Paano Upang Maglabas Ang isang European Invoice Para Sa Mag-import ng US Serbisyo

Ang konsepto ng VAT

Value Added Tax (VAT) - value added tax (VAT) ay isang malawakang ginagamit na paraan ng pagbubuwis sa iba't-ibang mga bansa idinagdag sa panahon ng produksyon at pamamahagi ng mga halaga ng isang produkto o serbisyo. Ang halaga ng buwis na natanggap ng tagagawa (nagbebenta) ay babayaran sa badyet, ngunit minus ang halaga ng buwis na kasama sa mga presyo ng mga kalakal o serbisyo na binili niya ng mas maaga. VAT ay isang di-tuwiran ng buwis, dahil sa ang halaga ng buwis ay kasama sa ang gastos ng mga kalakal (mga serbisyo) at binabayaran sa oras ng pagbili sa pamamagitan ng mga consumer sa nagbebenta, na, naman, nagbabayad ng buwis sa estado.

Sa katunayan, ang Vat Us ay isang uri ng surcharge sa gastos ng mga kalakal. Bilang isang patakaran, ang negosyo ay hindi nagbabayad mismo, ngunit naglalabas ng isang invoice sa panghuling mamimili. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa pagkakaiba sa pagitan ng gastos ng mga kalakal at presyo ng pagbebenta nito. Ang pera ay napupunta sa Treasury kasama ang chain: mula sa paunang yugto ng paggawa hanggang sa pangwakas na pagbebenta sa mamimili.

Dahil simula dito kami ay tumutok partikular sa value added tax sa European Union, ang pagpapaikli VAT ay ginagamit upang tumukoy ito sa pagkakasunud-sunod upang sumalamin ang specifics ng European VAT kung ikukumpara sa mga katulad na hindi direktang buwis (halimbawa, Russian VAT).

Ang karamihan ng mga kumpanya na nagnenegosyo sa bansa EU, pati na rin ang kanilang mga kasosyo (supplier, mga customer, mga tagapamagitan) mula sa ibang mga bansa, kasama ang Russia at ang CIS, harapin ang value added tax na ipapataw sa EU. Kasabay nito, ang iba't ibang mga terminolohiya at administration patakaran ng European VAT, kung ihahambing sa ang isa Ruso, nagiging sanhi ng maiiwasang paghihirap, kung saan sa ilang mga kaso ay higit na mabuti upang malutas sa tulong ng European espesyalista sa larangan ng pagbubuwis at accounting.

Gayunpaman, ang pangkalahatang mga prinsipyo para sa levying VAT sa mga karaniwang uri ng mga komersyal na transaksyon ay maaaring maunawaan sa pamamagitan ng pagtingin sa mga probisyon ng may-katuturang mga direktiba ng EU. Ang artikulong ito ay nagmumungkahi upang isaalang-alang tulad ng mga patakaran sa halimbawa ng mga operasyon para sa pagkakaloob ng mga serbisyo.

EU VAT regulasyon

Sa antas ng European Union, mayroong isang solong (supranational) regulasyon ng pamamaraan para sa pagtaguyod at pagkolekta ng buwis na ito. Ang pangunahing dokumento ipinaguutos ang mga pamamaraan para sa VAT pagbubuwis sa EU ay Directive 2006/112 / EC ng Nobyembre 28, 2006 Sa mga karaniwang sistema ng value added tax. Ito Directive tumutukoy sa lahat ng mga pangunahing elemento ng VAT pagbubuwis, na may pagbubukod sa mga rate ng buwis na itinakda ng bawat indibidwal EU estado (sa loob ng mga limitasyon ng itinatag sa pamamagitan ng directive) at ilang iba pang mga isyu.

taxable transaksyon

Para sa mga layunin ng VAT, may mga 4 mga uri ng taxable transaksyon:

1. Goods matustusan;
2. Bumili ng mga kalakal sa loob ng Komunidad;
3. Pagkakaloob ng mga serbisyo;
4. I-import ng mga kalakal.

Mga serbisyo nai-render sa pamamagitan ng taxable tao sa bawat isa ay tinatawag na B2B mga serbisyo. Mga serbisyo binibigay ng taxable tao na non-taxable tao ay tinutukoy bilang B2C serbisyo. Ang mga serbisyong ito ay may iba't ibang mga patakaran para sa pagtukoy kung saan sila ay ibinigay.

Pagpapasiya ng lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo para sa mga layuning VAT

Pagdating sa pagkakaloob ng mga serbisyo, ang lugar ng pagbubuwis ay ang lugar kung saan ang mga serbisyong ito ay ibinigay (ang lugar kung saan ang mga serbisyong ito ay ibinigay). Gayunpaman, upang matukoy kung aling bansa ay ang lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo 9a, ayon sa pagkakabanggit, ang mga patakaran at mga kondisyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT), ito ay kinakailangan upang magtatag ng:

• I-type (kategorya) ng mga serbisyong ibinigay;
• Lokasyon ng bawat partido;
• Pangnegosyo katayuan ng mga customer (tatanggap) ng mga serbisyo - kung siya ay isang negosyante at isang VAT / VAT taxpayer o hindi.

Isaalang-alang ang mga patakaran na itinatag sa pamamagitan ng EU batas para sa pagtukoy ng mga lugar ng supply ng mga serbisyo para sa mga layunin ng VAT, pagbibigay pansin sa mga kaso ng cross-border pagkakaloob ng mga serbisyo.

Lugar ng pagkakaloob ng B2B mga serbisyo

Bilang isang pangkalahatang panuntunan, B2B mga serbisyo, iyon ay, mga serbisyong ibinibigay ng mga entity ng negosyo sa bawat isa, ay napapailalim sa VAT sa lokasyon ng customer (tatanggap) ng mga serbisyo.

Ayon sa Art. 44 ng directive, ang lugar ng supply ng mga serbisyo ng isang nabubuwisang tao ay ang lokasyon ng taong ito (ang lugar kung saan ang mga negosyo ng taong ito ay itinatag / matatagpuan), iyon ay, ang customer ng mga serbisyo. Gayunpaman, kung ang mga naturang serbisyo ay ibinibigay upang permanenteng pagtatatag ng isang taxable tao na matatagpuan sa isang lugar maliban sa upuan nito, ang lugar ng supply ng mga serbisyo ay magiging sa lokasyon ng permanent establishment.

Lugar ng pagkakaloob ng B2C serbisyo

Bilang isang pangkalahatang panuntunan, B2C serbisyo, iyon ay, mga serbisyong ibinibigay sa mga pribadong indibidwal, ay napapailalim sa VAT sa lokasyon ng supplier.

Ayon sa Art. 45 ng directive, ang lugar ng supply ng mga serbisyo sa mga non-taxable tao ay ang lokasyon ng mga supplier (ang lugar kung saan negosyo ang supplier ay itinatag / matatagpuan). Gayunpaman, kung ang mga naturang serbisyo ay ibinibigay ng permanenteng pagtatatag ng supplier, ang lugar ng pagganap ng mga naturang serbisyo ay magiging sa lokasyon ng permanent establishment.

praktikal na mga halimbawa

Isaalang-alang ang ilang mga halimbawa kung saan ang isang British kumpanya (pribadong limitado kumpanya) o isang limitadong pananagutan pakikipagsosyo (LLP) ay nagbibigay ng pagkonsulta (pati na rin legal, accounting o pag-audit) na serbisyo sa iba pang mga kumpanya, parehong residente at di-residente ng EU.

Consulting / legal / accounting / auditing serbisyo na ibinigay ng isang kumpanya ng Ingles sa iba pang mga taxable mga taong nakikibahagi sa gawaing pangkabuhayan (parehong mga residente at di-residente ng EU) ay inuri bilang B2B serbisyo.

Para sa mga naturang serbisyo, ang pangkalahatang panuntunan ng Art. 44 ng Directive, ayon sa kung saan ang pagbibigay ng B2B mga serbisyo ay napapailalim sa VAT sa lokasyon ng customer (tatanggap) ng mga serbisyo.

Halimbawa # 1.

Ang service provider ay isang UK kumpanya at ang serbisyo tatanggap ay isang kumpanya mula sa ibang EU side.

Option A. Ang tatanggap ng mga serbisyo ay isang EU kumpanya (maliban sa Ingles) na may isang numero ng VAT. Halimbawa, pagkonsulta sa mga serbisyo na ibinigay ng isang kumpanya ng Ingles sa isang Cypriot kumpanya ay napapailalim sa Cypriot VAT (dahil ang lokasyon ng ang tatanggap ng mga serbisyo ay Cyprus).

Kasabay nito, VAT ay hindi kasama sa presyo sa pamamagitan ng Ingles service provider (sa invoice (invoice) na ibinigay sa tatanggap, lamang ng isang tala na naglalaman ng mga numero ng VAT ng counterparty at ang tatak reverse charge ay maaaring gawin, na kung saan magsasaad obligasyon ng tatanggap sa ulat na VAT sa kanyang bansa). Sa ibang salita, ang mga obligasyon na ulat VAT sa kasong ito ay itinalaga sa ang kumpanya sa pagtanggap ng mga serbisyo (sa kondisyon na ito ay may isang numero ng VAT).

Pinakamurang EUR To USD Exchange Na Walang Nakatagong Bayad

Alam mo bang madali mong mabubuksan ang isang multicurrency account kung saan maaari kang humawak ng maraming mga pera, tulad ng EUR at USD bukod sa iba pa, at i-convert ang iyong EUR sa USD o iyong USD sa EUR sa anumang oras na may kaunting pag-click at ilan sa pinakamababa sa mundo bayarin?

Libreng pagpaparehistro

Ang tatanggap ng mga serbisyo kinakalkula ang VAT sa ilalim ng reverse charge procedure. Ang reverse charge na pamamaraan ay nangangahulugan na ang mga customer ng serbisyo, kapag pagsusumite ng isang VAT return (VAT Return) sa kanyang bansa, inilalagay ang mga lokal na VAT para sa pagbabayad at sabay na naglalagay ng parehong halaga ng VAT para sa pag-aawas. Ang resulta ay zero, ibig sabihin na walang tax ay aktwal na binayaran sa ang transaksyon.

Gayunpaman, upang gamitin ang pagkakataong ito, ang tatanggap ng serbisyo ay dapat na isang kaugnay na negosyo na tao, iyon ay: una, maging isang taxable tao sa kamalayan ng Art. 9 Direktiba; ikalawa, dapat itong nakarehistro para sa VAT (magkaroon ng isang numero ng VAT) sa isang EU Member State. Ang tatanggap ng serbisyo ay dapat munang ipagbigay-alam sa supplier ng kanyang mga indibidwal na VAT identification number, at ang supplier ay dapat suriin ang bisa ng ang numerong ito at ang mga kaugnay na impormasyon tungkol sa counterparty.

Option B. Ang tatanggap ng mga serbisyo ay isang EU kumpanya (maliban sa Ingles), ngunit walang numero ng VAT.

Kung ang tatanggap ng mga serbisyo (EU kumpanya) ay hindi magkaroon ng isang numero ng VAT, pagkatapos VAT ay dapat na kasama sa presyo para sa mga tatanggap (sa invoice ay dapat isama ang VAT) at bayad na sa pamamagitan ng mga supplier sa kanyang bansa (na may ang posibilidad ng karagdagang kabawasan ).

Halimbawa # 2.

Ang parehong mga supplier at ang tatanggap ng mga serbisyong ito ay English kumpanya na may isang numero ng VAT.

Kung ang Ingles na kumpanya ay nagbibigay ng serbisyo sa ibang English kumpanya, pagkatapos VAT ay kasama sa presyo (na-invoice na may VAT), at mga bayad sa pamamagitan ng mga supplier (na may ang posibilidad ng karagdagang kabawasan).

Halimbawa # 3

Ang service provider ay isang UK kumpanya at ang serbisyo tatanggap ay isang non-EU kumpanya.

Halimbawa, isang Ingles na kumpanya ay nagbibigay ng legal na serbisyo para sa isang Russian kumpanya (ayon sa mga tuntunin ng Artikulo 44 ng Directive, ang Russian Federation ay itinuturing na ang lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyo), Ingles VAT ay hindi napapailalim sa accrual (invoice ay ibinibigay nang walang VAT).

Sa ibang salita, kung ang tatanggap ng mga serbisyo ay isang non-EU kumpanya at ay hindi magkaroon ng isang numero ng VAT, pagkatapos VAT ay hindi dapat kasama sa presyo.

Gayunpaman, ito ay posible lamang kung ang mga ugnayang ito kwalipikado bilang B2B, iyon ay, ang tatanggap ng mga serbisyo ay dapat na kinakailangang maging isang taxable entity ng negosyo, na kung saan ay dapat magkaroon ng ilang mga uri ng confirmation.

supplier ay maaaring isaalang-alang ang isang customer na nakarehistro sa labas ng EU bilang isang negosyo entidad kung:

• Kung ang supplier na natatanggap mula sa mga customer ng isang sertipiko (certificate) na ibinigay ng karampatang mga awtoridad sa pagbubuwis ng bansang ng customer kumpirmasyon na ang customer ay nakikibahagi sa pang-ekonomiyang aktibidad; o
• Kung ang customer ay hindi magkaroon ng tulad ng isang sertipiko (certificate), ngunit ang mga supplier nakakaalam ng numero ng VAT, o isang katulad na numero na nakatalaga sa mga customer sa bansa ng pagpaparehistro nito at ginagamit upang makilala ang mga mga entity ng negosyo, o anumang iba pang mga ebidensiya na nagpapakita na ang mga customer ay isang negosyante, at ibinigay na ang mga supplier ay may makatuwirang-verify ang katumpakan ng impormasyon na ibinigay sa pamamagitan ng mga customer.

Sa ibang kaso, kung walang katibayan na ang tatanggap ng mga serbisyo (non-EU residente) ay may isang pangnegosyo katayuan ng kanyang bansa, ang transaksyon ay mauuri bilang B2C, at ang mga lokasyon ng mga supplier ay ang lugar ng pagbubuwis.

Samakatuwid, kung ang negosyo kalagayan ng ang tatanggap ng mga serbisyo ay hindi ganap na i-clear, at pagkatapos ay tulad customer (sa pamamagitan ng default) invoice sa VAT, at ang buwis ay binayaran sa pamamagitan ng mga supplier sa kanilang bansa (na may ang posibilidad ng karagdagang kabawasan).

Mga Panuntunan para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT (B2B mga serbisyo)

EU Service Provider - May isang numero ng VAT. Customer (tatanggap) ng mga serbisyo Ang parehong EU bansa - Mayroong isang numero ng VAT

VAT ay kasama sa presyo (invoice ay ibinigay na may VAT). Bayad ng supplier sa rate ng kanilang bansa (na may ang posibilidad ng karagdagang kabawasan).

EU Service Provider - May isang numero ng VAT. Ang isa pang EU bansa. Customer (tatanggap) ng mga serbisyo - Mayroong isang numero ng VAT

VAT ay hindi kasama sa presyo (invoice ay ibinibigay nang walang VAT). VAT ay hindi aktwal na babayaran. Ang tumatanggap ng mga ulat ng serbisyo sa VAT sa rate ng kanyang / ang kanyang mga EU bansa ( reverse charge na mekanismo).

EU Service Provider - May isang numero ng VAT. Customer (tatanggap) ng mga serbisyo Ibang EU bansa - Walang numero ng VAT

VAT ay kasama sa presyo (invoice ay ibinigay na may VAT). Bayad ng supplier sa rate ng kanilang bansa (na may ang posibilidad ng karagdagang kabawasan).

Non-EU Service Provider - Walang numero ng VAT. Customer (tatanggap) ng mga serbisyo EU - May isang numero ng VAT

VAT ay hindi aktwal na babayaran. Ang tumatanggap ng mga ulat ng serbisyo sa VAT sa rate ng kanyang / ang kanyang mga EU bansa ( reverse charge na mekanismo).

EU Service Provider - May isang numero ng VAT. Customer (tatanggap) ng mga serbisyo Non-EU - Walang numero ng VAT

VAT ay hindi kasama sa presyo (invoice ay ibinibigay nang walang VAT) lamang sa kalagayan ng isang nakumpirma pangnegosyo katayuan ng isang resident customer non-EU. Kung hindi man, mga invoice na nagsasaad ng mga VAT.

Madalas Na Nagtanong

Ano ang mga pangunahing sangkap na isasama sa isang invoice ng Europa para sa pag -import ng mga serbisyo ng US upang matiyak ang ligal na pagsunod?

Ang isang European invoice para sa pag -import ng mga serbisyo ng US ay dapat magsama ng mga detalye tulad ng paglalarawan ng serbisyo, kabuuang halaga na babayaran, VAT kung naaangkop, pera (EUR o USD), mga termino sa pagbabayad, at ligal na impormasyon tungkol sa parehong service provider at ang tatanggap.