如何为美国服务进口发布欧洲发票

增值税的概念

增值税（增值税） - 增值税（增值税）是在生产和分销产品或服务价值的各个国家添加的各个国家广泛使用的税收形式。制造商（卖方）收到的税额已支付给预算，但减去了他早些时候购买的商品或服务价格的税款。增值税是一个间接税，因为税额包含在商品（服务）的成本中，并在消费者向卖方购买时支付，否则，又将税额支付给国家。

实际上，增值税是对商品成本的一种附加费。通常，企业不会自行支付，而是向最终买家发票。税额是根据商品成本与其销售价格之间的差额计算的。这笔钱沿着链条沿线的财政部：从生产的初始阶段到最终销售，再到买方。

由于下文中，我们将专注于欧洲联盟中的增值税，缩写“增值税”将用于表示它，以反映与类似的间接税（例如俄罗斯增值税）相比欧洲增值税的具体情况。

大多数公司在欧盟国家开展业务，以及其他国家的伙伴（供应商，客户，中介机构），包括俄罗斯和独联体，面临欧盟征收的增值税。与此同时，与俄罗斯人相比，欧洲增值税的不同术语和行政规则导致不可避免的困难，这在某些情况下是税收和会计领域的欧洲专家的帮助解决。

但是，通过观察相关欧盟指令的规定，可以了解征集普通类型商业交易中的VAT的一般原则。本文建议审议关于提供服务的行动示例的规则。

欧盟增值税监管

在欧洲联盟的水平，有一个单一（Supronational）的规定设立和收集税率。规范欧盟增值税税收程序的基本文件是2006年11月28日的指令2006/112 / EC“关于共同增值税制度”。该指令定义了增值税税收的所有关键要素，除了每个欧盟州（指令建立的限制范围内）和其他一些问题的税率。

应税交易

对于增值税目的，有4种类型的应税交易：

1. 商品供应;
2. 在社区内购买商品;
3. 提供服务;
4. 进口货物。

互联网互联网呈现的服务称为“B2B服务”。应纳税人向非应税人员提供的服务被称为“B2C服务”。这些服务具有不同的规则，用于确定提供的位置。

确定增值税的服务地点

涉及提供服务时，税收地是提供了这些服务的地方（提供了这些服务的地方）。但是，为了确定哪个国家将分别提供服务9A的提供规则和条件，用于计算和支付增值税的规则和条件，有必要建立：

• 提供服务的类型（类别）;
• 每一方的位置;
• 服务的客户（收件人）的创业状况 - 无论是一名企业家和纳税/增值税纳税人。

考虑欧盟法律规定的规则，以确定用于增值税的服务供应地点，请注意跨境提供服务案件。

提供B2B服务的地方

作为一般规则，B2B服务，即商业实体提供的服务，彼此提供的服务，受到服务的客户（收件人）的位置。

根据艺术。 44指令，提供给应税个人的服务地点是这个人的位置（该人的业务成立/位于所在的地方），即服务的客户。但是，如果此类服务提供给位于其座位以外的纳税人的常规机构，则服务供应地点将成为常设机构的位置。

提供B2C服务的地方

作为一般规则，B2C服务，即提供给私人的服务，在供应商的位置进行增值税。

根据艺术。 45指令，非应税人员提供服务的供应地点是供应商的位置（供应商业务建立/位于所在的地方）。但是，如果供应商的常设机构提供此类服务，则此类服务的履行地点将是常设机构的位置。

实际例子

考虑一些英国公司（私人有限公司）或有限责任伙伴关系（LLP）的例子，为其他公司，欧盟居民和非居民提供咨询（以及法律，会计或审计）服务。

英国公司向其他从事企业活动（欧盟居民和非居民）提供的其他应税人员提供的咨询/法律/会计/审计服务被归类为“B2B”服务。

对于这样的服务，艺术一般规则。 44指令，根据该指令，提供B2B服务的规定在客户的客户（收件人）的位置受增值税。

示例＃1。

服务提供商是英国公司，服务收件人是来自另一个欧盟方面的公司。

选项A.服务的收件人是欧盟公司（英语除外），具有增值税号。例如，英国公司向塞浦路斯公司提供的咨询服务受到Cypriot Vat的影响（因为服务的接收者的位置是塞浦路斯）。

与此同时，增值税不包含在英语服务提供商的价格中（在发票（发票）上发出给收件人），只能制作一个包含副名地和铭文“反向充电”的票据的纸币将指示收件人在其国家/地区报告增值税的义务）。换句话说，在这种情况下向该案件报告增值税的义务被分配给收到服务的公司（规定它具有增值税号码）。

服务的收件人根据反向充电程序计算增值税。反向充电程序意味着服务的客户，在提交他的国家/地区的增值税返回（增值税返回）时，将本地增值税置于付款，同时为扣除相同数量的增值税。结果为零，这意味着实际支付了交易的税收。

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然而，为了利用这个机会，服务的收件人必须是“相关商业人选”，即：首先，成为艺术意义上的应税人物。 9指令;其次，它必须在欧盟成员国中注册增值税（具有增值税号）。该服务的收件人必须首先通知供应商他的个人增值税识别号码，供应商必须检查该号码的有效性和有关交易对手的相关信息。

选项B.服务的收件人是欧盟公司（英语除外），但没有增值税号码。

如果服务的收件人（欧盟公司）没有增值税号，那么增值税必须包含在收件人的价格中（发票必须包括增值税）并由其国家的供应商支付（有进一步扣除的可能性）。

示例＃2。

供应商和服务接收者都是具有增值税号码的英国公司。

如果英国公司向另一家英语公司提供服务，那么增值税包括在价格（与增值税发票）中包含，并由供应商支付（有可能进一步扣除）。

示例＃3

服务提供商是英国公司，服务收件人是非欧盟公司。

例如，英国公司为俄罗斯公司提供法律服务（根据该指令第44条的规则，俄罗斯联邦被视为提供服务的地方），英语增值税不受应计（发票未经发票增值税）。

换句话说，如果该服务的接收者是非欧盟公司而且没有增值税号，那么增值税不应该包含在价格中。

但是，如果这些关系有资格作为B2B，则才有可能，即服务的接收者必须必须是应纳税商业实体，这必须有某种确认。

供应商可以考虑在欧盟以外注册的客户作为业务实体，如果：

• 如果供应商从客户国家主管税务机关发出的证书（证书），则作为客户从事经济活动的确认;或者
• 如果客户没有这样的证书（证书），但供应商知道在其注册国家/地区分配给客户的增值税号，或用于识别商业实体的其他数据，或者向客户展示的任何其他证据是一个企业家，并要求供应商合理验证客户提供的信息的准确性。

在其他情况下，如果没有证据表明服务的受士（非欧盟居民）在其国家拥有创业状况，则交易将被归类为B2C，供应商的位置将是税收的地方。

因此，如果服务的收件人的业务状况并不完全清楚，那么这些客户（默认情况下）有增值税的发票，税收由其国家/地区的供应商支付（具有进一步扣除的可能性）。

计算和支付增值税规则（B2B服务）

欧盟服务提供商 - 具有增值税号。服务同一欧盟国家/地区的客户（收件人） - 有一个增值税号

增值税包括在价格中（发票发出增值税）。由供应商支付以其国家/地区的率（有可能进一步扣除）。

欧盟服务提供商 - 具有增值税号。另一个欧盟国家。客户（收件人）的服务 - 有一个增值税号码

增值税不包含在价格中（没有增值税发票发出的发票）。增值税实际上没有支付。服务报告的收件人在他/她的欧盟国家/地区（“反向充电”机制）。

欧盟服务提供商 - 具有增值税号。客户（收件人）服务其他欧盟国家 - 没有增值税号码

增值税包括在价格中（发票发出增值税）。由供应商支付以其国家/地区的率（有可能进一步扣除）。

非欧盟服务提供商 - 没有增值税号码。欧盟服务的客户（收件人） - 具有增值税号码

增值税实际上没有支付。服务报告的收件人在他/她的欧盟国家/地区（“反向充电”机制）。

欧盟服务提供商 - 具有增值税号。服务非欧盟的客户（收件人） - 没有增值税号

增值税不包含在价格（没有增值税的发票）仅根据非欧盟驻地客户的确认企业家地位。否则，发票已发出增值税。

常见问题

为了确保法律合规性，要在欧洲发票中包括哪些关键组成部分？

进口美国服务的欧洲发票应包括诸如服务说明，应付总额，如果适用的总额，货币（欧元或美元），有关服务提供商和收件人的法律信息。