Comment émettre une facture européenne pour l'importation de services américains

Le concept de TVA

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) - La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une forme de taxation largement utilisée dans divers pays ajoutés lors de la production et de la distribution de la valeur d'un produit ou d'un service. Le montant de l'impôt reçu par le fabricant (vendeur) est versé au budget, mais moins le montant de la taxe inclus dans les prix des biens ou des services achetés par lui plus tôt. La TVA est une taxe indirecte, car le montant de l'impôt est inclus dans le coût des biens (services) et est payé à l'achat par le consommateur au vendeur, qui verse à son tour la taxe à l'État.

En fait, la TVA nous est une sorte de supplément sur le coût des marchandises. En règle générale, l'entreprise ne le paie pas elle-même, mais émet une facture à l'acheteur final. Le montant de l'impôt est calculé en fonction de la différence entre le coût des marchandises et son prix de vente. L'argent va au Trésor le long de la chaîne: de l'étape initiale de production à la vente finale à l'acheteur.

Depuis ci-après, nous allons nous concentrer spécifiquement sur la taxe sur la valeur ajoutée dans l'Union européenne, l'abréviation TVA sera utilisée pour la dénoter afin de refléter les spécificités de la TVA européenne par rapport aux taxes indirectes similaires (par exemple, TVA russe).

La majorité des entreprises faisant des affaires dans les pays de l'UE, ainsi que leurs partenaires (fournisseurs, clients, intermédiaires) d'autres pays, y compris la Russie et la CEI, font face à la taxe sur la valeur ajoutée prélevée dans l'UE. Dans le même temps, les différentes règles de terminologie et d'administration de la TVA européenne, comparées au Russie, provoquent des difficultés inévitables, que, dans certains cas, sont préférables à résoudre avec l'aide de spécialistes européens dans le domaine de la fiscalité et de la comptabilité.

Toutefois, les principes généraux de la TVA de la TVA sur les types communs de transactions commerciales peuvent être compris en examinant les dispositions des directives européennes concernées. Cet article propose d'examiner de telles règles sur l'exemple des opérations pour la fourniture de services.

Réglementation de la TVA de l'UE

Au niveau de l'Union européenne, il existe une réglementation unique (supranationale) de la procédure d'établissement et de collecte de cette taxe. Le document de base régissant la procédure de taxation de TVA dans l'UE est la directive 2006/112 / CE du 28 novembre 2006 sur le système commun de taxe sur la valeur ajoutée. Cette directive définit tous les éléments clés de la taxe à la TVA, à l'exception des taux d'imposition fixés par chaque État de l'UE (dans les limites établies par la directive) et d'autres questions.

Transactions imposables

À des fins de TVA, il existe 4 types de transactions imposables:

1. Fourniture de marchandises;
2. Achat de marchandises dans la communauté;
3. Fourniture de services;
4. Importation de marchandises.

Les services rendus par des personnes imposables sont appelés «services B2B». Les services fournis par des personnes imposables à des personnes non imposables sont appelés «services B2C». Ces services ont des règles différentes pour déterminer où elles sont fournies.

Détermination du lieu de prestation de services à des fins de TVA

En ce qui concerne la fourniture de services, le lieu de taxation est l'endroit où ces services sont fournis (l'endroit où ces services sont fournis). Toutefois, afin de déterminer quel pays sera le lieu de la fourniture du service 9a, respectivement, les règles et conditions de calcul et de la TVA), il est nécessaire d'établir:

• Type (catégorie) du service fourni;
• Lieu de chaque partie;
• Statut entrepreneurial du client (destinataire) du service - qu'il s'agisse d'un entrepreneur et d'un contribuable à la TVA / TVA ou non.

Considérez les règles établies par le droit de l'UE pour déterminer le lieu de fourniture de services à des fins de TVA, prêtant attention aux cas de fourniture transfrontalière de services.

Lieu de fourniture de services B2B

En règle générale, les services B2B, c'est-à-dire des services fournis par des entités commerciales les uns aux autres, sont soumis à la TVA à l'emplacement du client (destinataire) des services.

Selon l'art. 44 de la directive, le lieu de la fourniture de services à une personne taxable est l'emplacement de cette personne (l'endroit où l'entreprise de cette personne est créée / située), c'est-à-dire le client des services. Toutefois, si de tels services sont fournis à l'établissement stable d'un assujettissement situé à un endroit autre que son siège, le lieu d'approvisionnement des services sera l'emplacement de l'établissement stable.

Lieu de fourniture de services B2C

En règle générale, les services B2C, c'est-à-dire des services fournis aux particuliers, sont soumis à la TVA à l'emplacement du fournisseur.

Selon l'art. 45 de la directive, le lieu de fourniture de services à des personnes non imposables est l'emplacement du fournisseur (le lieu où l'activité du fournisseur est établie / localisée). Toutefois, si ces services sont fournis par l'établissement stable du fournisseur, le lieu de performance de ces services sera l'emplacement de l'établissement stable.

Exemples pratiques

Considérez quelques exemples dans lesquels une société britannique (société à responsabilité limitée) ou un partenariat à responsabilité limitée (LLP) fournit des services de conseil (ainsi qu'à des services juridiques, comptables ou comptables) à d'autres sociétés, à la fois des résidents et des non-résidents de l'UE.

Les services de conseil / juridiques / comptables / comptables / comptables fournis par une société anglaise à d'autres personnes imposables engagées dans des activités entrepreneuriales (résidents et non-résidents de l'UE) sont classés comme des services «B2B».

Pour de tels services, la règle générale de l'art. 44 de la directive, selon laquelle la fourniture de services B2B est soumise à la TVA à l'emplacement du client (destinataire) des services.

Exemple 1.

Le fournisseur de services est une société britannique et le destinataire du service est une entreprise d'un autre côté de l'UE.

Option A. Le destinataire des services est une société de l'UE (autre que l'anglais) avec un numéro de TVA. Par exemple, les services de conseil fournis par une société anglaise à une société chypriote sont soumis à la TVA chypriote (car l'emplacement du bénéficiaire du service est Chypre).

Dans le même temps, la TVA n'est pas incluse dans le prix par le fournisseur de services anglais (sur factures (factures) délivré au destinataire, seule une note contenant le numéro de TVA de la contrepartie et de l'inscription la charge inversée peut être faite. indiquera l'obligation du destinataire de signaler la TVA dans son pays). En d'autres termes, l'obligation de signaler la TVA dans ce cas est attribuée à la société recevant le service (à condition qu'il ait un numéro de TVA).

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Le destinataire du service calcule la TVA en vertu de la procédure de charge inversée. La procédure de charge inversée signifie que le client du service, lors de la soumission d'une déclaration de TVA (déclaration de TVA) dans son pays, met la TVA locale pour le paiement et met en même temps le même montant de TVA pour la déduction. Le résultat est nul, ce qui signifie qu'aucune taxe n'est réellement payée sur la transaction.

Toutefois, afin d'utiliser cette opportunité, le destinataire du service doit être une «personne d'affaires pertinente», c'est-à-dire: premièrement, être une personne taxable au sens de l'art. 9 directives; Deuxièmement, il doit être enregistré à la TVA (avoir un numéro de TVA) dans un État membre de l'UE. Le destinataire du service doit d'abord informer le fournisseur de son numéro d'identification de TVA individuel et le fournisseur doit vérifier la validité de ce numéro et les informations associées sur la contrepartie.

Option B. Le destinataire des services est une société de l'UE (autre que l'anglais), mais sans numéro de TVA.

Si le destinataire du service (société de l'UE) n'a pas de numéro de TVA, la TVA doit être incluse dans le prix du destinataire (la facture doit inclure la TVA) et payée par le fournisseur de son pays (avec la possibilité d'une déduction supplémentaire ).

Exemple # 2.

Le fournisseur et le destinataire des services sont des entreprises anglaises avec un numéro de TVA.

Si une entreprise anglaise fournit des services à une autre société anglaise, la TVA est incluse dans le prix (facturé avec TVA) et payé par le fournisseur (avec la possibilité d'une nouvelle déduction).

Exemple # 3

Le fournisseur de services est une société britannique et le bénéficiaire des services est une société non-UE.

Par exemple, une société anglaise fournit des services juridiques pour une société russe (conformément à la règle de l'article 44 de la directive, la Fédération de Russie est considérée comme le lieu de prestation de services), la TVA anglais n'est pas soumise à la comptabilité d'exercice (les factures sont émises sans T.V.A).

En d'autres termes, si le destinataire du service est une société non-UE et n'a pas de numéro de TVA, la TVA ne doit pas être incluse dans le prix.

Toutefois, cela n'est possible que si ces relations sont qualifiées de B2B, c'est-à-dire que le destinataire du service doit nécessairement être une entité commerciale imposable, qui doit avoir une certaine confirmation.

Le fournisseur peut envisager un client inscrit à l'extérieur de l'UE en tant qu'entité commerciale si:

• Si le fournisseur reçoit du client un certificat (certificat) délivré par l'autorité fiscale compétente du pays du client comme confirmation que le client est engagé dans une activité économique; ou
• Si le client n'a pas un tel certificat (certificat), mais le fournisseur connaît le numéro de TVA ou un numéro similaire attribué au client dans le pays de son enregistrement et utilisé pour identifier les entités commerciales ou toute autre preuve démontrant que le client est un entrepreneur et à condition que le fournisseur ait raisonnablement vérifié l'exactitude des informations fournies par le client.

Dans d'autres cas, s'il n'y a aucune preuve que le bénéficiaire du service (résident non-UE) ait un statut entrepreneurial dans son pays, la transaction sera classée comme B2C et l'emplacement du fournisseur sera le lieu de la taxation.

Par conséquent, si l'état de l'entreprise du destinataire du service n'est pas tout à fait clair, ces clients sont facturés (par défaut) facturés par la TVA, et la taxe est payée par le fournisseur dans leur pays (avec la possibilité d'une nouvelle déduction).

Règles pour calculer et payer la TVA (services B2B)

Le fournisseur de services de l'UE - a un numéro de TVA. Client (destinataire) des services Le même pays de l'UE - il y a un numéro de TVA

La TVA est incluse dans le prix (les factures sont émises avec TVA). Payé par le fournisseur au taux de leur pays (avec la possibilité d'une nouvelle déduction).

Le fournisseur de services de l'UE - a un numéro de TVA. Un autre pays de l'UE. Client (destinataire) des services - il y a un numéro de TVA

La TVA n'est pas incluse dans le prix (les factures sont émises sans TVA). La TVA n'est pas réellement payée. Le destinataire des rapports de service sur la TVA au taux de son pays de l'UE (mécanisme de «impôt inversé»).

Le fournisseur de services de l'UE - a un numéro de TVA. Client (destinataire) des services Autres pays de l'UE - Pas de numéro de TVA

La TVA est incluse dans le prix (les factures sont émises avec TVA). Payé par le fournisseur au taux de leur pays (avec la possibilité d'une nouvelle déduction).

Fournisseur de services non-UE - Pas de numéro de TVA. Client (destinataire) des services de l'UE - a un numéro de TVA

La TVA n'est pas réellement payée. Le destinataire des rapports de service sur la TVA au taux de son pays de l'UE (mécanisme de «impôt inversé»).

Le fournisseur de services de l'UE - a un numéro de TVA. Client (destinataire) des services non-UE - Pas de numéro de TVA

La TVA n'est pas incluse dans le prix (les factures sont émises sans TVA) uniquement à condition d'un statut d'entreprise confirmé d'un client résident non-UE. Sinon, les factures sont émises avec TVA.

Questions Fréquemment Posées

Quels sont les éléments clés à inclure dans une facture européenne pour l'importation de services américains afin d'assurer la conformité légale?

Une facture européenne pour l'importation des services américains doit inclure des détails tels que la description du service, le montant total à payer, la TVA, le cas échéant, la devise (EUR ou USD), les conditions de paiement et les informations juridiques sur le fournisseur de services et le destinataire.