Cum de a emite o factură europeană pentru importul de servicii americane

Conceptul de TVA

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o formă de impozitare pe scară largă în diferite țări adăugate în timpul producției și distribuției valorii unui produs sau serviciu. Valoarea impozitului primit de producător (vânzător) este plătită la buget, dar minus suma impozitului inclusă în prețurile bunurilor sau serviciilor achiziționate de acesta mai devreme. TVA este o taxă indirectă, deoarece valoarea impozitului este inclusă în costul bunurilor (servicii) și este plătit la cumpărarea de către consumator către vânzător, care, la rândul său, plătește impozitul pe stat.

De fapt, TVA Us este un fel de suprataxă pentru costul mărfurilor. De regulă, afacerea nu o plătește în sine, ci emite o factură cumpărătorului final. Suma impozitului este calculată pe baza diferenței dintre costul mărfurilor și prețul său de vânzare. Banii se duc la Trezorerie de -a lungul lanțului: de la etapa inițială a producției până la vânzarea finală către cumpărător.

De când ne vom concentra în mod specific pe taxa pe valoarea adăugată în Uniunea Europeană, abrevierea TVA va fi utilizată pentru ao denota pentru a reflecta specificul TVA-ului european comparativ cu impozitele indirecte similare (de exemplu, TVA rusă).

Majoritatea companiilor care desfășoară activități în țările UE, precum și partenerii lor (furnizori, clienți, intermediari) din alte țări, inclusiv Rusia și CSI, se confruntă cu taxa pe valoarea adăugată în UE. În același timp, diferitele reguli de terminologie și administrare ale TVA-ului european, comparativ cu cel rus, cauzează dificultăți inevitabile, care, în unele cazuri, sunt preferabile să se rezolve cu ajutorul specialiștilor europeni în domeniul impozitării și contabilității.

Cu toate acestea, principiile generale de percepere a TVA asupra tipurilor comune de tranzacții comerciale pot fi înțelese prin analizarea dispozițiilor directivelor UE relevante. Acest articol propune să ia în considerare astfel de norme privind exemplul operațiunilor pentru furnizarea de servicii.

Regulamentul UE privind TVA.

La nivelul Uniunii Europene, există o singură reglementare (supranațională) a procedurii de stabilire și colectare a acestei taxe. Documentul de bază care reglementează procedura de impozitare în TVA în UE este Directiva 2006/112 / CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun de taxă pe valoarea adăugată. Prezenta directivă definește toate elementele-cheie ale impozitării TVA, cu excepția ratelor de impozitare stabilite de fiecare stat UE (în limitele stabilite de directivă) și alte aspecte.

Tranzacții impozabile

În scopuri de TVA, există 4 tipuri de tranzacții impozabile:

1. Furnizarea de bunuri;
2. Achiziționarea de bunuri în cadrul Comunității;
3. Asigurarea de servicii;
4. Importul de bunuri.

Serviciile prestate de către persoanele impozabile reciproc sunt numite servicii B2B. Serviciile oferite de persoane impozabile la persoanele neimpozabile sunt denumite servicii B2C. Aceste servicii au reguli diferite pentru a determina unde sunt furnizate.

Determinarea locului de furnizare a serviciilor în scopuri de TVA

Când vine vorba de furnizarea de servicii, locul de impozitare este locul în care sunt furnizate aceste servicii (locul în care sunt furnizate aceste servicii). Cu toate acestea, pentru a determina care țară va fi locul de prestare a serviciului 9a, respectiv, normele și condițiile de calculare și plata TVA), este necesar să se stabilească:

• Tip (categorie) a serviciului furnizat;
• Localizarea fiecărei părți;
• Starea antreprenorială a clientului (destinatarul) serviciului - indiferent dacă este un antreprenor și un contribuabil TVA / TVA sau nu.

Luați în considerare normele stabilite de legislația UE pentru stabilirea locului de furnizare a serviciilor în scopuri de TVA, acordând atenție cazurilor de furnizare transfrontalieră de servicii.

Locul de prestare a serviciilor B2B

Ca regulă generală, serviciile B2B, adică serviciile oferite de entitățile de afaceri reciproc, sunt supuse TVA la localizarea clientului (destinatarului) serviciilor.

Potrivit art. 44 din directivă, locul de furnizare a serviciilor unei persoane impozabile este localizarea acestei persoane (locul în care este stabilit / localizat activitatea acestei persoane), adică client al serviciilor. Cu toate acestea, în cazul în care aceste servicii sunt furnizate unui sediu permanent al unei persoane impozabile situate la un alt loc decât sediul, locul de livrare a serviciilor va fi localizarea sediului permanent.

Locul de prestare a serviciilor B2C

Ca regulă generală, serviciile B2C, adică serviciile oferite persoanelor fizice, sunt supuse TVA la locația furnizorului.

Potrivit art. 45 din directivă, locul de furnizare a serviciilor către persoanele neimpozabile este localizarea furnizorului (locul în care este stabilit / localizat activitatea furnizorului). Cu toate acestea, dacă astfel de servicii sunt furnizate de unitatea permanentă a furnizorului, locul de executare a acestor servicii va fi localizarea sediului permanent.

Exemple practice

Luați în considerare câteva exemple în care o companie britanică (companie privată limitată) sau un parteneriat cu răspundere limitată oferă servicii de consultanță (precum și juridice, contabili sau auditului) către alte companii, ambii rezidenți și nerezidenți ai UE.

Serviciile de consultanță / legală / contabilă / audit furnizate de o companie engleză la alte persoane impozabile angajate în activități antreprenoriale (ambii rezidenți și nerezidenți ai UE) sunt clasificate ca servicii B2B.

Pentru astfel de servicii, regula generală de artă. 44 din directivă, conform căreia furnizarea de servicii B2B este supusă TVA la locația clientului (destinatarului) serviciilor.

Exemplul # 1.

Furnizorul de servicii este o companie din Regatul Unit și Beneficiarul de servicii este o companie dintr-o altă parte a UE.

Opțiunea A. Destinatarul serviciilor este o companie UE (alta decât limba engleză) cu un număr de TVA. De exemplu, serviciile de consultanță oferite de o companie engleza unei companii cipriote sunt supuse TVA cipriot (deoarece localizarea destinatarului serviciului este Cipru).

În același timp, TVA nu este inclusă în prețul furnizorului de servicii în limba engleză (privind facturile (facturi) emise destinatarului, se poate face doar o notă care conține numărul TVA al contrapartidei și inscripția Taxă inversă, care va indica obligația beneficiarului de a raporta TVA în țara sa). Cu alte cuvinte, obligația de a raporta TVA în acest caz este atribuită companiei care primește serviciul (cu condiția ca acesta să aibă un număr de TVA).

Cel mai ieftin schimb EUR în USD fără taxe ascunse

Știați că puteți deschide cu ușurință un cont cu mai multe valute pe care puteți deține mai multe valute, cum ar fi EUR și USD, printre altele, și puteți converti EUR în USD sau USD în EUR oricând cu câteva clicuri și unele dintre cele mai mici din lume taxe?

Înregistrare gratuită

Destinatarul serviciului calculează TVA în cadrul procedurii de taxare inversă. Procedura de taxare inversă înseamnă că clientul Serviciului, la depunerea unei declarații de TVA (returnare TVA) în țara sa, pune TVA locală pentru plată și, în același timp, pune aceeași cantitate de TVA pentru deducere. Rezultatul este zero, ceea ce înseamnă că nici o taxă nu este plătită efectiv asupra tranzacției.

Cu toate acestea, pentru a folosi această oportunitate, destinatarul serviciului trebuie să fie o persoană de afaceri relevantă, adică în primul rând, fie o persoană impozabilă în sensul artei. 9 directive; În al doilea rând, trebuie să fie înregistrată pentru TVA (au un număr de TVA) într-un stat membru al UE. Beneficiarul serviciului trebuie să informeze mai întâi furnizorul numărului individual de identificare a TVA, iar furnizorul trebuie să verifice validitatea acestui număr și informațiile asociate despre contrapartidă.

Opțiunea B. Destinatarul serviciilor este o companie UE (alta decât limba engleză), dar fără un număr de TVA.

În cazul în care destinatarul serviciului (societatea UE) nu are un număr de TVA, atunci TVA trebuie inclus în prețul destinatarului (factura trebuie să includă TVA) și plătită de furnizor în țara sa (cu posibilitatea de deducere ulterioară ).

Exemplul # 2.

Atât furnizorul, cât și beneficiarul serviciilor sunt companiile englezești cu un număr de TVA.

Dacă o companie engleză oferă servicii unei alte companii în limba engleză, atunci TVA este inclusă în preț (facturată cu TVA) și plătită de furnizor (cu posibilitatea de deducere ulterioară).

Exemplul # 3.

Furnizorul de servicii este o companie din Regatul Unit, iar destinatarul serviciului este o companie non-UE.

De exemplu, o companie engleză oferă servicii juridice pentru o societate rusă (conform regulii articolului 44 din directivă, Federația Rusă este considerată locul de furnizare a serviciilor), TVA-ul englez nu este supus angajamentului (facturile sunt emise fără TVA).

Cu alte cuvinte, dacă destinatarul serviciului este o companie non-UE și nu are un număr de TVA, atunci TVA nu ar trebui inclusă în preț.

Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă aceste relații se califică drept B2B, adică beneficiarul serviciului trebuie să fie neapărat o entitate de afaceri impozabilă, care trebuie să aibă un fel de confirmare.

Furnizorul poate lua în considerare un client înregistrat în afara UE ca entitate de afaceri dacă:

• În cazul în care furnizorul primește de la client un certificat (certificat) emis de autoritatea fiscală competentă a țării clientului ca confirmare că clientul este angajat în activitate economică; sau
• În cazul în care clientul nu are un astfel de certificat (certificat), dar furnizorul cunoaște numărul de TVA sau un număr similar alocat clientului în țara de înregistrare și utilizat pentru a identifica entitățile de afaceri sau orice alte dovezi care demonstrează clientul este un antreprenor și cu condiția ca furnizorul să verifice în mod rezonabil acuratețea informațiilor furnizate de client.

În alte cazuri, dacă nu există dovezi că beneficiarul serviciului (rezident din afara UE) are un statut antreprenorial în țara sa, tranzacția va fi clasificată ca B2C, iar locația furnizorului va fi locul de impozitare.

Prin urmare, în cazul în care statutul de afaceri al destinatarului serviciului nu este în întregime clar, atunci acești clienți sunt (în mod implicit) facturați cu TVA, iar impozitul este plătit de către furnizor în țara lor (cu posibilitatea deducerii ulterioare).

Reguli pentru calcularea și plata TVA (serviciile B2B)

Furnizorul de servicii UE - are un număr de TVA. Clientul (destinatar) de servicii Aceeași țară UE - există un număr de TVA

TVA este inclusă în preț (facturile sunt emise cu TVA). Plătite de furnizor la rata țării lor (cu posibilitatea deducerii ulterioare).

Furnizorul de servicii UE - are un număr de TVA. O altă țară a UE. Clientul (destinatarul) de servicii - există un număr de TVA

TVA nu este inclusă în preț (facturile sunt emise fără TVA). TVA nu este de fapt plătit. Destinatarul rapoartelor de servicii privind TVA la rata țării sale UE (mecanismul inversă).

Furnizorul de servicii UE - are un număr de TVA. Clientul (destinatar) al serviciilor Alte țări UE - fără număr de TVA

TVA este inclusă în preț (facturile sunt emise cu TVA). Plătite de furnizor la rata țării lor (cu posibilitatea deducerii ulterioare).

Furnizor de servicii non-UE - fără număr de TVA. Clientul (destinatar) al serviciilor UE - are un număr de TVA

TVA nu este de fapt plătit. Destinatarul rapoartelor de servicii privind TVA la rata țării sale UE (mecanismul inversă).

Furnizorul de servicii UE - are un număr de TVA. Clientul (destinatar) de servicii non-UE - fără număr de TVA

TVA nu este inclusă în preț (facturile sunt emise fără TVA) numai cu condiția unui statut antreprenorial confirmat al unui client rezident din afara UE. În caz contrar, facturile sunt emise cu TVA.

Întrebări Frecvente

Care sunt componentele cheie pentru a include într -o factură europeană pentru importul de servicii americane pentru a asigura respectarea legală?

O factură europeană pentru importul de servicii din SUA ar trebui să includă detalii precum descrierea serviciului, suma totală plătibilă, TVA, dacă este cazul, monedă (EUR sau USD), condiții de plată și informații legale atât despre furnizorul de servicii, cât și despre destinatar.