Cách phát hành hóa đơn châu Âu cho việc nhập khẩu dịch vụ của Hoa Kỳ

Khái niệm về VAT

Thuế giá trị gia tăng (VAT) - Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một dạng thuế được sử dụng rộng rãi ở các quốc gia khác nhau được thêm vào trong quá trình sản xuất và phân phối giá trị của sản phẩm hoặc dịch vụ. Số tiền thuế nhận được bởi nhà sản xuất (người bán) được trả cho ngân sách, nhưng trừ đi số tiền thuế bao gồm trong giá hàng hóa hoặc dịch vụ do anh ta mua trước đó. VAT là một loại thuế gián tiếp, vì số tiền thuế được bao gồm trong chi phí hàng hóa (dịch vụ) và được người tiêu dùng mua cho người bán, người mua, lần lượt, người trả thuế cho Nhà nước.

Trên thực tế, VAT chúng tôi là một loại phụ phí về chi phí hàng hóa. Theo quy định, doanh nghiệp không tự trả nó, nhưng phát hành hóa đơn cho người mua cuối cùng. Số tiền thuế được tính dựa trên chênh lệch giữa chi phí hàng hóa và giá bán. Tiền được chuyển đến Kho bạc dọc theo chuỗi: Từ giai đoạn sản xuất ban đầu đến bán hàng cuối cùng cho người mua.

Kể từ đây sau đây, chúng tôi sẽ tập trung đặc biệt vào thuế giá trị gia tăng tại Liên minh châu Âu, chữ viết tắt VAT sẽ được sử dụng để biểu thị nó để phản ánh các chi tiết cụ thể của VAT châu Âu so với thuế gián tiếp tương tự (ví dụ, VAT Nga).

Phần lớn các công ty đang kinh doanh tại các quốc gia EU, cũng như các đối tác của họ (nhà cung cấp, khách hàng, trung gian) từ các quốc gia khác, bao gồm cả Nga và CIS, đối mặt với thuế giá trị gia tăng tại EU. Đồng thời, các quy tắc về thuật ngữ và quản trị khác nhau của VAT châu Âu, so với người Nga, gây khó khăn không thể tránh khỏi, trong một số trường hợp thích hợp để giải quyết sự giúp đỡ của các chuyên gia châu Âu trong lĩnh vực thuế và kế toán.

Tuy nhiên, các nguyên tắc chung để đánh thuế VAT đối với các loại giao dịch thương mại phổ biến có thể được hiểu bằng cách xem xét các quy định của các chỉ thị của EU có liên quan. Bài viết này đề xuất xem xét các quy tắc như vậy về ví dụ về các hoạt động để cung cấp dịch vụ.

Quy định VAT của EU

Ở cấp độ của Liên minh châu Âu, có một quy định duy nhất (siêu quốc gia) về thủ tục thiết lập và thu thuế này. Tài liệu cơ bản quy định quy trình Thuế VAT tại EU là Chỉ thị 2006/112 / EC ngày 28 tháng 11 năm 2006 trên hệ thống chung thuế giá trị gia tăng . Lệnh này xác định tất cả các yếu tố chính của Thuế VAT, ngoại trừ thuế suất được đặt bởi mỗi quốc gia EU riêng lẻ (trong giới hạn được thiết lập bởi Chỉ thị) và một số vấn đề khác.

Giao dịch chịu thuế.

Đối với mục đích VAT, có 4 loại giao dịch chịu thuế:

1. Cung cấp hàng hóa;
2. Mua hàng trong cộng đồng;
3. Cung cấp dịch vụ;
4. Nhập khẩu hàng hóa.

Các dịch vụ được thực hiện bởi những người chịu thuế đối với nhau được gọi là dịch vụ B2B. Các dịch vụ được cung cấp bởi những người chịu thuế đối với những người không chịu thuế được gọi là dịch vụ B2C. Những dịch vụ này có các quy tắc khác nhau để xác định nơi chúng được cung cấp.

Xác định nơi cung cấp dịch vụ cho mục đích VAT

Khi nói đến việc cung cấp dịch vụ, nơi thuế là nơi cung cấp các dịch vụ này (nơi các dịch vụ này được cung cấp). Tuy nhiên, để xác định quốc gia nào sẽ là nơi cung cấp dịch vụ 9A, tương ứng, các quy tắc và điều kiện để tính toán và thanh toán VAT), cần thiết để thiết lập:

• Loại (danh mục) của dịch vụ được cung cấp;
• Vị trí của mỗi bên;
• Tình trạng kinh doanh của khách hàng (người nhận) của dịch vụ - liệu ông là một doanh nhân và người nộp thuế VAT / VAT hay không.

Hãy xem xét các quy tắc được thành lập bởi Luật EU để xác định nơi cung cấp dịch vụ cho mục đích VAT, chú ý đến các trường hợp cung cấp dịch vụ xuyên biên giới.

Nơi cung cấp dịch vụ B2B

Theo nguyên tắc chung, dịch vụ B2B, nghĩa là các dịch vụ được cung cấp bởi các thực thể kinh doanh với nhau, phải chịu thuế VAT tại địa điểm của khách hàng (người nhận) của các dịch vụ.

Theo nghệ thuật. 44 Chỉ thị, nơi cung cấp dịch vụ cho một người chịu thuế là địa điểm của người này (nơi kinh doanh của người này được thiết lập / định vị), nghĩa là khách hàng của các dịch vụ. Tuy nhiên, nếu các dịch vụ như vậy được cung cấp cho cơ sở vĩnh viễn của một người chịu thuế ở một nơi khác ngoài chỗ ngồi, nơi cung cấp dịch vụ sẽ là địa điểm của cơ sở thường trực.

Nơi cung cấp dịch vụ B2C

Theo nguyên tắc chung, dịch vụ B2C, nghĩa là dịch vụ được cung cấp cho các cá nhân, phải chịu thuế VAT tại địa điểm của nhà cung cấp.

Theo nghệ thuật. 45 của Chỉ thị, nơi cung cấp dịch vụ cho những người không chịu thuế là vị trí của nhà cung cấp (nơi có doanh nghiệp của nhà cung cấp được thiết lập / đặt). Tuy nhiên, nếu các dịch vụ như vậy được cung cấp bởi cơ sở vĩnh viễn của nhà cung cấp, nơi thực hiện các dịch vụ đó sẽ là địa điểm của cơ sở vĩnh viễn.

Ví dụ thực tế

Hãy xem xét một vài ví dụ trong đó một công ty Anh (Công ty TNHH tư nhân) hoặc hợp tác trách nhiệm hữu hạn (LLP) cung cấp dịch vụ tư vấn (cũng như pháp lý, kế toán hoặc kiểm toán) cho các công ty khác, cả cư dân và người không cư trú của EU.

Tư vấn / Pháp lý / Dịch vụ Kế toán / Kiểm toán được cung cấp bởi một công ty tiếng Anh cho những người chịu thuế khác tham gia vào các hoạt động kinh doanh (cả cư dân và người không cư trú của EU) đều được phân loại là dịch vụ B2B.

Đối với các dịch vụ như vậy, quy tắc chung của nghệ thuật. 44 của Chỉ thị, theo đó việc cung cấp dịch vụ B2B phải chịu thuế VAT tại địa điểm của khách hàng (người nhận) của các dịch vụ.

Ví dụ 1.

Nhà cung cấp dịch vụ là một công ty Anh và người nhận dịch vụ là một công ty từ một bên EU khác.

Tùy chọn A. Người nhận dịch vụ là một công ty EU (trừ tiếng Anh) với số VAT. Ví dụ, các dịch vụ tư vấn được cung cấp bởi một công ty tiếng Anh cho một công ty Cypriot phải chịu thuế VAT Cypriot (vì vị trí của người nhận dịch vụ là Síp).

Đồng thời, VAT không được bao gồm trong giá của nhà cung cấp dịch vụ tiếng Anh (trên hóa đơn (hóa đơn) được cấp cho người nhận, chỉ một ghi chú chứa số VAT của đối tác và dòng chữ Phí đảo ngược có thể được thực hiện, mà sẽ chỉ ra nghĩa vụ của người nhận để báo cáo thuế VAT ở đất nước của mình). Nói cách khác, nghĩa vụ báo cáo VAT trong trường hợp này được chỉ định cho Công ty nhận dịch vụ (miễn là nó có số VAT).

Đổi EUR sang USD rẻ nhất mà không có phí ẩn

Bạn có biết rằng bạn có thể dễ dàng mở một tài khoản đa tiền tệ mà bạn có thể giữ nhiều loại tiền tệ, chẳng hạn như EUR và USD và các loại tiền khác, đồng thời chuyển đổi EUR sang USD hoặc USD của bạn sang EUR bất kỳ lúc nào với một vài cú nhấp chuột và một số tiền thấp nhất thế giới lệ phí?

Đăng ký miễn phí

Người nhận dịch vụ tính thuế VAT theo quy trình sạc ngược. Quy trình sạc ngược có nghĩa là khách hàng của dịch vụ, khi nộp thuế VAT (trả lại thuế VAT) ở quốc gia của mình, đưa VAT địa phương để thanh toán và đồng thời đặt cùng một số tiền thuế VAT để khấu trừ. Kết quả là 0, có nghĩa là không có thuế thực sự được thanh toán trên giao dịch.

Tuy nhiên, để sử dụng cơ hội này, người nhận dịch vụ phải là một người kinh doanh có liên quan, đó là: trước tiên, là một người chịu thuế theo nghĩa nghệ thuật. 9 chỉ thị; Thứ hai, nó phải được đăng ký VAT (có số VAT) ở quốc gia thành viên EU. Người nhận dịch vụ trước tiên phải thông báo cho nhà cung cấp số nhận dạng VAT cá nhân của mình và nhà cung cấp phải kiểm tra tính hợp lệ của số này và thông tin liên quan về đối tác.

Tùy chọn B. Người nhận dịch vụ là một công ty EU (trừ tiếng Anh), nhưng không có số VAT.

Nếu người nhận dịch vụ (Công ty EU) không có số VAT, thì thuế VAT phải được bao gồm trong giá cho người nhận (hóa đơn phải bao gồm VAT) và được thanh toán bởi nhà cung cấp ở nước ông (với khả năng khấu trừ thêm ).

Ví dụ # 2.

Cả nhà cung cấp và người nhận dịch vụ đều là các công ty tiếng Anh có số VAT.

Nếu một công ty tiếng Anh cung cấp dịch vụ cho một công ty tiếng Anh khác, thì VAT được bao gồm trong giá (hóa đơn với VAT) và được thanh toán bởi nhà cung cấp (với khả năng khấu trừ thêm).

Ví dụ # 3

Các nhà cung cấp dịch vụ là một công ty Anh và người nhận dịch vụ là một công ty không thuộc EU.

Ví dụ, một công ty Anh cung cấp dịch vụ pháp lý cho một công ty của Nga (theo quy tắc của Điều 44 của Chỉ thị, Liên bang Nga được coi là nơi cung cấp dịch vụ), tiếng Anh VAT không là tùy thuộc vào dồn tích (hoá đơn được cấp mà không thuế GTGT).

Nói cách khác, nếu người nhận của dịch vụ là một công ty không thuộc EU và không có mã số thuế GTGT, sau đó thuế GTGT nên không được bao gồm trong giá.

Tuy nhiên, điều này chỉ có thể nếu các mối quan hệ đủ điều kiện như B2B, có nghĩa là, người nhận dịch vụ nhất thiết phải là một thực thể kinh doanh chịu thuế, mà phải có một số loại xác nhận.

Các nhà cung cấp có thể xem xét một khách hàng đăng ký bên ngoài EU như một thực thể kinh doanh nếu:

• Nếu nhà cung cấp nhận được từ giấy chứng nhận của khách hàng một (giấy chứng nhận) do cơ quan thuế có thẩm quyền của đất nước của khách hàng như xác nhận rằng khách hàng được tham gia vào các hoạt động kinh tế; hoặc là
• Nếu khách hàng không có giấy chứng nhận đó (giấy chứng nhận), nhưng các nhà cung cấp biết số thuế GTGT, hoặc một số tương tự được gán cho khách hàng trong cả nước đăng ký và sử dụng để xác định chủ thể kinh doanh, hoặc bất kỳ bằng chứng khác chứng minh rằng khách hàng là một doanh nhân, và với điều kiện rằng các nhà cung cấp đã xác minh một cách hợp lý về tính chính xác của các thông tin được cung cấp bởi khách hàng.

Trong trường hợp khác, nếu không có bằng chứng cho thấy người nhận dịch vụ (không thuộc EU thường trú) có một tình trạng kinh doanh ở đất nước mình, các giao dịch sẽ được phân loại như B2C, và vị trí của các nhà cung cấp sẽ là nơi đánh thuế.

Do đó, nếu tình hình kinh doanh của người nhận dịch vụ này không hoàn toàn rõ ràng, sau đó khách hàng như vậy (theo mặc định) hóa đơn bao gồm VAT và thuế được trả bởi các nhà cung cấp trong nước của họ (với khả năng khấu trừ thêm).

Nội quy để tính và nộp thuế GTGT (dịch vụ B2B)

Cung cấp dịch vụ EU - Có một số VAT. Khách hàng (người nhận) của các dịch vụ này cũng nước EU - Có một số VAT

VAT được bao gồm trong giá (hoá đơn được cấp bao gồm VAT). Trả bởi các nhà cung cấp với tỷ lệ nước của họ (với khả năng khấu trừ thêm).

Cung cấp dịch vụ EU - Có một số VAT. Một nước EU khác. Khách hàng (người nhận) của dịch vụ - Có một số VAT

VAT không được bao gồm trong giá (hoá đơn được cấp chưa có thuế GTGT). Thuế GTGT không được thực tế phải trả. Người nhận báo cáo dịch vụ về thuế GTGT theo tỷ lệ / quốc gia EU của mình (cơ chế “phí ngược”).

Cung cấp dịch vụ EU - Có một số VAT. Khách hàng (người nhận) của các dịch vụ khác nước EU - Không mã số thuế GTGT

VAT được bao gồm trong giá (hoá đơn được cấp bao gồm VAT). Trả bởi các nhà cung cấp với tỷ lệ nước của họ (với khả năng khấu trừ thêm).

Nhà cung cấp không thuộc EU Dịch vụ - Không mã số thuế GTGT. Khách hàng (người nhận) của dịch vụ EU - Có một số VAT

Thuế GTGT không được thực tế phải trả. Người nhận báo cáo dịch vụ về thuế GTGT theo tỷ lệ / quốc gia EU của mình (cơ chế “phí ngược”).

Cung cấp dịch vụ EU - Có một số VAT. Khách hàng (người nhận) của dịch vụ Non-EU - Không mã số thuế GTGT

VAT không được bao gồm trong giá (hoá đơn được cấp chưa có thuế GTGT) chỉ với điều kiện của một xác nhận tình trạng kinh doanh của một khách hàng thường trú không thuộc EU. Nếu không, hoá đơn được cấp bao gồm VAT.

Câu Hỏi Thường Gặp

Các thành phần chính cần đưa vào hóa đơn châu Âu để nhập khẩu dịch vụ của Hoa Kỳ để đảm bảo tuân thủ pháp lý là gì?

Hóa đơn châu Âu để nhập khẩu dịch vụ của Hoa Kỳ nên bao gồm các chi tiết như mô tả dịch vụ, tổng số tiền phải trả, VAT nếu có, tiền tệ (EUR hoặc USD), điều khoản thanh toán và thông tin pháp lý về cả nhà cung cấp dịch vụ và người nhận.