVA), è necessario stabilire:

• Tipo (categoria) del servizio fornito;
• Posizione di ogni parte;
• Stato imprenditoriale del cliente (destinatario) del servizio - se è un imprenditore e un contribuente IVA / IVA o meno.

Considerare le regole stabilite dalla legge dell'UE per determinare il luogo di fornitura di servizi per scopi IVA, prestando attenzione ai casi di fornitura transfrontaliera di servizi.

Luogo di fornitura di servizi B2B

Come regola generale, i servizi B2B, ovvero i servizi forniti dalle entità aziendali tra loro, sono soggetti a IVA nella posizione del cliente (destinatario) dei servizi.

Secondo l'arte. 44 della direttiva, il luogo di fornitura di servizi a una persona imponibile è la posizione di questa persona (il luogo in cui il business di questa persona è stabilito / situato), cioè il cliente dei servizi. Tuttavia, se tali servizi sono forniti allo stabilimento permanente della persona imponibile situato in un luogo diverso dalla sua sede, il luogo di fornitura dei servizi sarà la posizione dello stabilimento permanente.

Luogo di fornitura di servizi B2C

Come regola generale, i servizi B2C, cioè i servizi forniti a privati, sono soggetti a IVA nella posizione del fornitore.

Secondo l'arte. 45 della direttiva, il luogo di fornitura di servizi a persone non imponibili è la posizione del fornitore (il luogo in cui il business del fornitore è stabilito / situato). Tuttavia, se tali servizi sono forniti dallo stabilimento permanente del fornitore, il luogo di esecuzione di tali servizi sarà la posizione dello stabilimento permanente.

Esempi pratici

Considera alcuni esempi in cui una società britannica (compagnia limitata privata) o un partenariato a responsabilità limitato (LLP) fornisce consulenza (nonché servizi legali, contabili o auditing) ad altre società, sia residenti che non residenti dell'UE.

Consulenza / Servizi legali / contabili / revisione contabile forniti da una società inglese ad altri soggetti passivi impegnati in attività imprenditoriali (sia residenti che non residenti dell'UE) sono classificati come servizi B2B.

Per tali servizi, la regola generale dell'art. 44 della direttiva, secondo cui la fornitura di servizi B2B è soggetta a IVA nella posizione del cliente (destinatario) dei servizi.

Esempio 1.

Il fornitore di servizi è un'azienda del Regno Unito e il destinatario del servizio è un'azienda di un altro lato UE.

Opzione A. Il destinatario dei servizi è una società UE (diversa dall'inglese) con un numero IVA. Ad esempio, i servizi di consulenza forniti da una società inglese a una società cipriota sono soggetti a IVA cipriota (perché la posizione del destinatario del servizio è Cipro).

Allo stesso tempo, l'IVA non è inclusa nel prezzo del fornitore di servizi di inglese (sulle fatture (fatture) rilasciato al destinatario, solo una nota contenente il numero IVA della controparte e la scritta reverse card può essere effettuata, che indicherà l'obbligo del destinatario di segnalare l'IVA nel suo paese). In altre parole, l'obbligo di segnalare l'IVA in questo caso è assegnato alla società che riceve il servizio (a condizione che abbia un numero IVA).

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Registrazione gratuita

Il destinatario del servizio calcola l'IVA sotto la procedura di carica inversa. La procedura di carica inversa significa che il cliente del servizio, quando si invia un rendimento IVA (ritorno IVA) nel suo paese, mette l'IVA locale per il pagamento e allo stesso tempo mette la stessa quantità di IVA per la detrazione. Il risultato è zero, il che significa che nessuna tassa è effettivamente pagata sulla transazione.

Tuttavia, al fine di utilizzare questa opportunità, il destinatario del servizio deve essere un uomo d'affari rilevante, cioè: in primo luogo, essere una persona imponibile nel senso dell'art. 9 direttive; In secondo luogo, deve essere registrato per l'IVA (avere un numero IVA) in uno Stato membro dell'UE. Il destinatario del servizio deve prima informare il fornitore del proprio numero di identificazione IVA individuale e il fornitore deve verificare la validità di questo numero e le informazioni associate sulla controparte.

Opzione B. Il destinatario dei servizi è una società UE (diversa dall'inglese), ma senza un numero IVA.

Se il destinatario del servizio (Società UE) non ha un numero IVA, l'IVA deve essere inclusa nel prezzo per il destinatario (la fattura deve includere l'IVA) e pagata dal fornitore nel suo paese (con la possibilità di ulteriore detrazione ).

Esempio # 2.

Sia il fornitore che il destinatario dei servizi sono aziende inglesi con un numero IVA.

Se una società inglese fornisce servizi a un'altra società inglese, l'IVA è inclusa nel prezzo (fatturato con IVA) e pagata dal fornitore (con la possibilità di ulteriore detrazione).

Esempio # 3.

Il fornitore di servizi è una società del Regno Unito e il destinatario del servizio è una società non UE.

Ad esempio, una società inglese fornisce servizi giuridici per una società russa (secondo la regola dell'articolo 44 della direttiva, la Federazione russa è considerata il luogo di fornitura di servizi), l'IVA in inglese non è soggetta ad accertamento (le fatture sono emesse senza I.V.A).

In altre parole, se il destinatario del servizio è una società non UE e non ha un numero IVA, quindi l'IVA non dovrebbe essere inclusa nel prezzo.

Tuttavia, questo è possibile solo se queste relazioni si qualificano come B2B, cioè il destinatario del servizio deve necessariamente essere un'entità aziendale tassabile, che deve avere una specie di conferma.

Il fornitore può considerare un cliente registrato al di fuori dell'UE come entità aziendale se:

• Se il fornitore riceve dal cliente un certificato (certificato) rilasciato dall'autorità fiscale competente del paese del cliente come conferma che il cliente è impegnato nell'attività economica; o
• Se il cliente non ha tale certificato (certificato), ma il Fornitore conosce il numero IVA o un numero simile assegnato al cliente nel paese della sua registrazione e utilizzato per identificare le entità aziendali o qualsiasi altra prova che dimostra il cliente è un imprenditore e a condizione che il fornitore abbia ragionevolmente verificato l'accuratezza delle informazioni fornite dal cliente.

In altri casi, se non vi è alcuna prova che il destinatario del servizio (residente non UE) ha uno status imprenditoriale nel suo paese, la transazione sarà classificata come B2C e la posizione del fornitore sarà il luogo di tassazione.

Pertanto, se lo stato aziendale del destinatario del servizio non è completamente chiaro, quindi tali clienti sono (per impostazione predefinita) fatturati con IVA, e l'imposta è pagata dal fornitore nel loro paese (con la possibilità di ulteriore detrazione).

Regole per il calcolo e il pagamento dell'IVA (servizi B2B)

Provider di servizi dell'UE - ha un numero IVA. Cliente (destinatario) dei servizi Lo stesso paese dell'UE - C'è un numero IVA

L'IVA è inclusa nel prezzo (le fatture sono emesse con l'IVA). Pagato dal fornitore al tasso del loro paese (con la possibilità di ulteriore detrazione).

Provider di servizi dell'UE - ha un numero IVA. Un altro paese dell'UE. Cliente (destinatario) dei servizi - c'è un numero IVA

L'IVA non è inclusa nel prezzo (le fatture sono emesse senza IVA). L'IVA non è effettivamente pagata. Il destinatario del servizio riferisce l'IVA al tasso del suo paese dell'UE (reverse card meccanismo).

Provider di servizi dell'UE - ha un numero IVA. Cliente (destinatario) di servizi altri paesi dell'UE - nessun numero IVA

L'IVA è inclusa nel prezzo (le fatture sono emesse con l'IVA). Pagato dal fornitore al tasso del loro paese (con la possibilità di ulteriore detrazione).

Fornitore di servizi non UE - Nessun numero IVA. Cliente (destinatario) dei servizi dell'UE - ha un numero IVA

L'IVA non è effettivamente pagata. Il destinatario del servizio riferisce l'IVA al tasso del suo paese dell'UE (reverse card meccanismo).

Provider di servizi dell'UE - ha un numero IVA. Cliente (destinatario) dei servizi non UE - nessun numero IVA

L'IVA non è inclusa nel prezzo (le fatture sono emesse senza IVA) solo a condizione di uno stato imprenditoriale confermato di un cliente residente non UE. In caso contrario, le fatture sono emesse con l'IVA.

Domande Frequenti

Quali sono i componenti chiave da includere in una fattura europea per l'importazione di servizi statunitensi per garantire la conformità legale?

Una fattura europea per l'importazione di servizi statunitensi dovrebbe includere dettagli come la descrizione del servizio, l'importo totale pagabile, l'IVA se applicabile, la valuta (EUR o USD), i termini di pagamento e le informazioni legali sia sul fornitore di servizi che sul destinatario.