Hoe een Europese factuur uit te geven voor de invoer van Amerikaanse services

Het concept van btw

Toegevoegde waarde (BTW) - BTW BTW (btw) is een veel gebruikte vorm van belasting in verschillende landen die worden toegevoegd tijdens de productie en distributie van de waarde van een product of dienst. Het bedrag van de door de fabrikant ontvangen belasting (verkoper) wordt aan de begroting betaald, maar minus het bedrag van de belasting opgenomen in de prijzen van goederen of diensten die hem eerder is gekocht. BTW is een indirecte belasting, aangezien het bedrag van de belasting is opgenomen in de kosten van goederen (diensten) en wordt betaald bij aankoop door de consument aan de verkoper, die op zijn beurt de belasting op de staat betaalt.

Vat US is zelfs een soort toeslag voor de kosten van goederen. In de regel betaalt het bedrijf het zelf niet, maar geeft het een factuur af aan de uiteindelijke koper. Het bedrag van de belasting wordt berekend op basis van het verschil tussen de kosten van goederen en de verkoopprijs. Het geld gaat naar de schatkist langs de keten: van de beginfase van de productie tot de definitieve verkoop aan de koper.

Sindsdien zullen we ons concentreren op de belasting over de toegevoegde waarde in de Europese Unie, zal de afkorting btw worden gebruikt om het aan te duiden om de details van de Europese BTW te weerspiegelen in vergelijking met soortgelijke indirecte belastingen (bijvoorbeeld Russische btw).

De meerderheid van de bedrijven die zaken doen in de EU-landen, evenals hun partners (leveranciers, klanten, intermediairs) uit andere landen, waaronder Rusland en het CIS, worden geconfronteerd met de toegevoegde waarde die in de EU wordt geheven. Tegelijkertijd veroorzaakt de verschillende terminologie en administratieregels van de Europese BTW, in vergelijking met de Russische, onvermijdelijke moeilijkheden, die in sommige gevallen de voorkeur hebben om op te lossen met behulp van Europese specialisten op het gebied van belastingen en boekhouding.

De algemene beginselen voor het heffen van btw op gemeenschappelijke typen commerciële transacties kunnen echter worden begrepen door te kijken naar de bepalingen van de relevante EU-richtlijnen. Dit artikel stelt voor om dergelijke regels in overweging te nemen over het voorbeeld van bewerkingen voor het verlenen van diensten.

EU-btw-verordening

Op het niveau van de Europese Unie is er een (supranationale) regulering van de procedure voor het vaststellen en verzamelen van deze belasting. Het basisdocument reguleert de procedure voor btw-belastingen in de EU is Richtlijn 2006/112 / EG van 28 november 2006 inzake het gemeenschappelijk systeem van toegevoegde waarde. Deze richtlijn definieert alle belangrijke elementen van btw-belasting, met uitzondering van belastingtarieven die zijn vastgesteld door elke afzonderlijke EU-staat (binnen de door de richtlijn vastgestelde limieten) en enkele andere kwesties.

Belastbare transacties

Voor btw-doeleinden zijn er 4 soorten belastbare transacties:

1. Goederenvoorziening;
2. Aankoop van goederen binnen de Gemeenschap;
3. Levering van diensten;
4. Import van goederen.

Diensten die door belastbare personen aan elkaar worden weergegeven, worden B2B Services genoemd. Diensten die worden verstrekt door belastbare personen aan niet-belastbare personen worden B2C Services genoemd. Deze diensten hebben verschillende regels voor het bepalen waar ze zijn voorzien.

Bepaling van de plaats van dienstverlening voor btw-doeleinden

Als het gaat om het aanbieden van diensten, is de plaats van belastingen de plaats waar deze diensten worden verstrekt (de plaats waar deze diensten worden verstrekt). Om te bepalen welk land respectievelijk de plaats zal zijn van de dienst 9a de regels en voorwaarden voor het berekenen en betalen van btw), is het noodzakelijk om vast te stellen:

• Type (categorie) van de verstrekte service;
• Locatie van elke partij;
• Ondernemersstatus van de klant (ontvanger) van de service - of hij nu een ondernemer en een btw-belastingbetaler is of niet.

Overweeg de door EU-wetgeving vastgestelde regels voor het bepalen van de plaats van levering van diensten voor btw-doeleinden, die aandacht besteden aan gevallen van grensoverschrijdende dienstverlening.

Plaats van voorziening van B2B-diensten

Als algemene regel zijn B2B-services, dat wil zeggen diensten die door zakelijke entiteiten aan elkaar zijn geleverd, onderworpen aan btw op de locatie van de klant (ontvanger) van de diensten.

Volgens kunst. 44 van de richtlijn is de plaats van levering van diensten aan een belastingplichtige persoon de locatie van deze persoon (de plaats waar het bedrijf van deze persoon is gevestigd / gevestigd), dat wil zeggen, de klant van de diensten. Als dergelijke diensten echter worden verstrekt aan een permanente etablissement van een belastbaar persoon op een andere plaats dan de stoel, is de plaats van levering van de diensten de locatie van het vaste inrichting.

Plaats van voorziening van B2C-diensten

Als algemene regel zijn B2C Services, dat is, Diensten die aan particulieren zijn verstrekt, onderhevig aan BTW op de locatie van de leverancier.

Volgens kunst. 45 van de richtlijn is de plaats van levering van diensten aan niet-belastbare personen de locatie van de leverancier (de plaats waar het bedrijf van de leverancier is gevestigd / gevestigd). Als dergelijke diensten echter worden verstrekt door de permanente vestiging van de Leverancier, is de plaats van uitvoering van dergelijke diensten de locatie van het permanente etablissement.

Praktische voorbeelden

Overweeg een paar voorbeelden waarin een British Company (particuliere naamloze vennootschap) of een beperkte aansprakelijkheidspartnerschap (LLP) advies biedt (evenals legale, boekhoudkundige of audits) diensten aan andere bedrijven, zowel ingezetenen als niet-ingezetenen van de EU.

Consulting / Legal / Accounting / Auditing Services geleverd door een Engels bedrijf aan andere belastbare personen die zich bezighouden met ondernemersactiviteiten (zowel ingezetenen als niet-ingezetenen van de EU) zijn geclassificeerd als B2B -diensten.

Voor dergelijke diensten, de algemene regel van kunst. 44 van de richtlijn, volgens welke het aanbieden van B2B-diensten onderhevig is aan de btw op de locatie van de klant (ontvanger) van de diensten.

Voorbeeld 1.

De serviceprovider is een Britse bedrijf en de service-ontvanger is een bedrijf van een andere EU-kant.

Optie A. De ontvanger van de Services is een EU-bedrijf (anders dan Engels) met een btw-nummer. Consultingdiensten die bijvoorbeeld door een Engels bedrijf worden aangeboden, zijn bijvoorbeeld onderworpen aan Cypriotische btw (omdat de locatie van de ontvanger van de service Cyprus is).

Tegelijkertijd is BTW niet inbegrepen in de prijs door de Engelse serviceprovider (op facturen (facturen) die aan de ontvanger zijn uitgegeven, kan alleen een notitie met het btw-nummer van de tegenpartij en de inscriptie omgekeerde lading worden gemaakt, wat zal de verplichting van de ontvanger om de btw in zijn land te melden). Met andere woorden, de verplichting om in dit geval de btw te melden, is toegewezen aan het bedrijf dat de service ontvangt (op voorwaarde dat het een btw-nummer heeft).

Goedkoopste EUR naar USD-uitwisseling zonder verborgen kosten

Wist u dat u gemakkelijk een rekening met meerdere valuta's kunt openen waarop u vele valuta's kunt aanhouden, zoals onder andere EUR en USD, en uw EUR naar USD of uw USD naar EUR op elk moment kunt converteren met een paar klikken en enkele van 's werelds laagste vergoedingen?

Gratis registratie

De ontvanger van de service berekent btw onder de omgekeerde ladingsprocedure. De omgekeerde ladingsprocedure betekent dat de klant van de dienst, bij het indienen van een btw-rendement (btw-terugkeer) in zijn land, de lokale btw voor de betaling, en tegelijkertijd hetzelfde btw-btw plaatst voor aftrek. Het resultaat is nul, wat betekent dat er geen belasting wordt betaald op de transactie.

Om deze mogelijkheid te gebruiken, moet de ontvanger van de dienst echter een relevante bedrijfspersoon zijn, dat is: ten eerste een belastingplichtige in de kunstgevaar. 9 richtlijnen; Ten tweede moet het worden geregistreerd voor btw (hebben een btw-nummer) in een EU-lidstaat. De ontvanger van de dienst moet eerst de leverancier van zijn individuele btw-identificatienummer informeren en de leverancier moet de geldigheid van dit aantal en de bijbehorende informatie over de tegenpartij controleren.

Optie B. De ontvanger van de Services is een EU-bedrijf (anders dan Engels), maar zonder een btw-nummer.

Als de ontvanger van de Service (EU-bedrijf) geen btw-nummer heeft, moet de btw worden opgenomen in de prijs voor de ontvanger (de factuur moet BTW bevatten) en betaald door de leverancier in zijn land (met de mogelijkheid van verdere aftrek ).

Voorbeeld # 2.

Zowel de leverancier als de ontvanger van de Services zijn Engelse bedrijven met een btw-nummer.

Als een Engelse bedrijf diensten levert aan een ander Engels bedrijf, is BTW opgenomen in de prijs (gefactureerd met btw) en betaald door de leverancier (met de mogelijkheid van verdere aftrek).

Voorbeeld # 3

De serviceprovider is een Britse bedrijf en de ontvanger van de dienst is een niet-EU-bedrijf.

Een Engelse bedrijf biedt bijvoorbeeld juridische diensten voor een Russisch bedrijf (volgens de regel van artikel 44 van de richtlijn, de Russische Federatie wordt beschouwd als de plaats van dienstverlening), is Engelse btw niet onderworpen aan de accrual (facturen worden zonder VAT).

Met andere woorden, als de ontvanger van de dienst een niet-EU-bedrijf is en geen btw-nummer heeft, mag BTW niet worden opgenomen in de prijs.

Dit is echter alleen mogelijk als deze relaties in aanmerking komen als B2B, dat wil zeggen, de ontvanger van de dienst moet noodzakelijkerwijs een belastbare bedrijfsentiteit zijn, die een soort bevestiging moet hebben.

De leverancier kan een klant in overweging nemen die buiten de EU is geregistreerd als zakelijke entiteit indien:

• Als de leverancier van de klant een certificaat (certificaat) ontvangt die is uitgegeven door de bevoegde belastingautoriteit van het land van de klant als bevestiging dat de klant zich bezighoudt met economische activiteit; of
• Als de klant niet zo'n certificaat (certificaat) heeft, kent de leverancier het btw-nummer, of een vergelijkbaar aantal dat is toegewezen aan de klant in het land van zijn registratie en gebruikt om bedrijfsentiteiten te identificeren, of een ander bewijs dat de klant heeft aangetoond is een ondernemer en op voorwaarde dat de leverancier redelijkerwijs de juistheid van de door de klant verstrekte informatie heeft geverifieerd.

In andere gevallen, als er geen aanwijzingen zijn dat de ontvanger van de dienst (niet-EU-inwoner) een ondernemersstatus in zijn land heeft, wordt de transactie geclassificeerd als B2C, en de locatie van de leverancier is de plaats van belastingen.

Daarom, als de bedrijfsstatus van de ontvanger van de dienst niet volledig duidelijk is, dan zijn dergelijke klanten (standaard) gefactureerd met btw en wordt de belasting betaald door de leverancier in hun land (met de mogelijkheid van verdere aftrek).

Regels voor het berekenen en betalen van btw (B2B Services)

EU-serviceprovider - heeft een btw-nummer. Klant (ontvanger) van diensten hetzelfde EU-land - er is een btw-nummer

BTW is inbegrepen in de prijs (facturen worden afgegeven met btw). Betaald door de leverancier met de snelheid van hun land (met de mogelijkheid van verdere aftrek).

EU-serviceprovider - heeft een btw-nummer. Een ander EU-land. Klant (ontvanger) van diensten - er is een btw-nummer

BTW is niet inbegrepen in de prijs (facturen worden uitgegeven zonder btw). BTW wordt niet daadwerkelijk betaald. De ontvanger van de serviceverslagen over btw tegen het tarief van zijn / haar EU-land (omgekeerde rekening mechanisme).

EU-serviceprovider - heeft een btw-nummer. Klant (ontvanger) van diensten ander EU-land - geen btw-nummer

BTW is inbegrepen in de prijs (facturen worden afgegeven met btw). Betaald door de leverancier met de snelheid van hun land (met de mogelijkheid van verdere aftrek).

Niet-EU-serviceprovider - Geen btw-nummer. Klant (ontvanger) van EU-diensten - heeft een btw-nummer

BTW wordt niet daadwerkelijk betaald. De ontvanger van de serviceverslagen over btw tegen het tarief van zijn / haar EU-land (omgekeerde rekening mechanisme).

EU-serviceprovider - heeft een btw-nummer. Klant (ontvanger) van Diensten Niet-EU - geen btw-nummer

BTW is niet bij de prijs inbegrepen (facturen worden alleen uitgegeven zonder btw) alleen op voorwaarde van een bevestigde ondernemersstatus van een niet-EU-klant. Anders worden facturen uitgegeven met btw.

Veelgestelde Vragen

Wat zijn de belangrijkste componenten om op te nemen in een Europese factuur voor de import van Amerikaanse diensten om wettelijke naleving te waarborgen?

Een Europese factuur voor de import van Amerikaanse diensten moet details bevatten zoals de servicebeschrijving, het totale bedrag, btw indien van toepassing, valuta (EUR of USD), betalingsvoorwaarden en juridische informatie over zowel de dienstverlener als de ontvanger.