Hoe uit te reik 'n Europese faktuur vir die invoer van Amerikaanse Services

Die konsep van BTW

Belasting op toegevoegde waarde (BTW) - belasting op toegevoegde waarde (BTW) is 'n wyd gebruik vorm van belasting in verskeie lande bygevoeg tydens die produksie en verspreiding van die waarde van 'n produk of diens. Die bedrag van belasting deur die vervaardiger (verkoper) ontvang word aan die begroting, maar minus die bedrag van belasting ingesluit in die prys van goedere of dienste aangekoop deur hom vroeër. BTW is 'n indirekte belasting, aangesien die bedrag van belasting is ingesluit in die koste van goedere (dienste) en by aankoop betaal word deur die verbruiker aan die verkoper, wat op sy beurt die belasting betaal aan die staat.

In werklikheid is BTW US 'n soort toeslag oor die koste van goedere. In die reël betaal die onderneming dit nie self nie, maar reik 'n faktuur aan die finale koper uit. Die bedrag word bereken op grond van die verskil tussen die koste van goedere en die verkoopprys daarvan. Die geld gaan na die tesourie langs die ketting: vanaf die eerste stadium van produksie tot die finale verkoop aan die koper.

Sedert hierna sal ons spesifiek fokus op die belasting op toegevoegde waarde in die Europese Unie, sal die afkorting BTW gebruik word om dit aan te dui ten einde die besonderhede van die Europese BTW in vergelyking met soortgelyke indirekte belastings (byvoorbeeld, Russiese BTW) weerspieël.

Die meerderheid van die maatskappye wat sake doen in die EU-lande, asook hul vennote (verskaffers, kliënte, tussengangers) van ander lande, waaronder Rusland en die GOS, in die gesig staar die belasting op toegevoegde waarde gehef in die EU. Terselfdertyd, die verskillende terminologie en administrasie reëls van die Europese BTW, in vergelyking met die Russiese een, veroorsaak onvermydelik probleme, wat in sommige gevalle beter om op te los met die hulp van die Europese spesialiste op die gebied van belasting en rekeningkunde is.

Tog kan die algemene beginsels vir die heffing van BTW op algemene vorme van kommersiële transaksies verstaan ​​word deur te kyk na die bepalings van die betrokke EU voorskrifte. Hierdie artikel stel om sodanige reëls oorweeg op die voorbeeld van bedrywighede vir die lewering van dienste.

EU BTW regulasie

Op die vlak van die Europese Unie, is daar 'n enkele (supra) regulering van die proses vir die stigting en die versameling van hierdie belasting. Die basiese dokument reguleer die prosedure vir BTW belasting in die EU is Richtlijn 2006/112 / EG van 28 November, 2006 Op die gemeenskaplike stelsel van belasting op toegevoegde waarde. Hierdie richtlijn definieer al die belangrikste elemente van BTW belasting, met die uitsondering van belastingkoerse wat deur elke individuele EU staat gestel (binne die perke wat deur die richtlijn) en 'n paar ander kwessies.

belasbare transaksies

Vir BTW-doeleindes, is daar 4 tipes belasbare transaksies:

1. Goedere te verskaf;
2. Koop van goedere binne die Gemeenskap;
3. Voorsiening van dienste;
4. Invoer van goedere.

Dienste gelewer deur belasbare persone met mekaar staan ​​bekend as B2B dienste. Dienste wat gelewer word deur belasbare persone aan nie-belasbare persone verwys as B2C dienste. Hierdie dienste het verskillende reëls vir die bepaling van waar hulle verskaf.

Bepaling van die plek van lewering van dienste vir BTW-doeleindes

Wanneer dit kom by die lewering van dienste, die plek van belasting is die plek waar hierdie dienste gelewer word (die plek waar hierdie dienste gelewer word). Maar, ten einde te bepaal watter land die plek van lewering van die diens 9a sal wees, onderskeidelik, die reëls en voorwaardes vir die berekening van en die betaling van BTW), is dit nodig om vas te stel:

• Tik (kategorie) van die diens wat gelewer word;
• Plek van elke party;
• Entrepreneuriese status van die kliënt (ontvanger) van die diens - of hy is 'n entrepreneur en 'n BTW / VAT belastingbetaler of nie.

Kyk na die reëls wat deur die EU-wetgewing vir die bepaling van die plek van lewering van dienste vir BTW-doeleindes, aandag te gee aan gevalle van grensoverschrijdende dienste.

Plek van lewering van B2B dienste

As 'n algemene reël, B2B dienste, dit is, 'dienste wat gelewer word deur sake-entiteite aan mekaar, is onderhewig aan BTW teen die ligging van die kliënt (ontvanger) van die dienste.

Volgens Art. 44 van die richtlijn, die plek van aanbod van dienste aan 'n belasbare persoon is die ligging van hierdie persoon (die plek waar die besigheid van hierdie persoon gevestig is / geleë is), dit is die kliënt van die dienste. Indien sulke dienste egter aan 'n belasbare persoon se permanente saak op 'n ander plek as die sitplek verskaf word, sal die plek van die aanbod van die dienste die ligging van die permanente saak wees.

Plek van voorsiening van B2C-dienste

As 'n algemene reël is B2C-dienste, dit is dienste aan private individue, onderhewig aan BTW op die ligging van die verskaffer.

Volgens Art. 45 van die richtlijn, die plek van aanbod van dienste aan nie-belasbare persone is die ligging van die verskaffer (die plek waar die verskaffer se besigheid gevestig is / geleë is). Indien sodanige dienste egter deur die verskaffer se permanente saak verskaf word, sal die plek van uitvoering van sulke dienste die ligging van die permanente saak wees.

Praktiese voorbeelde

Oorweeg 'n paar voorbeelde waar 'n Britse maatskappy (Privaat Beperkte Maatskappy) of 'n Beperkte Aanspreeklikheidsvennootskap (LLP) raadpleeg (sowel as wetlike, rekeningkunde of ouditering) dienste aan ander maatskappye, beide inwoners en nie-inwoners van die EU.

Consulting / Regs / Rekeningkunde / Ouditdienste verskaf deur 'n Engelse maatskappy aan ander belasbare persone wat betrokke is by entrepreneuriese aktiwiteite (beide inwoners en nie-inwoners van die EU) word as B2B dienste geklassifiseer.

Vir sulke dienste, die algemene reël van kuns. 44 van die richtlijn, waarvolgens die voorsiening van B2B-dienste onderworpe is aan BTW op die ligging van die kliënt (ontvanger) van die dienste.

Voorbeeld # 1.

Die diensverskaffer is 'n Britse maatskappy en die diensontvanger is 'n maatskappy van 'n ander EU-span.

Opsie A. Die ontvanger van die dienste is 'n EU-maatskappy (anders as Engels) met 'n BTW-nommer. Byvoorbeeld, raadgewende dienste wat deur 'n Engelse maatskappy aan 'n Cypriotische maatskappy verskaf word, is onderhewig aan Cypriotische BTW (omdat die ligging van die ontvanger van die diens Ciprus is).

Terselfdertyd is BTW nie in die prys deur die Engelse diensverskaffer (op fakture (fakture) wat aan die ontvanger uitgereik is, ingesluit nie, slegs 'n aantekening wat die BTW-nommer van die teenparty bevat en die opskrif omgekeerde lading kan gemaak word, wat sal die ontvanger se verpligting aandui om BTW in sy land aan te meld). Met ander woorde, die verpligting om BTW in hierdie geval te rapporteer, word toegeken aan die maatskappy wat die diens ontvang (mits dit 'n BTW-nommer het).

Goedkoopste wisselkoers van EUR tot USD sonder verborge fooie

Weet u dat u maklik 'n multivaluta-rekening kan open waarop u baie geldeenhede kan hou, soos onder andere EUR en USD, en u kan te eniger tyd u EUR omskakel na USD of u USD met enkele klik en van die laagste ter wêreld fooie?

Gratis registrasie

Die ontvanger van die diens bereken BTW onder die omgekeerde ladingprosedure. Die omgekeerde ladingprosedure beteken dat die kliënt van die diens, by die indiening van 'n BTW-opgawe (BTW-opgawe) in sy land, die plaaslike BTW vir betaling plaas en terselfdertyd dieselfde hoeveelheid BTW vir aftrekking plaas. Die resultaat is nul, wat beteken dat geen belasting eintlik op die transaksie betaal word nie.

Om hierdie geleentheid te gebruik, moet die ontvanger van die diens egter 'n relevante besigheidspersoon wees, dit is eerstens 'n belasbare persoon in die sin van kuns. 9 riglyne; Tweedens moet dit vir BTW (BTW-nommer) in 'n EU-lidstaat geregistreer wees. Die ontvanger van die diens moet eers die verskaffer van sy individuele BTW-identifikasienommer inlig, en die verskaffer moet die geldigheid van hierdie nommer en die gepaardgaande inligting oor die teenparty nagaan.

Opsie B. Die ontvanger van die dienste is 'n EU-maatskappy (behalwe Engels), maar sonder 'n BTW-nommer.

As die ontvanger van die diens (EU-maatskappy) nie 'n BTW-nommer het nie, moet BTW in die prys vir die ontvanger ingesluit word (die faktuur moet BTW insluit) en betaal deur die verskaffer in sy land (met die moontlikheid van verdere aftrekking ).

Voorbeeld # 2.

Beide die verskaffer en die ontvanger van die dienste is Engelse maatskappye met 'n BTW-nommer.

Indien 'n Engelse maatskappy dienste aan 'n ander Engelse maatskappy lewer, word BTW ingesluit in die prys (gefaktureer met BTW), en betaal deur die verskaffer (met die moontlikheid van verdere aftrekking).

Voorbeeld # 3

Die diensverskaffer is 'n Britse maatskappy en die diensontvanger is 'n nie-EU-maatskappy.

Byvoorbeeld, 'n Engelse maatskappy bied regsdienste vir 'n Russiese maatskappy (volgens die reël van artikel 44 van die richtlijn word die Russiese Federasie beskou as die plek van voorsiening van dienste), Engelse BTW is nie onderhewig aan aanwas nie (fakture word uitgereik sonder BTW).

Met ander woorde, indien die ontvanger van die diens is 'n nie-EU maatskappy en het nie 'n BTW-nommer, dan BTW moet nie ingesluit word in die prys.

Dit is egter slegs moontlik indien hierdie verhoudings kwalifiseer as B2B, dit is, moet die ontvanger van die diens noodwendig 'n belasbare sake-entiteit, wat 'n soort van bevestiging moet wees.

Die verskaffer kan 'n kliënt buite die EU geregistreer as 'n sake-entiteit as oorweeg:

• As die verskaffer ontvang van die kliënt 'n sertifikaat (sertifikaat) wat uitgereik is deur die bevoegde belasting gesag van die land die kliënt se as bevestiging dat die kliënt is besig met ekonomiese aktiwiteit; of
• Indien die kliënt nie so 'n sertifikaat (sertifikaat), maar die verskaffer weet die BTW-nommer, of 'n soortgelyke aantal aan die kliënt in die land van sy registrasie en gebruik om sake-entiteite te identifiseer, of enige ander bewyse toon dat die kliënt is 'n entrepreneur, en met dien verstande dat dit die verskaffer redelik die akkuraatheid van die inligting wat deur die kliënt inligting geverifieer.

In ander gevalle, as daar is geen bewyse dat die ontvanger van die diens (nie-EU inwoner) het 'n entrepreneuriese status in sy land, die transaksie sal geklassifiseer word as B2C, en die plek van die verskaffer sal die plek van belasting wees.

Daarom, as die besigheid status van die ontvanger van die diens is nie heeltemal duidelik, dan so 'n kliënte is (by verstek) gefaktureer met BTW, en die belasting word deur die verskaffer betaal in hul land (met die moontlikheid van 'n verdere aftrekking).

Reëls vir die berekening van en die betaling van BTW (B2B dienste)

EU diensverskaffer - Het 'n BTW-nommer. Kliënt (ontvanger) van dienste Dieselfde EU land - Daar is 'n BTW-nommer

BTW is ingesluit in die prys (fakture uitgereik met BTW). Betaal deur die verskaffer teen 'n koers van hul land (met die moontlikheid van 'n verdere aftrekking).

EU diensverskaffer - Het 'n BTW-nommer. Nog 'n EU-land. Kliënt (ontvanger) van dienste - Daar is 'n BTW-nommer

BTW is nie ingesluit in die prys (fakture uitgereik sonder BTW). BTW is nie eintlik betaal. Die ontvanger van die diens verslae oor BTW teen 'n koers van sy / haar land van die EU ( reverse aanklag meganisme).

EU diensverskaffer - Het 'n BTW-nommer. Kliënt (ontvanger) van dienste Ander EU-land - Geen BTW-nommer

BTW is ingesluit in die prys (fakture uitgereik met BTW). Betaal deur die verskaffer teen 'n koers van hul land (met die moontlikheid van 'n verdere aftrekking).

Nie-EU diensverskaffer - Geen BTW-nommer. Kliënt (ontvanger) van die EU-dienste - Het 'n BTW-nommer

BTW is nie eintlik betaal. Die ontvanger van die diens verslae oor BTW teen 'n koers van sy / haar land van die EU ( reverse aanklag meganisme).

EU diensverskaffer - Het 'n BTW-nommer. Kliënt (ontvanger) van dienste Nie-EU - Geen BTW-nommer

BTW is nie ingesluit in die prys (fakture uitgereik sonder BTW) slegs op voorwaarde van 'n bevestigde entrepreneuriese status van 'n inwoner kliënt nie-EU. Anders, is fakture uitgereik met BTW.

Gereeld Gevra Vrae

Wat is die belangrikste komponente wat in 'n Europese faktuur vir die invoer van Amerikaanse dienste moet insluit om wettige nakoming te verseker?

'N Europese faktuur vir die invoer van Amerikaanse dienste moet besonderhede insluit soos die diensbeskrywing, totale bedrag betaalbaar, BTW indien van toepassing, geldeenheid (EUR of USD), betalingsvoorwaardes en wettige inligting oor sowel die diensverskaffer as die ontvanger.