Kā izdot Eiropas rēķinu, lai importētu ASV Services

Koncepcija PVN

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) - pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir plaši izmantots aplikšana ar nodokli dažādās valstīs pievienotās ražošanas un izplatīšanas vērtības produktu vai pakalpojumu laikā. Nodokļa summa, ko ražotājs (pārdevējs) saņemto tiek izmaksāta no budžeta, bet atskaitot nodokļa summu iekļauts cenu precēm vai pakalpojumiem, ko tā ir iegādājusies agrāk. PVN ir netiešais nodoklis, jo nodokļa summa ir iekļauta izmaksās preču (pakalpojumu) un izmaksā pēc iegādes, ko patērētājs pārdevējam, kurš, savukārt, maksā nodokli valstij.

Faktiski mums PVN ir sava veida piemaksa par preču izmaksām. Parasti bizness pats to nemaksā, bet izdod rēķinu galīgajam pircējam. Nodokļa summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz starpību starp preču izmaksām un to pārdošanas cenu. Nauda nonāk Valsts kasei gar ķēdi: no sākotnējā ražošanas posma līdz galīgajai pārdošanai līdz pircējam.

Tā kā turpmāk mēs īpaši koncentrēsies uz pievienotās vērtības nodokli Eiropas Savienībā, saīsinājums PVN tiks izmantoti, lai apzīmētu to, lai atspoguļotu specifiku Eiropas PVN salīdzinājumā ar līdzīgiem netiešajiem nodokļiem (piemēram, krievu PVN).

No uzņēmumiem, kas veic uzņēmējdarbību ES valstīs vairākums, kā arī viņu partneriem (piegādātājiem, klientiem, starpniekiem) no citām valstīm, tostarp Krieviju un NVS, saskaras pievienotās vērtības nodokli iekasē ES. Tajā pašā laikā, dažādi terminoloģija un administrēšanas noteikumi Eiropas PVN, salīdzinot ar krievu vienu, rada neizbēgamas grūtības, kas dažos gadījumos ir vēlams, lai atrisinātu ar palīdzību Eiropas speciālistu jomā nodokļu un grāmatvedības.

Tomēr vispārējie principi PVN iekasēšanas par kopīgiem veida komercdarījumu var saprast, aplūkojot attiecīgo ES direktīvu prasībām. Šis raksts ierosina apsvērt šādus noteikumus par piemēru operāciju pakalpojumu sniegšanu.

ES PVN regulējums

Līmenī Eiropas Savienībā, ir viena (pārnacionāla) noteikumus par kārtību, kādā nosaka un šo nodokli iekasē. Pamata reglamentējošs dokuments procedūru PVN nodokļu ES ir Direktīva 2006/112 / EK, ar ko 28. novembrī, 2006 Par kopēju pievienotās vērtības nodokli. Šī direktīva nosaka visus galvenos elementus PVN nodokļu, izņemot nodokļu likmēm, kuras ir noteiktas katra atsevišķa ES valstī (noteiktajās robežās ar direktīvu) un dažiem citiem jautājumiem.

Ar nodokli apliekami darījumi

PVN izpratnē, ir 4 veidu apliekamo darījumu:

1. Preču piegāde;
2. Iegādāties preču Kopienā;
3. Pakalpojumu sniegšana;
4. Importēt preču.

nodokļu maksātāji, uz otru sniegti pakalpojumi tiek saukti par B2B pakalpojumi. ar nodokli apliekamām personām, kas nav nodokļu personām sniegtie pakalpojumi tiek saukti par B2C pakalpojumiem. Šie pakalpojumi ir dažādi noteikumi, lai noteiktu, kur tie tiek sniegti.

Vietas noteikšana pakalpojumu sniegšanas PVN nolūkā

Kad runa ir par pakalpojumu sniegšanu, nodokļa uzlikšanas vieta ir vieta, kur šie pakalpojumi tiek sniegti (vieta, kur šie pakalpojumi tiek sniegti). Tomēr, lai noteiktu, kura valsts būs vieta sniegšanas pakalpojuma 9a, attiecīgi noteikumi un nosacījumi aprēķināšanas un maksāšanas PVN), ir nepieciešams noskaidrot:

• Veids (kategorija) sniegto pakalpojumu;
• Atrašanās vieta katras puses;
• Uzņēmējdarbības statuss klienta (saņēmēja) pakalpojuma - vai viņš ir uzņēmējs un PVN / PVN nodokļu maksātājs vai nav.

Apsveriet noteikumus, kas paredzēti ES tiesību aktos, lai noteiktu pakalpojumu sniegšanas vietu, par PVN nolūkā piegādi, pievēršot uzmanību gadījumiem pārrobežu pakalpojumu sniegšanu.

Vieta sniegšanas B2B pakalpojumiem

Parasti, B2B pakalpojumiem, kas ir, ko uzņēmējdarbības vienībām sniedz viena otrai pakalpojumu, tiek piemērots PVN pie klienta atrašanās vietu (saņēmēja) par pakalpojumiem.

Saskaņā ar Art. Direktīvas 44, pakalpojumu sniegšanas vieta nodokļu maksātājam ir šīs personas atrašanās vieta (vieta, kur šī persona ir izveidota / atrodas), tas ir, pakalpojumu klients. Tomēr, ja šādi pakalpojumi tiek sniegti nodokļa maksātāja pastāvīgajai iestādei, kas atrodas vietā, kas nav tā vieta, pakalpojumu sniegšanas vieta būs pastāvīgās pārstāvniecības atrašanās vieta.

B2C pakalpojumu sniegšanas vieta

Parasti B2C pakalpojumi, proti, privātpersonām sniegtie pakalpojumi ir pakļauti PVN pie piegādātāja atrašanās vietā.

Saskaņā ar Art. 45 Direktīvas, pakalpojumu sniegšanas vieta, kas nav nodokļa maksātājiem, ir piegādātāja atrašanās vieta (vieta, kur piegādātājs ir izveidots / atrodas / atrodas). Tomēr, ja šādus pakalpojumus sniedz piegādātāja pastāvīgā pārstāvniecība, šādu pakalpojumu sniegšanas vieta būs pastāvīgās pārstāvniecības atrašanās vieta.

Praktiskie piemēri

Apsveriet dažus piemērus, kur britu uzņēmums (privāts sabiedrība) vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību (LLP) sniedz konsultācijas (kā arī juridiskos, grāmatvedības vai revīzijas) pakalpojumus citiem uzņēmumiem, gan iedzīvotājiem un ES nerezidentiem.

Konsultāciju / juridisko / grāmatvedības / revīzijas pakalpojumi, ko angļu uzņēmums sniedz citām nodokļa maksātājiem, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbības aktivitātēm (gan ES rezidenti un nerezidenti), ir klasificēti kā B2B pakalpojumi.

Attiecībā uz šādiem pakalpojumiem vispārējais noteikums. 44. Direktīvas, saskaņā ar kuru B2B pakalpojumu sniegšana ir pakļauta PVN atrašanās vietā Klienta (saņēmēja) pakalpojumiem.

1. piemērs.

Pakalpojumu sniedzējs ir Apvienotās Karalistes uzņēmums, un pakalpojuma saņēmējs ir uzņēmums no citas ES puses.

Aiants A. Pakalpojumu saņēmējs ir ES uzņēmums (izņemot angļu valodu) ar PVN numuru. Piemēram, konsultāciju pakalpojumi, ko angļu uzņēmums sniedz Kipras uzņēmumam, ir pakļauti Kipras PVN (jo pakalpojuma saņēmēja atrašanās vieta ir Kipra).

Tajā pašā laikā PVN nav iekļauts angļu pakalpojumu sniedzēja cenā (par saņēmējam izsniegtajiem rēķiniem (rēķiniem), var veikt tikai piezīmi, kurā ir darījuma partnera PVN un uzraksts Reverse Charge, kas Norādīs saņēmēja pienākumu ziņot par PVN savā valstī). Citiem vārdiem sakot, pienākums ziņot PVN šajā lietā tiek piešķirts Sabiedrībai, kas saņem pakalpojumu (ar nosacījumu, ka tai ir PVN numurs).

Lētākais EUR uz USD apmaiņa bez slēptām maksām

Vai zinājāt, ka varat viegli atvērt daudzvalūtu kontu, kurā varat turēt daudzas valūtas, piemēram, EUR un USD, kā arī jebkurā laikā konvertēt savu EUR uz USD vai USD uz EUR ar dažiem klikšķiem un dažām no pasaules zemākajām valūtām maksas?

Bezmaksas reģistrācija

Pakalpojuma saņēmējs aprēķina PVN saskaņā ar apgrieztās iekasēšanas procedūru. Apgrieztā iekasēšanas procedūra nozīmē, ka pakalpojuma klientam, iesniedzot PVN deklarāciju (PVN deklarāciju) savā valstī, liek vietējam PVN maksājumam un tajā pašā laikā piešķir tādu pašu PVN summu atskaitījumam. Rezultāts ir nulle, kas nozīmē, ka nav nodoklis faktiski samaksāts par darījumu.

Tomēr, lai izmantotu šo iespēju, pakalpojuma saņēmējam jābūt attiecīgā uzņēmējdarbības personai, tas ir: pirmkārt, ir nodokļa maksātājs mākslas nozīmē. 9 direktīvas; Otrkārt, tas ir jāreģistrē PVN (ir PVN numurs) ES dalībvalstī. Pakalpojuma saņēmējam vispirms jāinformē viņa individuālā PVN identifikācijas numura piegādātājs, un piegādātājam ir jāpārbauda šī numura derīgums un ar to saistīto informāciju par darījuma partneri.

B risinājums Pakalpojumu saņēmējs ir ES uzņēmums (izņemot angļu valodu), bet bez PVN numura.

Ja pakalpojuma saņēmējam (ES uzņēmumam) nav PVN numura, tad PVN ir jāiekļauj saņēmēja cenā (rēķinā jāiekļauj PVN) un jāmaksā piegādātājs savā valstī (ar iespēju turpināt atskaitīt ).

2. piemērs.

Gan piegādātājs, gan pakalpojumu saņēmējs ir angļu uzņēmumi ar PVN numuru.

Ja angļu uzņēmums sniedz pakalpojumus citam angļu uzņēmumam, tad PVN ir iekļauts cenā (rēķins ar PVN), un ko maksā piegādātājs (ar iespēju turpmāk atskaitīt).

3. piemērs

Pakalpojuma sniedzējs ir Lielbritānijas uzņēmums, un pakalpojuma saņēmējs ir ārpus ES uzņēmums.

Piemēram, angļu kompānija sniedz juridiskos pakalpojumus Krievijas sabiedrību (saskaņā ar noteikumiem par direktīvas 44. pantu, Krievijas Federācija tiek uzskatīta par vietu, pakalpojumu sniegšanas), angļu PVN neattiecas uzkrāšanu (rēķini tiek izsniegti bez PVN).

Citiem vārdiem sakot, ja pakalpojuma saņēmējs ir ārpus ES uzņēmumu un nav PVN numura, tad PVN nav jāiekļauj cenā.

Tomēr tas ir iespējams tikai tad, ja šīs attiecības kvalificēties, B2B, tas ir, pakalpojuma saņēmējs obligāti jābūt apliekamā biznesa vienība, kurai ir jābūt sava veida apstiprinājumu.

Piegādātājs var apsvērt klientu reģistrēta ārpus ES kā uzņēmējdarbības vienību, ja:

• Ja piegādātājs saņem no klienta sertifikātu (sertifikāts), ko kompetentā nodokļu iestāde no klienta valstī kā apstiprinājumu, ka saņēmējs ir iesaistīts saimnieciskās darbības veikšanu; vai
• Ja klients nav šāda sertifikāta (sertifikāts), bet piegādātājs zina PVN numurs vai līdzīgs numurs piešķirts klientam valstī tās reģistrācijas, un ko izmanto, lai noteiktu uzņēmējdarbības vienībām, vai jebkuru citu pierādījumu, kas pierāda, ka klientam ir uzņēmējs, un ar nosacījumu, ka piegādātājs ir pamatoti pārbaudīja precizitāti klienta sniegto informāciju.

Citos gadījumos, ja nav pierādījumu, ka pakalpojuma saņēmējs (kas nav ES rezidents) ir uzņēmējdarbības statusu savā valstī, tad darījums tiks klasificēts kā B2C, un atrašanās vieta piegādātājs būs vieta nodokļiem.

Tāpēc, ja uzņēmums statuss pakalpojuma saņēmēja, nav pilnīgi skaidri, tad šie klienti ir (pēc noklusējuma) rēķinā ar PVN, un nodokļu maksā piegādātājam savā valstī (ar iespēju tālākai atskaitījumu).

Aprēķināšanas noteikumi un jāmaksā PVN (B2B pakalpojumu)

ES Pakalpojumu sniedzējs - Ir PVN numurs. Klienta (saņēmēja) pakalpojumu pats ES valsts - Ir PVN numurs

PVN iekļauts cenā (rēķini tiek izsniegti ar PVN). Maksas piegādātāja likmi savas valsts (ar iespēju tālākai atskaitījumu).

ES Pakalpojumu sniedzējs - Ir PVN numurs. Cita ES valsts. Klienta (saņēmēja) pakalpojumu - Ir PVN numurs

PVN nav iekļauts cenā (rēķini tiek izsniegti bez PVN). PVN faktiski nav samaksāts. Saņēmējs pakalpojumu ziņojumu par PVN likmi viņa / viņas ES valstī ( apgrieztās iekasēšanas mehānisms).

ES Pakalpojumu sniedzējs - Ir PVN numurs. Klienta (saņēmēja) pakalpojumu Cita ES valsts - nav PVN numurs

PVN iekļauts cenā (rēķini tiek izsniegti ar PVN). Maksas piegādātāja likmi savas valsts (ar iespēju tālākai atskaitījumu).

Non-EU Pakalpojumu sniedzējs - Nav PVN numurs. Klienta (saņēmēja) ES pakalpojumu - ir PVN numurs

PVN faktiski nav samaksāts. Saņēmējs pakalpojumu ziņojumu par PVN likmi viņa / viņas ES valstī ( apgrieztās iekasēšanas mehānisms).

ES Pakalpojumu sniedzējs - Ir PVN numurs. Klienta (saņēmēja) Pakalpojumu Ārpus ES - nav PVN numurs

PVN nav iekļauts cenā (rēķini tiek izsniegti bez PVN) tikai par nosacījumu apstiprināts uzņēmējdarbības statusu, kas nav ES rezidents klientu. Pretējā gadījumā, rēķini tiek izsniegti ar PVN.

Bieži Uzdotie Jautājumi

Kādas ir galvenās sastāvdaļas, kas jāiekļauj Eiropas rēķinā par ASV pakalpojumu importu, lai nodrošinātu tiesisko atbilstību?

Eiropas rēķinā par ASV pakalpojumu importu jāiekļauj sīkāka informācija, piemēram, pakalpojuma apraksts, kopējā maksājamā summa, PVN, ja piemērojams, valūta (EUR vai USD), maksājuma noteikumi un juridiska informācija par pakalpojumu sniedzēju un saņēmēju.