Kaip išduoti Europos sąskaita už importo iš mūsų paslaugos

PVM koncepcija

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - pridėtinės vertės mokesčio (PVM) yra plačiai naudojamas forma apmokestinimo įvairių šalių gamybos ir platinimo produkto ar paslaugos vertę per pridėta. Mokesčio suma kurią nurodo gamintojas (pardavėjas) gavo mokamas į biudžetą, tačiau atėmus mokesčio suma, įtraukta į prekių ar paslaugų, kurias perka jam anksčiau kainas. PVM yra netiesioginis mokestis, nuo mokesčio suma yra įtraukta į prekių (paslaugų) savikaina ir sumokėta po pirkimo, kurias vartotojas pardavėjui, kuris, savo ruožtu, moka mokesčius valstybei.

Tiesą sakant, „PVM Us“ yra savotiškas priemoka už prekių kainą. Paprastai verslas pats to nemoka, tačiau išleidžia sąskaitą faktūrai galutiniam pirkėjui. Mokesčio suma apskaičiuojama atsižvelgiant į skirtumą tarp prekių kainos ir jos pardavimo kainos. Pinigai atitenka iždui išilgai grandinės: nuo pradinio gamybos etapo iki galutinio pardavimo pirkėjui.

Nuo toliau mes daugiausia dėmesio bus skiriama būtent pridėtinės vertės mokesčiu Europos Sąjungoje, santrumpa PVM bus naudojamas žymėti jį siekiant atspindėti Europos PVM specifiką, palyginti su panašių netiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, rusų PVM).

Iš verslu užsiimančių įmonių ES šalyse dauguma, taip pat jų partneriai (tiekėjai, klientai, tarpininkai) iš kitų šalių, įskaitant Rusiją ir NVS, veido pridėtinės vertės mokestis, ES. Tuo pačiu metu, skirtinga terminologija ir administravimo taisyklės, Europos PVM, palyginti su Rusijos vieną, sukelia neišvengiamus sunkumus, kurie kai kuriais atvejais yra geriau išspręsti su Europos specialistų pagalba apmokestinimo ir apskaitos srityje.

Tačiau bendri principai apmokestindama PVM paplitusių rūšių komercinių sandorių gali būti suprantama, žiūrėdamas atitinkamų ES direktyvų nuostatas. Šis straipsnis siūlo apsvarstyti tokias taisykles dėl operacijų paslaugų teikimo pavyzdyje.

ES PVM reglamentas

Pasibaigus Europos Sąjungos lygiu, yra vienas (viršvalstybinių) reguliavimas tvarkos nustatymo ir šio mokesčio surinkimą. Pagrindinis dokumentas, reglamentuojantis apmokestinimo PVM ES procedūra yra direktyva 2006/112 / EB, lapkričio 28, 2006 Dėl bendros sistemos pridėtinės vertės mokesčio. Ši direktyva apibrėžia visus pagrindinius elementus PVM apmokestinimo su mokesčių tarifus, kurie yra nustatyti kiekvieno atskiro ES valstybės (per nustatytą direktyvos ribų) ir kai kurių kitų klausimų išimties.

apmokestinamieji sandoriai

PVM tikslais yra 4 tipų apmokestinamųjų sandorių:

1. Tiekimas;
2. Prekių pirkimo Bendrijoje;
3. Paslaugų teikimas;
4. Prekių importas.

teikiamos apmokestinamiesiems asmenims tarpusavyje paslaugos yra vadinami B2B paslaugos. teikiamos apmokestinamiesiems asmenims neapmokestinamiesiems asmenims paslaugos vadinamos B2C paslaugoms. Šios paslaugos turi skirtingas taisykles nustatyti, kur jos yra teikiamos.

Nustatymas paslaugų teikimo PVM tikslais vietoje

Kai jis ateina į paslaugų teikimo, apmokestinimo vieta yra ta vieta, kur yra teikiamos šios paslaugos (vieta, kur yra teikiamos šios paslaugos). Tačiau, siekiant nustatyti, kuri šalis bus teikimo paslaugų 9a vieta, atitinkamai, taisyklės ir sąlygos apskaičiavimo ir mokėjimo PVM), būtina nustatyti:

• Tipas (kategorija) teikiamų paslaugų;
• Vietą kiekvienos šalies;
• Verslumo statusas klientui (gavėjui) paslaugos - ar jis yra verslininkas ir PVM / PVM mokėtojas, ar ne.

Apsvarstykite nustatytus ES teisėje nustatyti paslaugų teikimo PVM tikslais vietą, atkreipiant dėmesį į atvejus, tarpvalstybinio paslaugų teikimo taisykles.

Teikimo vieta B2B paslaugas

Kaip bendra taisyklė, B2B paslaugas, tai yra, teikiamos verslo subjektams tarpusavyje paslaugos yra apmokestinamos PVM ne iš klientui (gavėjui) paslaugų vietoje.

Pagal str. 44 Šios direktyvos, iš paslaugų teikimo apmokestinamajam asmeniui vieta yra šio asmens padėtis (vieta, kur šio asmens verslas yra įsteigtas / yra), tai yra, kad paslaugas įsigyjantis asmuo. Tačiau, jei tokios paslaugos yra teikiamos apmokestinamojo asmens nuolatinei buveinei kitoje vietoje nei jo sėdynės vietoje, tiekimo paslaugų vieta bus nuolatinei buveinei vietą.

Teikimo vieta B2C paslaugoms

Kaip bendra taisyklė, B2C paslaugoms, tai yra, teikiamos privačių asmenų paslaugos yra apmokestinamos PVM ne tiekėjo vietą.

Pagal str. 45 Tos pačios direktyvos, iš paslaugų teikimo neapmokestinamiesiems asmenims vieta yra tiekėjo padėtis (vieta, kur tiekėjo verslo nustatoma / yra). Tačiau, jei tokios paslaugos yra teikiamos pagal tiekėjo nuolatinę buveinę, veiklos tokių paslaugų suteikimo vieta bus nuolatinei buveinei vietą.

praktiniai pavyzdžiai

Apsvarstykite keletą pavyzdžių, kai britų kompanija (uždaroji akcinė bendrovė) arba ribotos atsakomybės partnerystė (MVGP) teikia konsultavimo (taip pat teisės, apskaitos ar audito) paslaugas kitoms įmonėms, tiek gyventojams ir nerezidentams ES.

Konsultavimas / teikiamos anglų kompanija kitų apmokestinamųjų asmenų teisės / Apskaita / Auditas paslaugos užsiima verslumo veiklos (tiek gyventojai ir nerezidentų ES) yra priskiriami B2B paslaugas.

Už tokias paslaugas, bendrosios taisyklės meno. 44 Direktyvos, pagal kurią B2B paslaugų teikimas yra apmokestinamas PVM už kliento (gavėjo) paslaugų vietoje.

Pavyzdys # 1.

Paslaugų teikėjas yra Didžiosios Britanijos kompanija ir paslaugų gavėjas yra bendrovė iš kitoje ES pusės.

A. variantas paslaugų gavėjas yra ES įmonė (kita nei anglų kalba) su PVM skaičius. Pavyzdžiui, teikiamos anglų kompanija Kipro bendrovė konsultavimo paslaugoms taikomos Kipro PVM (nes iš paslaugų gavėjo vieta yra Kipre).

Tuo pačiu metu, PVM neįtrauktas į Anglijos paslaugų teikėjo kainą (sąskaitose faktūrose išduoti gavėjui (sąskaitų), tik raštą su PVM kodas sandorio šalies ir užrašu atvirkštinio apmokestinimo gali būti pagamintas, kuris bus nurodyti gavėjo pareiga pranešti apie PVM į savo šalį). Kitaip tariant, pareiga pranešti apie PVM šiuo atveju yra priskiriamas prie įmonės, gaunančios paslaugas (su sąlyga, kad jis turi PVM mokėtojo kodą).

Pigiausia EUR į USD valiutos keitimas be jokių paslėptų mokesčių

Ar žinojote, kad galite lengvai atidaryti kelių valiutų sąskaitą, kurioje galite laikyti daug valiutų, pvz., EUR ir USD, be kita ko, ir bet kada konvertuoti savo EUR į USD arba USD į EUR keliais paspaudimais ir kai kuriais iš žemiausių mokesčiai?

Nemokama registracija

Iš paslaugų gavėjas apskaičiuoja PVM pagal atvirkštinio apmokestinimo procedūrą. Atvirkštinio apmokestinimo tvarka reiškia, kad paslaugos užsakovas, pateikdamas PVM deklaraciją (PVM deklaracija) į savo šalį, kelia vietinį PVM mokėjimo ir tuo pat metu kelia tą pačią sumą PVM į atskaitą. Rezultatas yra lygus nuliui, tai reiškia, kad joks mokestis iš tikrųjų sumokėta sandorio.

Tačiau, norint naudotis šia galimybe, kad paslaugos gavėjas turi būti svarbi verslo žmogus, tai yra: pirma, yra apmokestinamasis asmuo meno prasme. 9 direktyvų; Antra, jis turi būti registruojamas PVM (turi PVM mokėtojo kodą) ES valstybėje narėje. Iš paslaugų gavėjas pirmiausia turi informuoti savo individualaus PVM mokėtojo numeris Tiekėjas, o tiekėjas privalo patikrinti šį numerį ir su jais susijusios informacijos apie sandorio teisėtumą.

Variantas B. gavėjas paslaugų yra ES įmonė (kita nei anglų kalba), tačiau be PVM skaičius.

Jei paslauga (ES įmonės) gavėjas neturi PVM mokėtojo kodo, tada PVM turi būti įtrauktas į gavėjui (sąskaitos faktūros turi būti PVM) kainą, kurią tiekėjas sumokėjo savo šalyje (su tolesnio atskaitymo galimybės ).

Pavyzdys # 2.

Tiek tiekėjas ir paslaugų gavėjas yra anglų kompanijos su PVM skaičius.

Jei anglų kompanija teikia paslaugas kitam anglų kompanija, tada PVM įtrauktas į kainą (sąskaitas faktūras su PVM) ir tiekėjo mokama (su tolesnio atskaitymo galimybe).

Pavyzdys # 3

Paslaugų teikėjas yra Didžiosios Britanijos kompanija ir paslaugų gavėjas yra ne ES įmonė.

Pavyzdžiui, anglų bendrovė teikia teisines paslaugas Rusijos bendrovei (pagal direktyvos 44 straipsnio taisyklė, Rusijos Federacija yra laikoma paslaugų teikimo vieta), anglų PVM netaikomas kaupimo (sąskaitos yra išrašomos be PVM).

Kitaip tariant, jeigu paslaugų gavėjas yra ne ES įmonė ir neturi PVM mokėtojo kodo, tada PVM neturėtų būti įtrauktos į kainą.

Tačiau tai įmanoma tik tuomet, jei šie santykiai laikoma B2B, tai yra, kad paslaugų gavėjas būtinai turi būti apmokestinamas ūkio subjektas, kuris turi turėti tam tikrą patvirtinimo natūra.

Tiekėjas gali apsvarstyti klientui ne ES registruotų kaip verslo subjektui, jeigu:

• Jei tiekėjas gauna iš kompetentingos mokesčių institucijos kliento šalyje kaip patvirtinimą, kad klientas verčiasi ūkine veikla, išduotą klientų pažymėjimo (sertifikato); arba
• Jei klientas neturi tokio sertifikato (sertifikatas), tačiau tiekėjas žino PVM kodą, arba panašų numerį, priskirtą vartotojui į jo registracijos šalyje ir naudojami siekiant nustatyti verslo subjektų, arba bet kurią kitą įrodymų, kad klientas yra verslininkas, ir su sąlyga, kad tiekėjas pagrįstai patikrino pateiktą užsakovo informacijos tikslumą.

Kitais atvejais, jei nėra įrodymų, kad paslauga (ne ES rezidentė) gavėjas turi verslumo statusą savo šalyje, sandoris bus klasifikuojama kaip B2C, o tiekėjui vieta bus apmokestinimo vieta.

Todėl, jei verslas statusas paslaugos gavėjas nėra visiškai aišku, tada tokie klientai yra (pagal nutylėjimą) sąskaitas faktūras su PVM, o mokesčių kurį tiekėjui jau yra sumokėta jų šalyje (su tolesnio atskaitymo galimybe).

Apskaičiavimo taisyklės ir mokėti PVM (B2B paslaugos)

ES Paslaugų teikėjas - Turi PVM kodą. Klientas (gavėjas) paslaugų Tas ES šalis - Yra PVM kodas

PVM įskaičiuotas į kainą (sąskaitos yra išrašomos su PVM). Mokama už savo šalies kursą (su tolesnio atskaitymo galimybe) tiekėjas.

ES Paslaugų teikėjas - Turi PVM kodą. Kitoje ES šalyje. Klientas (gavėjas) paslaugų - Yra PVM kodas

PVM neįtrauktas į kainą (sąskaitos yra išrašomos be PVM). PVM nėra faktiškai sumokėta. Paslaugų teikimą pranešimų gavėjas PVM ne jo / jos ES šalyje norma ( atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas).

ES Paslaugų teikėjas - Turi PVM kodą. Klientas (gavėjas) paslaugų kitoje ES šalyje - Ne PVM kodas

PVM įskaičiuotas į kainą (sąskaitos yra išrašomos su PVM). Mokama už savo šalies kursą (su tolesnio atskaitymo galimybe) tiekėjas.

Ne ES Paslaugų teikėjas - Ne PVM kodas. Klientas (gavėjas) ES paslaugoms - Turi PVM kodą

PVM nėra faktiškai sumokėta. Paslaugų teikimą pranešimų gavėjas PVM ne jo / jos ES šalyje norma ( atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas).

ES Paslaugų teikėjas - Turi PVM kodą. Klientas (gavėjas) Paslaugų ne ES - Ne PVM kodas

PVM neįtrauktas į kainą (sąskaitos yra išrašomos be PVM) tik su sąlyga, kad, patvirtintais verslumo statusą ne ES rezidentė klientui. Priešingu atveju, sąskaitos yra išrašomos su PVM.

Dažnai Užduodami Klausimai

Kokius pagrindinius komponentus reikia įtraukti į Europos sąskaitą faktūrą, skirtą importuoti JAV paslaugas, siekiant užtikrinti teisinę laikymąsi?

Europos sąskaitoje faktūroje, skirta JAV paslaugų importui, turėtų būti įtraukta informacija, tokia kaip Paslaugos aprašymas, bendra mokėtina suma, PVM, jei taikoma, valiuta (EUR arba USD), mokėjimo sąlygos ir teisinė informacija apie paslaugų teikėją ir gavėją.