איך להוציא האירופי חשבונית עבור יבוא השירותים בארהב

הקונספט של מעמ

מס ערך מוסף (מעמ) - מס ערך מוסף (מעמ) היא צורה בשימוש נרחב המיסוי במדינות שונות הוסיף במהלך ייצור והפצה של הערך של מוצר או שירות. סכום המס המתקבלים על ידי היצרן (המוכר) משולמת מתקציב, אבל מינוס סכום המס הכלול במחירי הסחורות או השירותים שנרכשו על ידו קודם לכן. המעמ הוא מס עקיף, שכן סכום המס הכלול במחיר הסחורות (שירותים) והוא שילם על רכישה על ידי הצרכן למוכר, אשר, בתורו, משלם את המס למדינה.

למעשה, מעמ ארהב הוא סוג של היטל על עלות הסחורה. ככלל, העסק אינו משלם אותו בעצמו, אלא מנפיק חשבונית לקונה הסופי. סכום המס מחושב על סמך ההפרש בין עלות הסחורה למחיר המכירה שלו. הכסף הולך לאוצר לאורך הרשת: משלב הייצור הראשוני למכירה הסופית ועד הקונה.

מאז להלן נתמקד ספציפית על מס ערך מוסף באיחוד האירופי, קיצור מעמ ישמש כדי להראות שמדובר על מנת לשקף את הפרטים של מעמ באירופה לעומת מסים עקיפים דומים (למשל, מעמ רוסית).

רוב חברות לעשות עסקים במדינות האיחוד האירופי, כמו גם בני זוגם (ספקים, לקוחות, מתווכים) ממדינות אחרות, כולל רוסיה ומדינות חבר העמים, להתמודד עם מס ערך מוסף המוטל באיחוד האירופי. במקביל, כללי המינוח ומנהל השונים של המעמ באירופה, לעומת זאת רוסית, גורמים לקשיים בלתי נמנעים, אשר בחלק ממקרים הם עדיף לפתור בעזרת מומחים אירופיים בתחום המיסוי והחשבונאות.

עם זאת, עקרונות כלליים הטלת מעמ על סוגים נפוצים של עסקאות מסחריות ניתן להבין עי הסתכלות להוראות הנחיות האיחוד האירופי הרלוונטיים. מאמר זה מציע לשקול כללים כאלה על הדוגמה של פעולות למתן שירותים.

רגולציה של האיחוד האירופי מעמ

ברמה של האיחוד אירופי, קיימת תקנה יחידה (לאומית) של ההליך להקמת איסוף המס הזה. המסמך הבסיסי המסדיר את הליך גביית מעמ באיחוד האירופי הנו הוראה 2006/112 / EC מיום 28 בנובמבר 2006 על המערכת המשותפת של מס ערך מוסף. הוראה זו מגדירה את כל המרכיבים העיקריים של גביית המעמ, למעט שיעורי המס נקבעים על ידי כל מדינה באיחוד האירופי הפרט (בגבולות שנקבעו על ידי הדירקטיבה) וכמה בעיות אחרות.

עסקאות החייבות במס

לצורך מעמ, ישנם 4 סוגים של עסקאות החייבות במס:

1. מוצרים מספקים;
2. רכישת מוצרים בתוך הקהילה;
3. מתן השירותים;
4. יבוא סחורות.

שירותים שניתנו על ידי אנשים חייבים זה לזה נקראים שירותי B2B. שירותים הניתנים על ידי אנשים חייבים לאנשים שאיננו חייב במס מכונים שירותי B2C. יש שירותים אלה כללים שונים לקביעת ושם הם מקבלים.

קביעת המקום של מתן שירותים למטרות מעמ

כשמדובר במתן שירותים, מקום מיסוי הוא המקום שבו שירותים אלו ניתנים (המקום שבו שירותים אלו ניתנים). עם זאת, על מנת לקבוע באיזו מדינה יהיה המקום של מתן 9.א. שירות, בהתאמה, את הכללים והתנאים לחישוב ותשלום מעמ), יש צורך להקים:

• סוג (קטגוריה) של השירות המסופק;
• מיקום של כל אחד מהצדדים;
• מצב יזמי של לקוח (נמען) של השירות - בין אם הוא יזם לבין נישום מעמ / מעמ או לא.

קח למשל את הכללים שנקבעו בחוק האיחוד האירופי לקביעת המקום של אספקת שירותים לצורך מעמ, לשים לב במקרים של מתן חוצים גבולות של שירותים.

מקום מתן שירותי B2B

ככלל, שירותי B2B, כלומר, השירותים הניתנים על ידי גופים עסקיים זה לזה, מחויבים במעמ על המיקום של הלקוח (הנמען) של השירותים.

על פי אמנות. 44 של ההוראה, המקום של אספקת שירותים לאדם חייב הוא המיקום של אדם זה (המקום שבו העסק של אדם זה מוקם / ממוקם), כלומר, לקוח מן השירותים. עם זאת, אם שירותים הניתנים למוסד הקבע של אדם במס ימוקם במקום אחר מאשר המושב שלה, המקום של אספקת השירותים יהיה המיקום של המוסד קבע.

מקום מתן השירותים B2C

ככלל, שירותי B2C, כלומר, השירותים הניתנים לאנשים פרטיים, מחויבים במעמ על המיקום של הספק.

על פי אמנות. 45 של ההוראה, המקום של אספקת שירותים לאנשים שאינם חייב במס הוא המיקום של הספק (המקום שבו העסק של הספק מוקם / ממוקם). עם זאת, אם שירותים כאלה ניתנים על ידי מוסד הקבע של הספק, המקום של ביצועים של שירותים כאלה יהיה המיקום של המוסד קבע.

דוגמאות מעשיות

קחו כמה דוגמאות שבהן חברה בריטית (חברה פרטית מוגבלת) או שותפות בערבון מוגבל (LLP) מספק ייעוץ (כמו גם משפטית, חשבונאית או ביקורת) שירותים לחברות אחרות, שני תושבים שאינם תושבי האיחוד האירופי.

ייעוץ / משפטיים / / ביקורת חשבונאית שירותים הניתנים על ידי חברה אנגלית לאנשים חייבים אחרים העוסקים בפעילויות יזמיות (שני תושבים שאיננו תושבי האיחוד אירופאי) מסווג כשירותי B2B.

לקבלת שירותים כאלה, הכלל של אמנות. 44 של הדירקטיבה, לפיה מתן שירותי B2B כפופה מעמ על המיקום של הלקוח (הנמען) של השירותים.

דוגמה # 1.

ספק השירות הינה חברה בבריטניה מקבל השירות היא חברה מן הצד אחר האיחוד האירופי.

א אופציה הנמען של השירותים היא חברה באיחוד האירופי (למעט אנגלית) עם מספר מעמ. לדוגמה, שירותי הייעוץ של חברת אנגלית לחברה קפריסאית כפופים מעמ הקפריסאי (בגלל המיקום של מקבל השירות הוא קפריסין).

במקביל, המעמ אינו כלול במחיר ידי ספק השירות אנגלית (על חשבוניות (חשבוניות) שהונפקו הנמען, רק פתק המכיל את מספר מעמ של הצד הנגדי ואת הכתובת חיוב נגדי יכול להתבצע, אשר יציין את חובת הנמען מעמ דוח בארצו). במילים אחרות, החובה מעמ הדוח במקרה זה מוקצה לחברה הקולטת את השירות (בתנאי שיש בו מספר מעמ).

המרת EUR הזולה ביותר להמרת דולר ללא עמלות נסתרות

האם ידעת שאתה יכול לפתוח בקלות חשבון רב-מטבע שבו תוכל להחזיק מטבעות רבים, כגון EUR ו- USD בין היתר, ולהמיר את EUR ל- USD או USD שלך ל- EUR בכל עת בכמה לחיצות וחלק מהנמוכים בעולם עמלות?

הרשמה חינם

נמען שירות מחשבת מעמ במסגרת הליך החיוב הנגדי. האמצעי הליך חיוב נגדי כי הלקוח מהשירות, בעת הגשת דוח מעמ (החזר מעמ) בארצו, מעמיד את המעמ המקומי לתשלום ובאותו מעמיד זמן אותה כמות של מעמ לניכוי. התוצאה היא אפס, כלומר אין מס ששולם בפועל על העסקה.

עם זאת, על מנת לנצל את ההזדמנות הזאת, מקבלת השירות חייב להיות איש עסקים רלוונטי, כלומר: ראשית, להיות אדם חייב במובן של אמנות. 9 הוראות; ושנית, חייב להיות רשום אותה מעמ (יש מספר מעמ) במדינה החברה באיחוד האירופי. הנמען של שירות צריך קודם ליידע את הספק של מספר הזיהוי ח.פ. שלו, ואת הספק חייב לבדוק את תוקפו של המספר הזה ואת המידע הקשור על הצד שכנגד.

ב אופציה הנמען של השירותים היא חברה באיחוד האירופי (למעט אנגלית), אבל בלי מספר מעמ.

אם מקבל השירות (חברה באיחוד האירופי) אין מספר מעמ, מעמ אז חייב להיות כלול במחיר עבור הנמען (החשבונית חייב לכלול מעמ) ושילם על ידי הספק בארצו (עם אפשרות ניכוי נוסף ).

דוגמה # 2.

שניהם הספק לבין מקבל השירותים הנם חברות אנגלית מספר מעמ.

אם חברה אנגלית מספקת שירותי למשנהו חברה אנגלית, אז המעמ כלול במחיר (חשבונית עם מעמ), ושילם על ידי הספק (עם אפשרות ניכוי נוסף).

דוגמה # 3.

ספק השירות הוא חברה בבריטניה ואת נמען השירות הוא חברה שאינה האיחוד האירופי.

לדוגמה, חברה אנגלית מספקת שירותים משפטיים לחברה רוסית (על פי שלטון סעיף 44 להוראה, הפדרציה הרוסית נחשבת למקומה של מתן שירותים), מעמ אנגלי אינו כפוף לצבירה (חשבוניות מונפקות ללא מעמ).

במילים אחרות, אם מקבל השירות הוא חברה שאינה האיחוד האירופי ואין לו מספר מעמ, אז מעמ לא צריך להיכלל במחיר.

עם זאת, זה אפשרי רק אם יחסים אלה זכאים כמו B2B, כלומר, מקבל השירות חייב בהכרח ישות עסקית חייבת, אשר חייב להיות איזה סוג של אישור.

הספק עשוי לשקול לקוח רשום מחוץ לאיחוד האירופי כישות עסקית אם:

• אם הספק מקבל מהלקוח תעודה (תעודה) שהונפקו על ידי רשות המס המוסמכת של ארץ הלקוח כאישור שהלקוח עוסק בפעילות הכלכלית; אוֹ
• אם לקוח אין תעודה כזו (תעודה), אך הספק יודע את מספר המעמ, או מספר דומה שהוקצה ללקוח במדינה של רישום שלה והשתמשו בו לזיהוי ישויות עסקיות, או כל ראיות אחרות המראים כי הלקוח הוא יזם, ובלבד כי הספק אימת באופן סביר את הדיוק של המידע המסופק על ידי הלקוח.

במקרים אחרים, אם אין ראיות לכך שמקבל השירות (תושב שאינו-האיחוד האירופי) יש מעמד יזמי בארצו, העסקה תסווג כמו B2C, ומיקומו של הספק יהיה מקום המיסוי.

לכן, אם הסטטוס העסקי של מקבל השירות אינו ברור לחלוטין, אז לקוחות כאלה (כברירת מחדל) חשבונית עם מעמ, והמס משולם על ידי הספק בארצם (עם האפשרות של ניכוי נוסף).

כללים לחישוב ומשלם מעמ (שירותי B2B)

ספק שירות של האיחוד האירופי - יש מספר מעמ. לקוח (נמען) של שירותים ארץ האיחוד האירופי אותו - יש מספר מעמ

מעמ כלול במחיר (חשבוניות מונפקות עם מעמ). ששולמו על ידי הספק בשיעור ארצם (עם האפשרות של ניכוי נוסף).

ספק שירות של האיחוד האירופי - יש מספר מעמ. מדינה אחרת של האיחוד האירופי. לקוח (נמען) של שירותים - יש מספר מעמ

מעמ אינו נכלל במחיר (חשבוניות מונפקות ללא מעמ). מעמ לא שילם למעשה. נמען של דיווחי השירות על מעמ בשיעור של מדינת האיחוד האירופי שלו (לאחור מנגנון ).

ספק שירות של האיחוד האירופי - יש מספר מעמ. לקוח (נמען) של שירותים אחרים באיחוד האירופי - לא מספר מעמ

מעמ כלול במחיר (חשבוניות מונפקות עם מעמ). ששולמו על ידי הספק בשיעור ארצם (עם האפשרות של ניכוי נוסף).

ספק שירות לא-האיחוד האירופי - לא מספר מעמ. לקוח (נמען) של שירותי האיחוד האירופי - יש מספר מעמ

מעמ לא שילם למעשה. נמען של דיווחי השירות על מעמ בשיעור של מדינת האיחוד האירופי שלו (לאחור מנגנון ).

ספק שירות של האיחוד האירופי - יש מספר מעמ. לקוח (נמען) של שירותים שאינם באיחוד האירופי - לא מספר מעמ

מעמ אינו נכלל במחיר (חשבוניות מונפקות ללא מעמ) רק במצב של מעמד יזמי אישר של לקוח תושב שאינו האיחוד האירופי. אחרת, חשבוניות מונפקות עם מעמ.

שאלות נפוצות

מהם מרכיבי המפתח הכוללים בחשבונית אירופית לייבוא ​​השירותים בארהב כדי להבטיח ציות משפטי?

חשבונית אירופאית לייבוא ​​שירותי ארהב צריכה לכלול פרטים כמו תיאור השירות, סכום הכולל שיש לשלם, מעמ אם ישים, מטבע (EUR או USD), תנאי תשלום ומידע משפטי הן על נותן השירות והן על הנמען.